Процедура оформления результатов мероприятий налогового контроля установлена НК РФ
Подборка наиболее важных документов по запросу Процедура оформления результатов мероприятий налогового контроля установлена НК РФ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Кассационное определение Шестого кассационного суда общей юрисдикции от 12.09.2024 N 88А-21967/2024 (УИД 03RS0017-01-2023-009625-42)
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогоплательщика: О признании незаконным решения о доначислении НДФЛ.
Обстоятельства: Истец ссылается на наличие установленных законом оснований для освобождения от уплаты налога.
Решение: Отказано.Разрешая административный спор по существу, суд первой инстанции, с позицией которого согласился суд апелляционной инстанции, руководствуясь положениями Налогового кодекса Российской Федерации, оценил представленные в материалы дела доказательства в соответствии со статьей 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, установив, что процедура проведения выездной налоговой проверки и оформление ее результатов налоговым органом соблюдена, мероприятиями налогового контроля подтверждено наличие обстоятельств, указанных в пункте 1 статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации, пришел к выводу, что начисление налога на доходы за 2021 год в размере 318 906 рублей являлось законным, ввиду чего оснований для удовлетворения исковых требований ФИО22 не имеется.
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогоплательщика: О признании незаконным решения о доначислении НДФЛ.
Обстоятельства: Истец ссылается на наличие установленных законом оснований для освобождения от уплаты налога.
Решение: Отказано.Разрешая административный спор по существу, суд первой инстанции, с позицией которого согласился суд апелляционной инстанции, руководствуясь положениями Налогового кодекса Российской Федерации, оценил представленные в материалы дела доказательства в соответствии со статьей 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, установив, что процедура проведения выездной налоговой проверки и оформление ее результатов налоговым органом соблюдена, мероприятиями налогового контроля подтверждено наличие обстоятельств, указанных в пункте 1 статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации, пришел к выводу, что начисление налога на доходы за 2021 год в размере 318 906 рублей являлось законным, ввиду чего оснований для удовлетворения исковых требований ФИО22 не имеется.
Кассационное определение Первого кассационного суда общей юрисдикции от 11.03.2024 N 88а-8693/2024 по делу N 2а-2212/2023 (УИД 50RS0015-01-2023-000172-75)
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогоплательщика: О признании недействительным решения о привлечении к налоговой ответственности.
Обстоятельства: Налоговым органом нарушена процедура проведения налоговой проверки.
Решение: Отказано.Разрешая административный спор по существу, суд первой инстанции, с позицией которого согласился суд апелляционной инстанции, руководствуясь положениями статей 41, 54.1, 75, 89, 101, 142, 210, 220 Налогового кодекса Российской Федерации, оценил представленные в материалы дела доказательства в соответствии со статьей 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, установив, что процедура проведения выездной налоговой проверки и оформление ее результатов налоговым органом соблюдена, мероприятиями налогового контроля подтверждено наличие обстоятельств, указанных в пункте 1 статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации, договоры со взаимозависимыми организациями заключались административным истцом для занижения налоговых обязательств, пришел к выводу об отсутствии совокупности условий для признания оспариваемого решения налогового органа незаконным и о наличии правовых оснований для отказа в удовлетворении заявленных требований.
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогоплательщика: О признании недействительным решения о привлечении к налоговой ответственности.
Обстоятельства: Налоговым органом нарушена процедура проведения налоговой проверки.
Решение: Отказано.Разрешая административный спор по существу, суд первой инстанции, с позицией которого согласился суд апелляционной инстанции, руководствуясь положениями статей 41, 54.1, 75, 89, 101, 142, 210, 220 Налогового кодекса Российской Федерации, оценил представленные в материалы дела доказательства в соответствии со статьей 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, установив, что процедура проведения выездной налоговой проверки и оформление ее результатов налоговым органом соблюдена, мероприятиями налогового контроля подтверждено наличие обстоятельств, указанных в пункте 1 статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации, договоры со взаимозависимыми организациями заключались административным истцом для занижения налоговых обязательств, пришел к выводу об отсутствии совокупности условий для признания оспариваемого решения налогового органа незаконным и о наличии правовых оснований для отказа в удовлетворении заявленных требований.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)<223> Зимулькин М.И. Влияние позиций высших судов на уровень процедурно-процессуальных гарантий налогоплательщиков (на примере отдельных этапов процедуры оформления результатов налоговой проверки) // Современная наука: актуальные проблемы теории и практики. Серия "Экономика и право". 2021. N 4. С. 123 - 126.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)<223> Зимулькин М.И. Влияние позиций высших судов на уровень процедурно-процессуальных гарантий налогоплательщиков (на примере отдельных этапов процедуры оформления результатов налоговой проверки) // Современная наука: актуальные проблемы теории и практики. Серия "Экономика и право". 2021. N 4. С. 123 - 126.
Статья: Отчет о результатах экспертно-аналитического мероприятия "Анализ организации и осуществления выездных налоговых проверок, взыскания доначисленных сумм в 2019 - 2021 годах и истекшем периоде 2022 года"
(Батуркин А.)
("Бюллетень Счетной палаты РФ", 2023, N 2)Для использования в работе ТНО ФНС России выпустила Рекомендации по проведению ВНП <41>, подготовленные в целях обеспечения единообразия процедур проведения ВНП, предусмотренных Налоговым кодексом. С 2013 года изменения в указанные Рекомендации не вносились. Вместе с тем ФНС России направляет в ТНО иные письма по вопросам проведения или оформления результатов мероприятий налогового контроля - например, в связи с вводом в промышленную эксплуатацию программного обеспечения функционального блока N 3 АИС "Налог-3", реализующего автоматизацию технологических процессов, связанных с вопросами истребования документов <42> - <43>.
(Батуркин А.)
("Бюллетень Счетной палаты РФ", 2023, N 2)Для использования в работе ТНО ФНС России выпустила Рекомендации по проведению ВНП <41>, подготовленные в целях обеспечения единообразия процедур проведения ВНП, предусмотренных Налоговым кодексом. С 2013 года изменения в указанные Рекомендации не вносились. Вместе с тем ФНС России направляет в ТНО иные письма по вопросам проведения или оформления результатов мероприятий налогового контроля - например, в связи с вводом в промышленную эксплуатацию программного обеспечения функционального блока N 3 АИС "Налог-3", реализующего автоматизацию технологических процессов, связанных с вопросами истребования документов <42> - <43>.
Нормативные акты
Постановление Конституционного Суда РФ от 13.05.2025 N 20-П
"По делу о проверке конституционности пункта 1 и абзаца первого пункта 3 статьи 75, абзаца первого пункта 1, абзаца первого пункта 2, пункта 3 и абзаца первого пункта 5 статьи 100, пунктов 1 и 7, абзаца первого пункта 8 и пункта 14 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой акционерного общества "Научно-производственное предприятие КлАСС"При этом, как следует из правоприменительной практики, нарушение налоговым органом сроков взыскания сумм налоговой задолженности и, соответственно, пени может быть обусловлено несоблюдением им сроков проведения мероприятий налогового контроля. В частности, суды указывают на утрату налоговым органом права на принудительное взыскание задолженности как в бесспорном, так и в судебном порядке в случае превышения из-за допущенных им нарушений совокупности сроков совершения определенных действий в рамках осуществления мероприятий налогового контроля и оформления их результатов (пункт 31 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации"; пункт 11 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20 декабря 2016 года).
"По делу о проверке конституционности пункта 1 и абзаца первого пункта 3 статьи 75, абзаца первого пункта 1, абзаца первого пункта 2, пункта 3 и абзаца первого пункта 5 статьи 100, пунктов 1 и 7, абзаца первого пункта 8 и пункта 14 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой акционерного общества "Научно-производственное предприятие КлАСС"При этом, как следует из правоприменительной практики, нарушение налоговым органом сроков взыскания сумм налоговой задолженности и, соответственно, пени может быть обусловлено несоблюдением им сроков проведения мероприятий налогового контроля. В частности, суды указывают на утрату налоговым органом права на принудительное взыскание задолженности как в бесспорном, так и в судебном порядке в случае превышения из-за допущенных им нарушений совокупности сроков совершения определенных действий в рамках осуществления мероприятий налогового контроля и оформления их результатов (пункт 31 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации"; пункт 11 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20 декабря 2016 года).
Приказ ФНС России от 27.06.2024 N ЕД-7-23/497@
(ред. от 19.12.2024)
"Об утверждении Порядка ведения справочника рисков в целях налогового мониторинга"Методологическое сопровождение СРИСК выполняет структурное подразделение ЦА ФНС России, осуществляющее разработку комплексных стандартных процедур проведения налогового мониторинга, регламентов, порядков и программ проведения мероприятий налогового контроля, оформления и реализации их результатов (далее - ответственное структурное подразделение ЦА ФНС).
(ред. от 19.12.2024)
"Об утверждении Порядка ведения справочника рисков в целях налогового мониторинга"Методологическое сопровождение СРИСК выполняет структурное подразделение ЦА ФНС России, осуществляющее разработку комплексных стандартных процедур проведения налогового мониторинга, регламентов, порядков и программ проведения мероприятий налогового контроля, оформления и реализации их результатов (далее - ответственное структурное подразделение ЦА ФНС).