Проценты по займам в декларации по налогу на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Проценты по займам в декларации по налогу на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 20.11.2023 N 07АП-8552/2023 по делу N А27-5766/2023
Требование: О признании недействительным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.При этом "Отчет о финансовых результатах" за 2019 и 2020 годы представлен с нулевыми показателями, а в налоговых декларациях по налогу на прибыль организаций проценты по договорам займов не отражены в составе внереализационных доходов.
Требование: О признании недействительным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.При этом "Отчет о финансовых результатах" за 2019 и 2020 годы представлен с нулевыми показателями, а в налоговых декларациях по налогу на прибыль организаций проценты по договорам займов не отражены в составе внереализационных доходов.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Сделка РЕПО в налоговом учете покупателя
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 5)Доходы по РЕПО (финансовый результат по сделке) учитывайте в общей налоговой базе, облагаемой по ставке 20% <15>. В декларации по налогу на прибыль отражайте их так же, как доходы в виде процентов по займу. То есть по строке 020 листа 02 и строке 100 приложения N 1 к листу 02 <16>. Отражать их в декларации как доходы и расходы по операциям с ценными бумагами, в частности в листе 04, не нужно <17>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 5)Доходы по РЕПО (финансовый результат по сделке) учитывайте в общей налоговой базе, облагаемой по ставке 20% <15>. В декларации по налогу на прибыль отражайте их так же, как доходы в виде процентов по займу. То есть по строке 020 листа 02 и строке 100 приложения N 1 к листу 02 <16>. Отражать их в декларации как доходы и расходы по операциям с ценными бумагами, в частности в листе 04, не нужно <17>.
Вопрос: О налоге на прибыль при выдаче организации процентного займа за счет денежных средств, имеющих незаконный источник происхождения, для целей их легализации.
(Письмо ФНС России от 21.07.2022 N СД-4-3/9417@)В этой связи произведенная Заемщиком в представленной уточненной налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за 2021 г. корректировка в сторону уменьшения расходов в виде начисленных ранее и отнесенных во внереализационные расходы процентов по указанным договорам займа обоснованна.
(Письмо ФНС России от 21.07.2022 N СД-4-3/9417@)В этой связи произведенная Заемщиком в представленной уточненной налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за 2021 г. корректировка в сторону уменьшения расходов в виде начисленных ранее и отнесенных во внереализационные расходы процентов по указанным договорам займа обоснованна.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 17.07.2015 N СА-4-7/12693@
<О направлении обзора судебных актов, вынесенных Верховным судом Российской Федерации по вопросам налогообложения за период 2014 года и первое полугодие 2015 года>Как установлено судами, инспекцией по результатам камеральной налоговой проверки уточненной декларации по налогу на прибыль организаций за 2011 год составлен акт и принято решение о доначислении обществу налога на прибыль и соответствующих пеней в связи с неправомерным невключением в состав внереализационных доходов процентов по договорам займов, начисленных за период с 01.04.2010 по 31.12.2010, но не оплаченных должником в период применения проверяемым налогоплательщиком единого сельскохозяйственного налога в 2010 году.
<О направлении обзора судебных актов, вынесенных Верховным судом Российской Федерации по вопросам налогообложения за период 2014 года и первое полугодие 2015 года>Как установлено судами, инспекцией по результатам камеральной налоговой проверки уточненной декларации по налогу на прибыль организаций за 2011 год составлен акт и принято решение о доначислении обществу налога на прибыль и соответствующих пеней в связи с неправомерным невключением в состав внереализационных доходов процентов по договорам займов, начисленных за период с 01.04.2010 по 31.12.2010, но не оплаченных должником в период применения проверяемым налогоплательщиком единого сельскохозяйственного налога в 2010 году.