Процессуальные сроки по камеральной налоговой проверке
Подборка наиболее важных документов по запросу Процессуальные сроки по камеральной налоговой проверке (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 100 "Оформление результатов налоговой проверки" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, вынесенное по результатам камеральной проверки решение необоснованно, поскольку принято с нарушением процессуальных сроков.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, вынесенное по результатам камеральной проверки решение необоснованно, поскольку принято с нарушением процессуальных сроков.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 88 "Камеральная налоговая проверка" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, решение по результатам камеральной проверки вынесено с существенным нарушением предусмотренных НК РФ сроков (более чем на год), что является существенным процессуальным нарушением, влекущим отмену решения налогового органа.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, решение по результатам камеральной проверки вынесено с существенным нарушением предусмотренных НК РФ сроков (более чем на год), что является существенным процессуальным нарушением, влекущим отмену решения налогового органа.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налоговым проверкамПриведенная ниже схема содержит в обобщенном виде информацию об основных вариантах развития событий при проведении камеральной проверки отчетности, представленной в налоговую инспекцию. В ней отражены и сведения о процессуальных сроках, установленных в отношении камеральных проверок.
Готовое решение: Общий порядок проведения камеральной проверки СФР по взносам на травматизм
(КонсультантПлюс, 2025)Вместе с тем нарушение срока камеральной проверки и других процессуальных сроков может привести к тому, что фонд пропустит срок давности привлечения к ответственности.
(КонсультантПлюс, 2025)Вместе с тем нарушение срока камеральной проверки и других процессуальных сроков может привести к тому, что фонд пропустит срок давности привлечения к ответственности.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 02.08.2023 N СД-7-4/516@
"Об утверждении Карты коррупционных рисков и мер по их минимизации Федеральной налоговой службы и ее территориальных органов"Процессуальные сроки проведения камеральной налоговой проверки
"Об утверждении Карты коррупционных рисков и мер по их минимизации Федеральной налоговой службы и ее территориальных органов"Процессуальные сроки проведения камеральной налоговой проверки
Статья: Готовы правительственные поправки в Налоговый кодекс по основным направлениям налоговой политики
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 22)Законопроектом предлагается скорректировать правила учета переплаты в совокупной налоговой обязанности, когда уплаченные авансом суммы налогов и страховых взносов оказываются больше указанной в декларации (расчете) суммы. Согласно новому подп. 3.2 п. 5 ст. 11.3 НК РФ такая переплата будет учитываться только после проведения камеральной проверки декларации (расчета) и вступления в силу решения по проверке либо в течение 10 дней со дня окончания установленного ст. 88 НК РФ срока проведения камеральной проверки.
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 22)Законопроектом предлагается скорректировать правила учета переплаты в совокупной налоговой обязанности, когда уплаченные авансом суммы налогов и страховых взносов оказываются больше указанной в декларации (расчете) суммы. Согласно новому подп. 3.2 п. 5 ст. 11.3 НК РФ такая переплата будет учитываться только после проведения камеральной проверки декларации (расчета) и вступления в силу решения по проверке либо в течение 10 дней со дня окончания установленного ст. 88 НК РФ срока проведения камеральной проверки.
Статья: Отчет о результатах экспертно-аналитического мероприятия "Анализ организации и осуществления выездных налоговых проверок, взыскания доначисленных сумм в 2019 - 2021 годах и истекшем периоде 2022 года"
(Батуркин А.)
("Бюллетень Счетной палаты РФ", 2023, N 2)Затягивание сроков ВНП в большинстве случаев обусловлено несоблюдением требований Рекомендаций по планированию и подготовке ВНП (письмо N 307дсп), согласно которым доказательства, подтверждающие выводы о наличии обстоятельств, указанных в пункте 1 статьи 54.1 Налогового кодекса, и (или) несоблюдении условий, установленных пунктом 2 статьи 54.1 Налогового кодекса, собираются налоговым органом в рамках проводимых мероприятий налогового контроля до назначения ВНП (например, в ходе КНП и (или) вне рамок проведения налоговых проверок).
(Батуркин А.)
("Бюллетень Счетной палаты РФ", 2023, N 2)Затягивание сроков ВНП в большинстве случаев обусловлено несоблюдением требований Рекомендаций по планированию и подготовке ВНП (письмо N 307дсп), согласно которым доказательства, подтверждающие выводы о наличии обстоятельств, указанных в пункте 1 статьи 54.1 Налогового кодекса, и (или) несоблюдении условий, установленных пунктом 2 статьи 54.1 Налогового кодекса, собираются налоговым органом в рамках проводимых мероприятий налогового контроля до назначения ВНП (например, в ходе КНП и (или) вне рамок проведения налоговых проверок).
"Ревизии и проверки государственных (муниципальных) учреждений - 2022"
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)Что касается несоблюдения срока проведения камеральной проверки, по мнению Минфина, трехмесячный пресекательный срок не препятствует налоговому органу завершить камеральную налоговую проверку до его истечения (Письма от 20.06.2019 N 03-04-05/44869, от 16.07.2019 N 03-04-05/52688).
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)Что касается несоблюдения срока проведения камеральной проверки, по мнению Минфина, трехмесячный пресекательный срок не препятствует налоговому органу завершить камеральную налоговую проверку до его истечения (Письма от 20.06.2019 N 03-04-05/44869, от 16.07.2019 N 03-04-05/52688).
Статья: Когда пропуск налоговиками сроков и иные их нарушения помогут налогоплательщику
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 8)Процессуальные сроки в налоговом законодательстве имеют весьма существенное значение, т.к. установлены в рамках регулирования всех ключевых взаимоотношений налогоплательщиков и налоговых органов. Совершение действий в определенный срок предусмотрено:
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 8)Процессуальные сроки в налоговом законодательстве имеют весьма существенное значение, т.к. установлены в рамках регулирования всех ключевых взаимоотношений налогоплательщиков и налоговых органов. Совершение действий в определенный срок предусмотрено:
Статья: Ответственность за воспрепятствование законной предпринимательской деятельности (ст. 169 УК): вопросы практики
(Субанова Н.В., Зяблина М.В.)
("Законность", 2023, N 1)Однако зачастую нарушения разумных сроков уголовного судопроизводства обусловлены волокитой, допускаемой органами предварительного расследования. Так, следователь следственного отдела ОП N 2 СУ УМВД России по г. Ростову-на-Дону возбудил уголовное дело по ч. 1 ст. 169 УК в отношении заместителя начальника отдела камеральных проверок. В ходе предварительного следствия неоднократно принимались решения о прекращении и приостановлении предварительного следствия, которые отменяли прокуратура и руководитель следственного органа. Окончательное процессуальное решение о прекращении уголовного дела следователь принял спустя фактически три года <10>.
(Субанова Н.В., Зяблина М.В.)
("Законность", 2023, N 1)Однако зачастую нарушения разумных сроков уголовного судопроизводства обусловлены волокитой, допускаемой органами предварительного расследования. Так, следователь следственного отдела ОП N 2 СУ УМВД России по г. Ростову-на-Дону возбудил уголовное дело по ч. 1 ст. 169 УК в отношении заместителя начальника отдела камеральных проверок. В ходе предварительного следствия неоднократно принимались решения о прекращении и приостановлении предварительного следствия, которые отменяли прокуратура и руководитель следственного органа. Окончательное процессуальное решение о прекращении уголовного дела следователь принял спустя фактически три года <10>.
Статья: Комментарий к Постановлению Десятого арбитражного апелляционного суда от 08.08.2024 по делу N А41-26342/24 <СФР нарушил порядок привлечения к ответственности>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 20)Контролеров из СФР подвело несоблюдение процессуального порядка. Они вынесли решения по проверке до истечения срока подачи фирмой возражений на акт ревизии, нарушив тем самым право компании на защиту. Это является безусловным основанием для отмены вышеуказанных решений, резюмировали арбитры Десятого ААС в Постановлении от 08.08.2024 по делу N А41-26342/24.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 20)Контролеров из СФР подвело несоблюдение процессуального порядка. Они вынесли решения по проверке до истечения срока подачи фирмой возражений на акт ревизии, нарушив тем самым право компании на защиту. Это является безусловным основанием для отмены вышеуказанных решений, резюмировали арбитры Десятого ААС в Постановлении от 08.08.2024 по делу N А41-26342/24.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)(-) По мнению налогоплательщика, ИФНС нарушила сроки и порядок проведения камеральной налоговой проверки и не обеспечила ему возможность участвовать в рассмотрении материалов проверки и представлять возражения на акт.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)(-) По мнению налогоплательщика, ИФНС нарушила сроки и порядок проведения камеральной налоговой проверки и не обеспечила ему возможность участвовать в рассмотрении материалов проверки и представлять возражения на акт.
Статья: Пресекательные сроки в налоговом процессе
(Крохина Ю.А.)
("Вестник Московского университета. Серия 11. Право", 2023, N 4)<20> Хусайнова А.В. К вопросу о проведении камеральной налоговой проверки за пределами установленного законодательством срока // Interactive science. 2018. N 7(29). С. 67 - 69; Литке А.В. Проблемы применения освобождения или отказа от применения освобождения от налогообложения налогом на добавленную стоимость операций в соответствии с процессуально-процедурными требованиями статьи 149 НК РФ // StudNet. 2021. N 1. С. 35 - 39; Вдовина Ю.Э., Черноусова К.С. Проблемы проведения налогового контроля в Российской Федерации на современном этапе экономического развития // Междунар. ж-л гуманитарных и естественных наук. 2020. N 12 - 4(51). С. 89 - 91.
(Крохина Ю.А.)
("Вестник Московского университета. Серия 11. Право", 2023, N 4)<20> Хусайнова А.В. К вопросу о проведении камеральной налоговой проверки за пределами установленного законодательством срока // Interactive science. 2018. N 7(29). С. 67 - 69; Литке А.В. Проблемы применения освобождения или отказа от применения освобождения от налогообложения налогом на добавленную стоимость операций в соответствии с процессуально-процедурными требованиями статьи 149 НК РФ // StudNet. 2021. N 1. С. 35 - 39; Вдовина Ю.Э., Черноусова К.С. Проблемы проведения налогового контроля в Российской Федерации на современном этапе экономического развития // Междунар. ж-л гуманитарных и естественных наук. 2020. N 12 - 4(51). С. 89 - 91.
Статья: Налоговые проверки. Мнения
(Артамонов А., Кострыкина Н., Никитин К., Шубин А.)
("Бюллетень Счетной палаты РФ", 2023, N 2)Очень внимательно нужно отнестись к информации о нарушении процессуальных сроков ВНП и их причинах. Отмечается, что основной причиной нарушения процессуальных сроков в ходе проведения ВНП является некачественный (неполный) сбор доказательной базы как на стадии подготовки к проведению проверок, так и в ходе проведения ВНП. А затягивание сроков ВНП в большинстве случаев обусловлено несоблюдением требований Рекомендаций по планированию и подготовке ВНП (письмо N ЕД-5-2/307дсп@), согласно которым доказательства, подтверждающие выводы о наличии правонарушений, собираются налоговым органом в рамках проводимых мероприятий налогового контроля до назначения ВНП (например, в ходе камеральных налоговых проверок и (или) вне рамок проведения налоговых проверок).
(Артамонов А., Кострыкина Н., Никитин К., Шубин А.)
("Бюллетень Счетной палаты РФ", 2023, N 2)Очень внимательно нужно отнестись к информации о нарушении процессуальных сроков ВНП и их причинах. Отмечается, что основной причиной нарушения процессуальных сроков в ходе проведения ВНП является некачественный (неполный) сбор доказательной базы как на стадии подготовки к проведению проверок, так и в ходе проведения ВНП. А затягивание сроков ВНП в большинстве случаев обусловлено несоблюдением требований Рекомендаций по планированию и подготовке ВНП (письмо N ЕД-5-2/307дсп@), согласно которым доказательства, подтверждающие выводы о наличии правонарушений, собираются налоговым органом в рамках проводимых мероприятий налогового контроля до назначения ВНП (например, в ходе камеральных налоговых проверок и (или) вне рамок проведения налоговых проверок).
Статья: Значение нарушений процедуры проведения налоговой проверки при оценке допустимости доказательств в налоговых спорах
(Абрамова Е.Н., Рудой А.А.)
("Юрист", 2021, N 12)Помимо нарушений сроков совершения действий в рамках камеральной или выездной проверки, на действительность результатов проверки может влиять ряд иных процедурных нарушений с точки зрения закона и правоприменительной практики.
(Абрамова Е.Н., Рудой А.А.)
("Юрист", 2021, N 12)Помимо нарушений сроков совершения действий в рамках камеральной или выездной проверки, на действительность результатов проверки может влиять ряд иных процедурных нарушений с точки зрения закона и правоприменительной практики.