Прочие расходы в декларации по налогу на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Прочие расходы в декларации по налогу на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 04.04.2022 N 305-ЭС22-4580 по делу N А40-158523/2020
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку у общества отсутствует право на применение повышающего коэффициента, в выполненных обществом работах отсутствует элемент новизны, являющийся отличительным признаком научных исследований и разработок.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Как усматривается из судебных актов, инспекцией проведена повторная проверка представленной обществом уточненной налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за 2014 год (корректировка N 2), в ходе которой установлено неправомерное исчисление налогооблагаемой базы с применением повышающего коэффициента 1,5 к расходам на выполненные работы, не относящиеся к научным исследованиям и (или) опытно-конструкторским разработкам (далее - НИОКР) по Перечню научных исследований и опытно-конструкторских разработок, утвержденному постановлением Правительства Российской Федерации от 24.12.2008 N 988, что привело к завышению прочих расходов на 208 145 785 рублей и неуплате налога на прибыль организаций в размере 41 629 157 рублей.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку у общества отсутствует право на применение повышающего коэффициента, в выполненных обществом работах отсутствует элемент новизны, являющийся отличительным признаком научных исследований и разработок.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Как усматривается из судебных актов, инспекцией проведена повторная проверка представленной обществом уточненной налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за 2014 год (корректировка N 2), в ходе которой установлено неправомерное исчисление налогооблагаемой базы с применением повышающего коэффициента 1,5 к расходам на выполненные работы, не относящиеся к научным исследованиям и (или) опытно-конструкторским разработкам (далее - НИОКР) по Перечню научных исследований и опытно-конструкторских разработок, утвержденному постановлением Правительства Российской Федерации от 24.12.2008 N 988, что привело к завышению прочих расходов на 208 145 785 рублей и неуплате налога на прибыль организаций в размере 41 629 157 рублей.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Годовой отчет 2023"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)В 2006 - 2008 годах организация включала в состав прочих расходов суммы земельного налога, а в 2009 году она представила в налоговую инспекцию уточненные декларации по земельному налогу за 2006 - 2008 годы, уменьшив сумму земельного налога на 32 с лишним миллиона рублей. Налоговая инспекция подтвердила правомерность такого уменьшения и при этом потребовала от организации подачу уточненных деклараций по налогу на прибыль за 2006 - 2008 годы с уменьшенной суммой прочих расходов. В обоснование своих требований налоговая инспекция ссылалась на п. 1 ст. 54 НК РФ.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)В 2006 - 2008 годах организация включала в состав прочих расходов суммы земельного налога, а в 2009 году она представила в налоговую инспекцию уточненные декларации по земельному налогу за 2006 - 2008 годы, уменьшив сумму земельного налога на 32 с лишним миллиона рублей. Налоговая инспекция подтвердила правомерность такого уменьшения и при этом потребовала от организации подачу уточненных деклараций по налогу на прибыль за 2006 - 2008 годы с уменьшенной суммой прочих расходов. В обоснование своих требований налоговая инспекция ссылалась на п. 1 ст. 54 НК РФ.
Статья: Отсрочка по уплате страховых взносов: кому невыгодна
("Практическая бухгалтерия", 2022, N 6)Важно. Если вы применяете ОСН, отсрочка уплаты взносов на их учет в расходах по прибыли не влияет. Учесть их в налоговой базе нужно в обычном порядке в составе прочих расходов. Согласно п. 7 ст. 272 НК РФ датой осуществления расходов в виде сумм налогов (авансовых платежей по налогам), сборов и иных обязательных платежей признается дата их начисления независимо от даты их уплаты в бюджет. Под начисленными налогами и сборами понимаются суммы, подлежащие уплате в бюджет (Письмо Минфина России от 20.08.2020 N 03-03-07/73058). Суммы налоговых платежей, учитываемых в прочих расходах, отражают по строке 041 Приложения N 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль (п. 7.1 Порядка заполнения декларации). Также отсрочка по уплате взносов не касается отчета РСВ за полугодие и девять месяцев 2022 года. Его придется заполнять и сдавать как обычно. Уплата взносов в нем не отражается.
("Практическая бухгалтерия", 2022, N 6)Важно. Если вы применяете ОСН, отсрочка уплаты взносов на их учет в расходах по прибыли не влияет. Учесть их в налоговой базе нужно в обычном порядке в составе прочих расходов. Согласно п. 7 ст. 272 НК РФ датой осуществления расходов в виде сумм налогов (авансовых платежей по налогам), сборов и иных обязательных платежей признается дата их начисления независимо от даты их уплаты в бюджет. Под начисленными налогами и сборами понимаются суммы, подлежащие уплате в бюджет (Письмо Минфина России от 20.08.2020 N 03-03-07/73058). Суммы налоговых платежей, учитываемых в прочих расходах, отражают по строке 041 Приложения N 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль (п. 7.1 Порядка заполнения декларации). Также отсрочка по уплате взносов не касается отчета РСВ за полугодие и девять месяцев 2022 года. Его придется заполнять и сдавать как обычно. Уплата взносов в нем не отражается.
Нормативные акты
Приказ Минпромнауки РФ от 04.01.2003 N 2
(ред. от 10.07.2003)
"Об утверждении Методических положений по планированию, учету затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) и калькулированию себестоимости продукции (работ и услуг) на предприятиях химического комплекса"Решение о признании соответствующей скважины непродуктивной принимается налогоплательщиком один раз и в дальнейшем изменению не подлежит. При этом налогоплательщик уведомляет налоговый орган по месту своего учета о решении, принятом в отношении каждой скважины, не позднее установленного гл. 25 "Налог на прибыль" Налогового кодекса предельного срока представления налоговой декларации за отчетный (налоговый) период, в котором он фактически включил расходы (часть таких расходов) по скважине в состав прочих расходов.
(ред. от 10.07.2003)
"Об утверждении Методических положений по планированию, учету затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) и калькулированию себестоимости продукции (работ и услуг) на предприятиях химического комплекса"Решение о признании соответствующей скважины непродуктивной принимается налогоплательщиком один раз и в дальнейшем изменению не подлежит. При этом налогоплательщик уведомляет налоговый орган по месту своего учета о решении, принятом в отношении каждой скважины, не позднее установленного гл. 25 "Налог на прибыль" Налогового кодекса предельного срока представления налоговой декларации за отчетный (налоговый) период, в котором он фактически включил расходы (часть таких расходов) по скважине в состав прочих расходов.
Приказ ФНС России от 02.04.2018 N ММВ-7-3/186@
"Об утверждении формы сведений, подтверждающих размещение отчета и идентифицирующих отчет о выполненных научных исследованиях и (или) опытно-конструкторских разработках (отдельных этапах работ), в государственной информационной системе, и формата их представления"
(Зарегистрировано в Минюсте России 24.04.2018 N 50876) Данные о выполненных научных исследованиях
"Об утверждении формы сведений, подтверждающих размещение отчета и идентифицирующих отчет о выполненных научных исследованиях и (или) опытно-конструкторских разработках (отдельных этапах работ), в государственной информационной системе, и формата их представления"
(Зарегистрировано в Минюсте России 24.04.2018 N 50876) Данные о выполненных научных исследованиях