Проценты по договору займа в валюте
Подборка наиболее важных документов по запросу Проценты по договору займа в валюте (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 269 "Особенности учета процентов по долговым обязательствам в целях налогообложения" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном учете налогоплательщиком в составе внереализационных расходов процентов, начисленных, но не уплаченных по договорам займа, и курсовой разницы по долговым обязательствам в иностранной валюте. Суд признал доначисление налога на прибыль правомерным, поддержав вывод налогового органа о создании обществом схемы ухода от налогообложения путем заключения договоров займа со взаимозависимым лицом с целью отнесения во внереализационные расходы начисленных процентов по договорам займа и, как следствие, получения налоговой экономии, так как действия сторон в рамках исполнения договора свидетельствуют о наличии признаков транзита денежных средств. В ходе проверки налоговым органом установлено, что общество получало денежные средства под видом займа от иностранной компании, зарегистрированной в Люксембурге, и транзитом переводило их в расчетную небанковскую кредитную организацию, конечными владельцами которой являлись лица, владеющие иностранной компанией - заимодавцем, в течение продолжительного периода времени займы не возвращаются, налогоплательщик отражает убытки в результате учета в составе расходов процентов по займам и курсовых разниц. Соответственно, общая воля сторон по договорам займа не имела целью его возврат и получение процентов, поскольку, несмотря на невыполнение обязательства по возврату займов, заимодавец предоставлял новые займы без предъявления требований по их возврату. Денежные средства проходили через общество без намерения их возврата, при этом по цепочке возвращаясь их конечным владельцам.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном учете налогоплательщиком в составе внереализационных расходов процентов, начисленных, но не уплаченных по договорам займа, и курсовой разницы по долговым обязательствам в иностранной валюте. Суд признал доначисление налога на прибыль правомерным, поддержав вывод налогового органа о создании обществом схемы ухода от налогообложения путем заключения договоров займа со взаимозависимым лицом с целью отнесения во внереализационные расходы начисленных процентов по договорам займа и, как следствие, получения налоговой экономии, так как действия сторон в рамках исполнения договора свидетельствуют о наличии признаков транзита денежных средств. В ходе проверки налоговым органом установлено, что общество получало денежные средства под видом займа от иностранной компании, зарегистрированной в Люксембурге, и транзитом переводило их в расчетную небанковскую кредитную организацию, конечными владельцами которой являлись лица, владеющие иностранной компанией - заимодавцем, в течение продолжительного периода времени займы не возвращаются, налогоплательщик отражает убытки в результате учета в составе расходов процентов по займам и курсовых разниц. Соответственно, общая воля сторон по договорам займа не имела целью его возврат и получение процентов, поскольку, несмотря на невыполнение обязательства по возврату займов, заимодавец предоставлял новые займы без предъявления требований по их возврату. Денежные средства проходили через общество без намерения их возврата, при этом по цепочке возвращаясь их конечным владельцам.
Апелляционное определение Московского городского суда от 24.07.2024 по делу N 33-31968/2024 (УИД 77RS0004-02-2023-008142-79)
Категория спора: Заем.
Требования заемщика: 1) О взыскании неосновательного обогащения; 2) О взыскании процентов.
Обстоятельства: Истец указал, что между сторонами были заключены договоры займа, по условиям которых ответчик передал в собственность истца денежные средства, денежные средства были возвращены ответчику в большем размере.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано.Как следует из представленных в материалы дела платежных поручений, денежные средства были возвращены заемщиком в размере суммы займа. При этом при предоставлении сумм займа в платежных договора были указаны проценты за пользование займом, предусмотренные договором, а при возврате денежных средств в платежных поручениях указано на беспроцентность договора займа. Доводы истца о счетной ошибке при конвертации долга в валюту платежа (по курсу не на день возврата, а на день займа) объективно ничем не подтверждаются, поскольку какие-либо проценты за пользование займом в соответствии с условиями договоров, в любом случае должником не начислялись, возврат произведен именно в размере суммы займа в рублях. Об отсутствии таких обязательств истцу при производстве платежей было известно, вместе с тем, как указал суд первой инстанции, перечисление денежных средств истцом осуществлено добровольно и намеренно, с чем судебная коллегия соглашается.
Категория спора: Заем.
Требования заемщика: 1) О взыскании неосновательного обогащения; 2) О взыскании процентов.
Обстоятельства: Истец указал, что между сторонами были заключены договоры займа, по условиям которых ответчик передал в собственность истца денежные средства, денежные средства были возвращены ответчику в большем размере.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано.Как следует из представленных в материалы дела платежных поручений, денежные средства были возвращены заемщиком в размере суммы займа. При этом при предоставлении сумм займа в платежных договора были указаны проценты за пользование займом, предусмотренные договором, а при возврате денежных средств в платежных поручениях указано на беспроцентность договора займа. Доводы истца о счетной ошибке при конвертации долга в валюту платежа (по курсу не на день возврата, а на день займа) объективно ничем не подтверждаются, поскольку какие-либо проценты за пользование займом в соответствии с условиями договоров, в любом случае должником не начислялись, возврат произведен именно в размере суммы займа в рублях. Об отсутствии таких обязательств истцу при производстве платежей было известно, вместе с тем, как указал суд первой инстанции, перечисление денежных средств истцом осуществлено добровольно и намеренно, с чем судебная коллегия соглашается.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О предложении по внесению изменений в налоговое законодательство в части налога на прибыль в отношении процентного дохода и курсовых разниц по договору займа в иностранной валюте.
(Письмо Минфина России от 06.12.2022 N 03-03-06/1/119156)Обращением предложено в рамках реализации мер налоговой поддержки российских организаций в условиях санкционного давления внести изменения в НК РФ в части определения порядка налогообложения процентного дохода, установленного условиями договора займа в иностранной валюте, заключенного с иностранным заимодавцем, а также в части налогового учета возникающих курсовых разниц по такому договору.
(Письмо Минфина России от 06.12.2022 N 03-03-06/1/119156)Обращением предложено в рамках реализации мер налоговой поддержки российских организаций в условиях санкционного давления внести изменения в НК РФ в части определения порядка налогообложения процентного дохода, установленного условиями договора займа в иностранной валюте, заключенного с иностранным заимодавцем, а также в части налогового учета возникающих курсовых разниц по такому договору.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 30.09.2024)11. Если при определении сопоставимости коммерческих и (или) финансовых условий сделок требуется определение сопоставимости условий договора займа, кредитного договора, договора поручительства или банковской гарантии, при сопоставлении условий указанных договоров учитываются также кредитная история и платежеспособность соответственно получателя займа, кредита, лица, обязательства которого обеспечиваются поручительством или банковской гарантией, характер и рыночная стоимость обеспечения исполнения обязательства, а также срок, на который предоставляется заем или кредит, валюта, являющаяся предметом договора займа или кредита, порядок определения процентной ставки (фиксированная или плавающая) и иные условия, которые оказывают влияние на величину процентной ставки (вознаграждения) по соответствующему договору.
(ред. от 30.09.2024)11. Если при определении сопоставимости коммерческих и (или) финансовых условий сделок требуется определение сопоставимости условий договора займа, кредитного договора, договора поручительства или банковской гарантии, при сопоставлении условий указанных договоров учитываются также кредитная история и платежеспособность соответственно получателя займа, кредита, лица, обязательства которого обеспечиваются поручительством или банковской гарантией, характер и рыночная стоимость обеспечения исполнения обязательства, а также срок, на который предоставляется заем или кредит, валюта, являющаяся предметом договора займа или кредита, порядок определения процентной ставки (фиксированная или плавающая) и иные условия, которые оказывают влияние на величину процентной ставки (вознаграждения) по соответствующему договору.
Федеральный закон от 21.12.2013 N 353-ФЗ
(ред. от 22.06.2024)
"О потребительском кредите (займе)"17) информация о возможном увеличении суммы расходов заемщика по сравнению с ожидаемой суммой расходов в рублях, в том числе при применении переменной процентной ставки условия увеличения значения переменной процентной ставки по договору потребительского кредита (займа), соответствующие требованиям настоящего Федерального закона, а также информация о том, что изменение курса иностранной валюты в прошлом не свидетельствует об изменении ее курса в будущем, и информация о повышенных рисках заемщика, получающего доходы в валюте, отличной от валюты кредита (займа);
(ред. от 22.06.2024)
"О потребительском кредите (займе)"17) информация о возможном увеличении суммы расходов заемщика по сравнению с ожидаемой суммой расходов в рублях, в том числе при применении переменной процентной ставки условия увеличения значения переменной процентной ставки по договору потребительского кредита (займа), соответствующие требованиям настоящего Федерального закона, а также информация о том, что изменение курса иностранной валюты в прошлом не свидетельствует об изменении ее курса в будущем, и информация о повышенных рисках заемщика, получающего доходы в валюте, отличной от валюты кредита (займа);