Продажа акций физическим лицом
Подборка наиболее важных документов по запросу Продажа акций физическим лицом (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиция ВС РФ: Если единственным ответчиком по делу выступает гражданин, не являющийся ИП, производство по этому делу в арбитражном суде подлежит прекращению, даже если спор носит экономический характер
Определение Верховного Суда РФ от 30.07.2015 по делу N 305-ЭС14-7701, А40-110786/2013
Применимые нормы: ст. ст. 27, 33, п. 1 ч. 1 ст. 150 АПК РФ, ст. 22 ГПК РФДоговоры купли-продажи акций, в обеспечение исполнения которых гражданин выдал гарантию, направлены на изменение состава акционеров иностранных обществ. В связи с этим гарантия, выданная в обеспечение сделок экономического характера, и спор, вытекающий из такой гарантии, носят экономический характер.
Определение Верховного Суда РФ от 30.07.2015 по делу N 305-ЭС14-7701, А40-110786/2013
Применимые нормы: ст. ст. 27, 33, п. 1 ч. 1 ст. 150 АПК РФ, ст. 22 ГПК РФДоговоры купли-продажи акций, в обеспечение исполнения которых гражданин выдал гарантию, направлены на изменение состава акционеров иностранных обществ. В связи с этим гарантия, выданная в обеспечение сделок экономического характера, и спор, вытекающий из такой гарантии, носят экономический характер.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 226.1 "Особенности исчисления и уплаты налога налоговыми агентами при осуществлении операций с ценными бумагами, операций с производными финансовыми инструментами, а также при осуществлении выплат по ценным бумагам российских эмитентов" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель заключил с МТУ Росимущества договор оказания услуг по реализации имущества, арестованного во исполнение судебных актов или актов других органов, предпринимателю было выдано поручение МТУ Росимущества на реализацию на торгах арестованного имущества - акций, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг. Предприниматель заключил с банком депозитарный договор, ему был открыт брокерский счет. После продажи акций банк как налоговый агент направил в налоговый орган справку о доходах физического лица, на основании которой налоговым органом было выставлено налоговое уведомление, исчислен НДФЛ с суммы дохода от реализации акций. Предприниматель оспорил доначисление НДФЛ. Суд установил, что поручение на реализацию имущества было выдано физическому лицу как предпринимателю, при этом в ЕГРИП вид экономической деятельности по совершению операций с ценными бумагами им не заявлен, реализация ценных бумаг осуществлялась на основании заключенного с банком депозитарного договора, в котором налогоплательщик выступал как физическое лицо, а не как предприниматель. Налогоплательщик представлял в налоговый орган налоговые декларации по ЕНВД, НДФЛ, но не отражал в них какие-либо операции с ценными бумагами, налоговому агенту документы, касающиеся проданных ценных бумаг, налогоплательщик также не представлял. Учитывая, что у инспекции отсутствует безусловная обязанность по проверке представленных налоговым агентом сведений о доходах налогоплательщика и суммах неудержанного налога, суд признал правомерным отражение налоговым органом в уведомлении суммы НДФЛ к уплате на основании данных, представленных налоговым агентом.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель заключил с МТУ Росимущества договор оказания услуг по реализации имущества, арестованного во исполнение судебных актов или актов других органов, предпринимателю было выдано поручение МТУ Росимущества на реализацию на торгах арестованного имущества - акций, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг. Предприниматель заключил с банком депозитарный договор, ему был открыт брокерский счет. После продажи акций банк как налоговый агент направил в налоговый орган справку о доходах физического лица, на основании которой налоговым органом было выставлено налоговое уведомление, исчислен НДФЛ с суммы дохода от реализации акций. Предприниматель оспорил доначисление НДФЛ. Суд установил, что поручение на реализацию имущества было выдано физическому лицу как предпринимателю, при этом в ЕГРИП вид экономической деятельности по совершению операций с ценными бумагами им не заявлен, реализация ценных бумаг осуществлялась на основании заключенного с банком депозитарного договора, в котором налогоплательщик выступал как физическое лицо, а не как предприниматель. Налогоплательщик представлял в налоговый орган налоговые декларации по ЕНВД, НДФЛ, но не отражал в них какие-либо операции с ценными бумагами, налоговому агенту документы, касающиеся проданных ценных бумаг, налогоплательщик также не представлял. Учитывая, что у инспекции отсутствует безусловная обязанность по проверке представленных налоговым агентом сведений о доходах налогоплательщика и суммах неудержанного налога, суд признал правомерным отражение налоговым органом в уведомлении суммы НДФЛ к уплате на основании данных, представленных налоговым агентом.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Ситуация: Как воспользоваться вычетом расходов при продаже ценных бумаг?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)По общему правилу доход, полученный от реализации акций или иных ценных бумаг, находящихся в собственности гражданина, облагается НДФЛ. Так, налоговому резиденту РФ нужно уплатить налог с доходов от продажи акций российских организаций (не более 50% активов которых на последний день месяца, предшествующего продаже, состоит из недвижимого имущества на территории РФ), если такие акции в общем случае находились в его непрерывном владении на момент продажи не более пяти лет. При этом даже при соблюдении пятилетнего срока указанные доходы налоговых резидентов РФ облагаются НДФЛ в части, превышающей 50 млн руб. В любом случае НДФЛ облагаются доходы от продажи ценных бумаг, полученные лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, а также лицами, которые имели статус иностранного агента в течение хотя бы одного дня в год продажи акций, начиная с 01.01.2026 (пп. 5 п. 1, пп. 5 п. 3 ст. 208, ст. 209, ст. 216, п. 17.2 ст. 217 НК РФ; пп. "в" п. 37 ст. 2, ч. 3 ст. 25 Закона от 28.11.2025 N 425-ФЗ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)По общему правилу доход, полученный от реализации акций или иных ценных бумаг, находящихся в собственности гражданина, облагается НДФЛ. Так, налоговому резиденту РФ нужно уплатить налог с доходов от продажи акций российских организаций (не более 50% активов которых на последний день месяца, предшествующего продаже, состоит из недвижимого имущества на территории РФ), если такие акции в общем случае находились в его непрерывном владении на момент продажи не более пяти лет. При этом даже при соблюдении пятилетнего срока указанные доходы налоговых резидентов РФ облагаются НДФЛ в части, превышающей 50 млн руб. В любом случае НДФЛ облагаются доходы от продажи ценных бумаг, полученные лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, а также лицами, которые имели статус иностранного агента в течение хотя бы одного дня в год продажи акций, начиная с 01.01.2026 (пп. 5 п. 1, пп. 5 п. 3 ст. 208, ст. 209, ст. 216, п. 17.2 ст. 217 НК РФ; пп. "в" п. 37 ст. 2, ч. 3 ст. 25 Закона от 28.11.2025 N 425-ФЗ).
Вопрос: Об освобождении от НДФЛ, налоговой ставке и налоговой базе при получении доходов от реализации (погашения) акций, принадлежавших налогоплательщику более пяти лет.
(Письмо Минфина России от 15.05.2025 N 03-04-06/47607)Вопрос: Каков порядок применения налоговыми агентами освобождения от обложения НДФЛ, предусмотренного п. 17.2 ст. 217 НК РФ?
(Письмо Минфина России от 15.05.2025 N 03-04-06/47607)Вопрос: Каков порядок применения налоговыми агентами освобождения от обложения НДФЛ, предусмотренного п. 17.2 ст. 217 НК РФ?
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)Статья 214.1. Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на доходы по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)Статья 214.1. Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на доходы по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами
Формы
Вопрос: Физическое лицо планирует в 2025 г. продать в РФ акции, принадлежавшие ему более пяти лет. На момент продажи акций физическое лицо не будет налоговым резидентом РФ. Можно ли претендовать на освобождение доходов от продажи акций от налогообложения по п. 17.2 ст. 217 НК РФ при изменении налогового статуса по итогам года?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Физическое лицо планирует в 2025 г. продать в РФ акции, принадлежавшие ему более пяти лет. На момент продажи акций физическое лицо не будет налоговым резидентом РФ. Можно ли претендовать на освобождение доходов от продажи акций от налогообложения по п. 17.2 ст. 217 НК РФ при изменении налогового статуса по итогам года?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Физическое лицо планирует в 2025 г. продать в РФ акции, принадлежавшие ему более пяти лет. На момент продажи акций физическое лицо не будет налоговым резидентом РФ. Можно ли претендовать на освобождение доходов от продажи акций от налогообложения по п. 17.2 ст. 217 НК РФ при изменении налогового статуса по итогам года?
Ситуация: Нужно ли самостоятельно уплачивать НДФЛ и представлять декларацию 3-НДФЛ при продаже акций российских и иностранных компаний?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Однако в отношении доходов от продажи акций иностранных организаций, полученных начиная с 01.01.2026, такое освобождение отсутствует. С 01.01.2026 для освобождения от обложения НДФЛ также необходимо выполнение определенных условий. Однако освобождение не применяется в отношении доходов от продажи акций, если физическое лицо - получатель доходов имел в течение хотя бы одного дня календарного года, в котором получен такой доход, статус иностранного агента (ст. 216, п. 17.2 ст. 217 НК РФ; ч. 3 ст. 25 Закона от 28.11.2025 N 425-ФЗ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Однако в отношении доходов от продажи акций иностранных организаций, полученных начиная с 01.01.2026, такое освобождение отсутствует. С 01.01.2026 для освобождения от обложения НДФЛ также необходимо выполнение определенных условий. Однако освобождение не применяется в отношении доходов от продажи акций, если физическое лицо - получатель доходов имел в течение хотя бы одного дня календарного года, в котором получен такой доход, статус иностранного агента (ст. 216, п. 17.2 ст. 217 НК РФ; ч. 3 ст. 25 Закона от 28.11.2025 N 425-ФЗ).
Вопрос: Физлицо продает акции, обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг. Вправе ли налоговый агент применить освобождение от НДФЛ, предусмотренное п. 17.2 ст. 217 НК РФ, по итогам года, поскольку в течение года неизвестно, превысит или нет количество реализованных акций ограничение в 1% от общего количества акций?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Физлицо планирует продавать акции, обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг, в рамках нескольких сделок, в каждой из которых количество реализуемых акций не превышает 1% от общего количества акций организации. При этом активы эмитента более чем на 50% состоят из недвижимого имущества, находящегося в РФ.
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Физлицо планирует продавать акции, обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг, в рамках нескольких сделок, в каждой из которых количество реализуемых акций не превышает 1% от общего количества акций организации. При этом активы эмитента более чем на 50% состоят из недвижимого имущества, находящегося в РФ.
Готовое решение: Как организациям и ИП заполнить форму 6-НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)Как отражаются в расчете 6-НДФЛ доходы физлица от продажи акций
(КонсультантПлюс, 2026)Как отражаются в расчете 6-НДФЛ доходы физлица от продажи акций
Готовое решение: Как налоговый агент исчисляет НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)При расчете налоговой базы по НДФЛ доход от продажи акций можно по заявлению физического лица уменьшить на его фактические расходы, связанные с приобретением и хранением этих ценных бумаг, при условии документального подтверждения таких расходов (пп. 5 п. 1 ст. 208, п. 1, пп. 2 п. 2.2, п. 2.3, пп. 6, абз. 15 п. 6 ст. 210, п. п. 12, 14 ст. 214.1, п. 1 ст. 226 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)При расчете налоговой базы по НДФЛ доход от продажи акций можно по заявлению физического лица уменьшить на его фактические расходы, связанные с приобретением и хранением этих ценных бумаг, при условии документального подтверждения таких расходов (пп. 5 п. 1 ст. 208, п. 1, пп. 2 п. 2.2, п. 2.3, пп. 6, абз. 15 п. 6 ст. 210, п. п. 12, 14 ст. 214.1, п. 1 ст. 226 НК РФ).
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 9)Описание ситуации: Организация заключила договор купли-продажи акций с физическим лицом. Расчеты по договору будут осуществляться векселем, приобретенным у банка.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 9)Описание ситуации: Организация заключила договор купли-продажи акций с физическим лицом. Расчеты по договору будут осуществляться векселем, приобретенным у банка.
Вопрос: Акционером АО является иностранная организация, которая продает акции гражданину РФ. АО уплачивает сбор в размере 15% от рыночной стоимости соответствующих активов в бюджет. Вправе ли АО учесть указанный 15%-ный платеж в расходах для целей налога на прибыль?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Единственным акционером российского АО является иностранная организация - резидент Германии. Иностранная организация продает все свои акции гражданину РФ.
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Единственным акционером российского АО является иностранная организация - резидент Германии. Иностранная организация продает все свои акции гражданину РФ.
Статья: Как работает НДФЛ-освобождение при продаже акций и долей в ООО
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 15)Полагаем, что нет. Еще в давних разъяснениях ФНС отметила, что, по мнению службы, требования к составу активов не применяются для целей освобождения от НДФЛ доходов физлица от продажи долей участия в уставном капитале. А ссылка на нормы гл. 25 НК РФ относится только к случаю продажи физлицом акций <4>. Но чтобы закрыть вопрос окончательно, мы попросили прокомментировать его специалиста Минфина.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 15)Полагаем, что нет. Еще в давних разъяснениях ФНС отметила, что, по мнению службы, требования к составу активов не применяются для целей освобождения от НДФЛ доходов физлица от продажи долей участия в уставном капитале. А ссылка на нормы гл. 25 НК РФ относится только к случаю продажи физлицом акций <4>. Но чтобы закрыть вопрос окончательно, мы попросили прокомментировать его специалиста Минфина.
Путеводитель по корпоративным спорам: Вопросы судебной практики: Сделки с акциями и защита прав на акции.
Можно ли передаточным распоряжением подтвердить совершение сделки купли-продажи акций
(КонсультантПлюс, 2026)"...Как установлено пунктом 2 статьи 162 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ), несоблюдение письменной формы сделки влечет ее недействительность только в случаях, прямо указанных в законе или в соглашении сторон. Такого соглашения суду не представлено, закон же не предусматривает признания недействительной сделки дарения или купли-продажи акций, совершенной физическими лицами, при несоблюдении ими письменной формы сделки. К тому же передаточное распоряжение, составляемое в письменной форме, является доказательством соблюдения такой формы сделки и при отсутствии письменного договора, составленного сторонами..."
Можно ли передаточным распоряжением подтвердить совершение сделки купли-продажи акций
(КонсультантПлюс, 2026)"...Как установлено пунктом 2 статьи 162 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ), несоблюдение письменной формы сделки влечет ее недействительность только в случаях, прямо указанных в законе или в соглашении сторон. Такого соглашения суду не представлено, закон же не предусматривает признания недействительной сделки дарения или купли-продажи акций, совершенной физическими лицами, при несоблюдении ими письменной формы сделки. К тому же передаточное распоряжение, составляемое в письменной форме, является доказательством соблюдения такой формы сделки и при отсутствии письменного договора, составленного сторонами..."