Проценты 269 ст нк
Подборка наиболее важных документов по запросу Проценты 269 ст нк (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Корпоративное право: Переквалификация займа (процентов по займу) в дивиденды
(КонсультантПлюс, 2025)Определяя выплачиваемые обществом суммы в качестве дивидендов в результате их переквалификации из процентов, основанной на положениях пункта 4 статьи 269 НК РФ, и будучи последовательным в определении действительного экономического содержания операций, налоговый орган должен был учесть сумму предоставленного обществу займа в соответствующей части в качестве вклада в капитал этой российской организации.
(КонсультантПлюс, 2025)Определяя выплачиваемые обществом суммы в качестве дивидендов в результате их переквалификации из процентов, основанной на положениях пункта 4 статьи 269 НК РФ, и будучи последовательным в определении действительного экономического содержания операций, налоговый орган должен был учесть сумму предоставленного обществу займа в соответствующей части в качестве вклада в капитал этой российской организации.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 269 "Особенности учета процентов по долговым обязательствам в целях налогообложения" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Между кредитором - иностранной компанией и заемщиком - обществом были заключены договоры займа. Поскольку займы предоставлены иностранной компанией, косвенно владеющей более 25 процентами уставного капитала общества, налоговый орган пришел к выводу, что задолженность налогоплательщика по договорам займа является контролируемой, поэтому начисленные проценты могут быть учтены в составе расходов только с учетом установленных п. 4 ст. 269 НК РФ ограничений. Налогоплательщик полагал, что вправе учесть начисленные проценты в полном объеме, так как положения ст. 269 НК РФ определяют порядок учета процентов только в случаях, содержащих признаки возможного злоупотребления своим положением со стороны налогоплательщика, однако таких обстоятельств не было установлено налоговым органом. Суд пришел к выводу о неправомерном учете налогоплательщиком в составе расходов всех начисленных процентов по контролируемой задолженности, поскольку установление всех юридических фактов, входящих в диспозицию подп. 1 п. 2 ст. 269 НК РФ, признается достаточным для ограничения учета процентов при исчислении налога на прибыль организаций, налоговый орган не обязан доказывать наличие злоупотребления правом со стороны налогоплательщика.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Между кредитором - иностранной компанией и заемщиком - обществом были заключены договоры займа. Поскольку займы предоставлены иностранной компанией, косвенно владеющей более 25 процентами уставного капитала общества, налоговый орган пришел к выводу, что задолженность налогоплательщика по договорам займа является контролируемой, поэтому начисленные проценты могут быть учтены в составе расходов только с учетом установленных п. 4 ст. 269 НК РФ ограничений. Налогоплательщик полагал, что вправе учесть начисленные проценты в полном объеме, так как положения ст. 269 НК РФ определяют порядок учета процентов только в случаях, содержащих признаки возможного злоупотребления своим положением со стороны налогоплательщика, однако таких обстоятельств не было установлено налоговым органом. Суд пришел к выводу о неправомерном учете налогоплательщиком в составе расходов всех начисленных процентов по контролируемой задолженности, поскольку установление всех юридических фактов, входящих в диспозицию подп. 1 п. 2 ст. 269 НК РФ, признается достаточным для ограничения учета процентов при исчислении налога на прибыль организаций, налоговый орган не обязан доказывать наличие злоупотребления правом со стороны налогоплательщика.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыльУЧЕТ ПРОЦЕНТОВ ПО ДОЛГОВЫМ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАМ
Вопрос: Какая ключевая ставка применяется для целей нормирования процентов по ст. 269 НК РФ, если условиями выпуска долгового обязательства не предусмотрено досрочное расторжение, но фактически происходит расторжение договора досрочно по ставке, отличной от ставки при выпуске?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Какая ключевая ставка применяется для целей нормирования процентов по ст. 269 НК РФ, если условиями выпуска долгового обязательства не предусмотрено досрочное расторжение, но фактически происходит расторжение договора досрочно по ставке, отличной от ставки при выпуске?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Какая ключевая ставка применяется для целей нормирования процентов по ст. 269 НК РФ, если условиями выпуска долгового обязательства не предусмотрено досрочное расторжение, но фактически происходит расторжение договора досрочно по ставке, отличной от ставки при выпуске?
Нормативные акты
Справочная информация: "Расходы, нормируемые для целей налогообложения прибыли"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)1.19. Расходы в виде процентов по долговым обязательствам
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)1.19. Расходы в виде процентов по долговым обязательствам
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2020)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.06.2020)Исходя из положений п. 4 ст. 269 и п. 1 ст. 310 НК РФ, проценты, начисленные по таким обязательствам, при их перечислении займодавцу квалифицируются для целей налогообложения в качестве дивидендов, уплаченных единственному участнику.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.06.2020)Исходя из положений п. 4 ст. 269 и п. 1 ст. 310 НК РФ, проценты, начисленные по таким обязательствам, при их перечислении займодавцу квалифицируются для целей налогообложения в качестве дивидендов, уплаченных единственному участнику.
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Инспекция пришла к выводу, что обязательства компании по возврату займа признаются долговыми обязательствами, доходом признаются проценты (п. 1 ст. 269 НК РФ). Следовательно, полученные иностранной организацией доходы по долговому обязательству компании подлежат обложению налогом, удерживаемым у источника выплаты доходов.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Инспекция пришла к выводу, что обязательства компании по возврату займа признаются долговыми обязательствами, доходом признаются проценты (п. 1 ст. 269 НК РФ). Следовательно, полученные иностранной организацией доходы по долговому обязательству компании подлежат обложению налогом, удерживаемым у источника выплаты доходов.
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)1) процентная ставка по договору не превышает максимальную ставку, установленную п. 1.2 ст. 269 НК РФ, - проценты признаются в сумме фактических затрат;
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)1) процентная ставка по договору не превышает максимальную ставку, установленную п. 1.2 ст. 269 НК РФ, - проценты признаются в сумме фактических затрат;
Готовое решение: Как учесть расходы на проценты по займу в целях налогообложения
(КонсультантПлюс, 2025)По общему правилу в расходах учитывайте всю сумму начисленных по договору процентов. В ограниченном размере учитывайте проценты по контролируемой задолженности (пп. 2 п. 1 ст. 265, ст. 269 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)По общему правилу в расходах учитывайте всю сумму начисленных по договору процентов. В ограниченном размере учитывайте проценты по контролируемой задолженности (пп. 2 п. 1 ст. 265, ст. 269 НК РФ).
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)4. Трансфертное ценообразование. В российском налоговом праве, а именно в НК РФ, вопросам трансфертного ценообразования в ранние периоды времени были непосредственно посвящены лишь ст. 20 и 40 НК РФ. Однако с 1 января 2012 г. введены гл. 14.1 - 14.6 НК РФ, которые детально регулируют эти вопросы в соответствии с современными подходами, сложившимися в международной практике. Примечательно, что по российскому законодательству правила о трансфертном ценообразовании раньше применялись, только если отклонение от рыночной цены составляло более 20% (ст. 20 и 40, п. 1 ст. 269 НК РФ - в отношении процентов). Подчеркнем, это правило никогда не воспроизводилось в соответствующей статье того или иного двустороннего налогового договора, заключаемого Россией, где обычно закреплялась стандартная формулировка ст. 9 Модельной конвенции ОЭСР. Важно также заметить, что не во всех налоговых договорах России предусматривается синхронность корректировки цен ассоциированных предприятий. В частности, это не предусматривается в Договорах с Бельгией, Германией, Италией; соответственно, если компетентные органы договаривающихся государств не предпримут необходимые усилия, это может привести к двойному экономическому налогообложению.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)4. Трансфертное ценообразование. В российском налоговом праве, а именно в НК РФ, вопросам трансфертного ценообразования в ранние периоды времени были непосредственно посвящены лишь ст. 20 и 40 НК РФ. Однако с 1 января 2012 г. введены гл. 14.1 - 14.6 НК РФ, которые детально регулируют эти вопросы в соответствии с современными подходами, сложившимися в международной практике. Примечательно, что по российскому законодательству правила о трансфертном ценообразовании раньше применялись, только если отклонение от рыночной цены составляло более 20% (ст. 20 и 40, п. 1 ст. 269 НК РФ - в отношении процентов). Подчеркнем, это правило никогда не воспроизводилось в соответствующей статье того или иного двустороннего налогового договора, заключаемого Россией, где обычно закреплялась стандартная формулировка ст. 9 Модельной конвенции ОЭСР. Важно также заметить, что не во всех налоговых договорах России предусматривается синхронность корректировки цен ассоциированных предприятий. В частности, это не предусматривается в Договорах с Бельгией, Германией, Италией; соответственно, если компетентные органы договаривающихся государств не предпримут необходимые усилия, это может привести к двойному экономическому налогообложению.
Готовое решение: Учет кредитов и займов при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Как правило, в расходах вы признаете всю сумму уплаченных процентов. Только если ваша задолженность признается контролируемой, расходы на выплату процентов признавайте по правилам ст. 269 НК РФ, как и при расчете налога на прибыль организаций (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Как правило, в расходах вы признаете всю сумму уплаченных процентов. Только если ваша задолженность признается контролируемой, расходы на выплату процентов признавайте по правилам ст. 269 НК РФ, как и при расчете налога на прибыль организаций (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).
Статья: Методы стимулирования оборота цифровых прав как нового вида имущества, используемого при международных расчетах
(Сафонова Т.Ю.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, NN 2, 3)Итак, законодатель не дает определение специального вида доходов и расходов, а именно доходов и расходов по цифровым правам, он лишь указывает, к какой категории они относятся и в какую дату принимаются к налоговому учету. При этом в НК РФ четко установлено, какой доход признается процентами, в каком порядке его учитывать для целей исчисления налога на прибыль. Так, в статье 269 НК РФ установлены особенности учета процентов по долговым обязательствам в целях налогообложения. По долговым обязательствам любого вида доходом (расходом) признаются проценты, исчисленные исходя из фактической ставки, если иное не установлено этой статьей.
(Сафонова Т.Ю.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, NN 2, 3)Итак, законодатель не дает определение специального вида доходов и расходов, а именно доходов и расходов по цифровым правам, он лишь указывает, к какой категории они относятся и в какую дату принимаются к налоговому учету. При этом в НК РФ четко установлено, какой доход признается процентами, в каком порядке его учитывать для целей исчисления налога на прибыль. Так, в статье 269 НК РФ установлены особенности учета процентов по долговым обязательствам в целях налогообложения. По долговым обязательствам любого вида доходом (расходом) признаются проценты, исчисленные исходя из фактической ставки, если иное не установлено этой статьей.
Вопрос: Взаимозависимые организации заключили договор займа. По итогам года сделки между ними являются контролируемыми. Проценты по договору займа скорректированы по п. 1.1 ст. 269 НК РФ. Какие суммы процентов отразить в уведомлении о контролируемых сделках? Как заполнить поля 2.2.3, 2.9 - 2.14 разд. 1Б уведомления?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2024)Вопрос: Взаимозависимые организации заключили договор займа. По итогам года сделки между ними являются контролируемыми. Проценты по договору займа скорректированы по п. 1.1 ст. 269 НК РФ. Какие суммы процентов отразить в уведомлении о контролируемых сделках? Как заполнить поля 2.2.3, 2.9 - 2.14 разд. 1Б уведомления?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2024)Вопрос: Взаимозависимые организации заключили договор займа. По итогам года сделки между ними являются контролируемыми. Проценты по договору займа скорректированы по п. 1.1 ст. 269 НК РФ. Какие суммы процентов отразить в уведомлении о контролируемых сделках? Как заполнить поля 2.2.3, 2.9 - 2.14 разд. 1Б уведомления?
Статья: Приняты изменения налогового законодательства для поддержки бизнеса и населения в условиях санкций
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Устанавливаются более широкие интервалы предельных значений процентных ставок (п. 1.2 ст. 269 НК РФ), используемых для признания процентных доходов и расходов в контролируемых сделках в 2022 - 2023 гг. (п. 11 ст. 2 Закона):
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Устанавливаются более широкие интервалы предельных значений процентных ставок (п. 1.2 ст. 269 НК РФ), используемых для признания процентных доходов и расходов в контролируемых сделках в 2022 - 2023 гг. (п. 11 ст. 2 Закона):
Готовое решение: Учет долговых обязательств при налогообложении прибыли
(КонсультантПлюс, 2025)Если же сделки между взаимозависимыми лицами признаются контролируемыми в соответствии со ст. 105.14 НК РФ, то проценты по долговым обязательствам признаются доходом (расходом) по общим правилам, если ставка процента выше (ниже) минимального (максимального) значения интервала, установленного п. 1.2 ст. 269 НК РФ. В остальных случаях проценты по контролируемым сделкам признаются доходом (расходом) по фактической ставке, определенной по правилам разд. V.1 НК РФ (п. п. 1, 1.1 ст. 269 НК РФ, Письмо Минфина России от 28.06.2021 N 03-03-06/1/50682).
(КонсультантПлюс, 2025)Если же сделки между взаимозависимыми лицами признаются контролируемыми в соответствии со ст. 105.14 НК РФ, то проценты по долговым обязательствам признаются доходом (расходом) по общим правилам, если ставка процента выше (ниже) минимального (максимального) значения интервала, установленного п. 1.2 ст. 269 НК РФ. В остальных случаях проценты по контролируемым сделкам признаются доходом (расходом) по фактической ставке, определенной по правилам разд. V.1 НК РФ (п. п. 1, 1.1 ст. 269 НК РФ, Письмо Минфина России от 28.06.2021 N 03-03-06/1/50682).