Процент тонкой капитализации
Подборка наиболее важных документов по запросу Процент тонкой капитализации (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как налоговый агент уплачивает налог на прибыль
(КонсультантПлюс, 2024)Если у иностранного банка нет постоянного представительства в РФ либо предоставление займа не связано с деятельностью такого представительства, то вы признаетесь налоговым агентом по налогу на прибыль при выплате процентов по займу иностранному банку (п. 4 ст. 286, п. 2 ст. 287, пп. 3 п. 1, п. 1.1 ст. 309, п. 1 ст. 310 НК РФ). При этом при удержании налога необходимо учитывать положения международных соглашений (СИДН). В них зачастую предусматриваются специальные положения в отношении обложения налогом на прибыль процентов (дивидендов при применении правила тонкой капитализации) в части размера ставки.
(КонсультантПлюс, 2024)Если у иностранного банка нет постоянного представительства в РФ либо предоставление займа не связано с деятельностью такого представительства, то вы признаетесь налоговым агентом по налогу на прибыль при выплате процентов по займу иностранному банку (п. 4 ст. 286, п. 2 ст. 287, пп. 3 п. 1, п. 1.1 ст. 309, п. 1 ст. 310 НК РФ). При этом при удержании налога необходимо учитывать положения международных соглашений (СИДН). В них зачастую предусматриваются специальные положения в отношении обложения налогом на прибыль процентов (дивидендов при применении правила тонкой капитализации) в части размера ставки.
Статья: Правила тонкой капитализации: совершенствование подходов и инструментов их реализации с учетом зарубежного опыта
(Тихонова А.В.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 5)В контексте анализа международной практики невозможно не упомянуть Action 4 - Limiting Base Erosion Involving Interest Deductions and Other Financial Payments плана BEPS <4>, формирующий общие подходы к развитию администрирования долгового финансирования МГК. Action 4 представляет попытку разработки лучшей практики по борьбе с размыванием налоговой базы и переносом прибыли с помощью процентных выплат и иных финансовых платежей, эквивалентных им. В частности, документ рекомендует учитывать при применении правил тонкой капитализации не только проценты по контролируемым займам, но и иные виды процентных платежей, расширяя тем самым сферу их использования и сокращая возможности ухода от налогообложения за счет структурирования займа в иной юридической форме. Документ как раз рекомендует использование в качестве критерия применимости тонкой капитализации соотношение процентов к EBITDA (от 10 до 30%).
(Тихонова А.В.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 5)В контексте анализа международной практики невозможно не упомянуть Action 4 - Limiting Base Erosion Involving Interest Deductions and Other Financial Payments плана BEPS <4>, формирующий общие подходы к развитию администрирования долгового финансирования МГК. Action 4 представляет попытку разработки лучшей практики по борьбе с размыванием налоговой базы и переносом прибыли с помощью процентных выплат и иных финансовых платежей, эквивалентных им. В частности, документ рекомендует учитывать при применении правил тонкой капитализации не только проценты по контролируемым займам, но и иные виды процентных платежей, расширяя тем самым сферу их использования и сокращая возможности ухода от налогообложения за счет структурирования займа в иной юридической форме. Документ как раз рекомендует использование в качестве критерия применимости тонкой капитализации соотношение процентов к EBITDA (от 10 до 30%).
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 20.11.2012 N ЕД-4-3/19534@
<О применении норм статьи 269 Налогового кодекса Российской Федерации>
(вместе с <Письмом> Минфина России от 26.06.2012 N 03-08-13, <Письмом> Минфина России от 29.10.2012 N 03-08-13)Следует отметить, что положения Протокола к Соглашению между Российской Федерацией и Федеративной Республикой Германия об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество, которые упоминаются в вашем письме, предусматривающие неограниченный вычет суммы процентов, выплачиваемых компанией, являющейся резидентом одного Государства и в которой участвует резидент другого государства, не препятствуют применению правил "тонкой (недостаточной) капитализации" национального налогового законодательства государств.
<О применении норм статьи 269 Налогового кодекса Российской Федерации>
(вместе с <Письмом> Минфина России от 26.06.2012 N 03-08-13, <Письмом> Минфина России от 29.10.2012 N 03-08-13)Следует отметить, что положения Протокола к Соглашению между Российской Федерацией и Федеративной Республикой Германия об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество, которые упоминаются в вашем письме, предусматривающие неограниченный вычет суммы процентов, выплачиваемых компанией, являющейся резидентом одного Государства и в которой участвует резидент другого государства, не препятствуют применению правил "тонкой (недостаточной) капитализации" национального налогового законодательства государств.