Продажа акций физическим лицом
Подборка наиболее важных документов по запросу Продажа акций физическим лицом (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Позиция ВС РФ: Если единственным ответчиком по делу выступает гражданин, не являющийся ИП, производство по этому делу в арбитражном суде подлежит прекращению, даже если спор носит экономический характер
Определение Верховного Суда РФ от 30.07.2015 по делу N 305-ЭС14-7701, А40-110786/2013
Применимые нормы: ст. ст. 27, 33, п. 1 ч. 1 ст. 150 АПК РФ, ст. 22 ГПК РФДоговоры купли-продажи акций, в обеспечение исполнения которых гражданин выдал гарантию, направлены на изменение состава акционеров иностранных обществ. В связи с этим гарантия, выданная в обеспечение сделок экономического характера, и спор, вытекающий из такой гарантии, носят экономический характер.
Определение Верховного Суда РФ от 30.07.2015 по делу N 305-ЭС14-7701, А40-110786/2013
Применимые нормы: ст. ст. 27, 33, п. 1 ч. 1 ст. 150 АПК РФ, ст. 22 ГПК РФДоговоры купли-продажи акций, в обеспечение исполнения которых гражданин выдал гарантию, направлены на изменение состава акционеров иностранных обществ. В связи с этим гарантия, выданная в обеспечение сделок экономического характера, и спор, вытекающий из такой гарантии, носят экономический характер.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 217 "Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик с 1994 года владел акциями АО-1. После присоединения в 2011 году АО-1 к АО-2 принадлежащие налогоплательщику акции АО-1 были конвертированы в акции АО-2. В 2018 году налогоплательщик продал акции АО-2. Налоговый орган начислил НДФЛ с дохода от продажи акций, указав на невозможность применения налогоплательщиком предусмотренного п. 17.2 ст. 217 НК РФ освобождения от налогообложения, так как акции были приобретены до 1 января 2011 года. Суд признал доначисление НДФЛ неправомерным. ВС РФ указал, что акции разных эмитентов не являются одним и тем же имуществом, прекращение права собственности на акции одного эмитента в результате конвертации этих акций в акции другого эмитента является, по сути, возникновением права собственности на другой объект. Предусмотренные п. 17.2 ст. 217 НК РФ условия, необходимые для освобождения физических лиц от уплаты налогов от продажи акций российских компаний, были в данном случае соблюдены: на дату отчуждения (в 2018 году) акции АО-2 принадлежали физическому лицу на праве собственности более 5 лет, поскольку были приобретены в мае 2011 года (то есть после 1 января 2011 года) в результате реорганизации АО-2 (эмитента) путем присоединения к нему АО-1. Несмотря на то, что конвертация акций в случае реорганизации акционерного общества реализацией не является, данное корпоративное событие влечет прекращение владения налогоплательщиком акциями присоединяемого общества и возникновение права собственности на акции общества, к которому происходит присоединение. То обстоятельство, что следствием реорганизации в форме присоединения стала конвертация акций АО-1 в акции АО-2, не может приравниваться к продолжению владения акциями для целей определения даты приобретения акций применительно к ч. 7 ст. 5 Федерального закона от 28.12.2010 N 395-ФЗ с учетом того, что АО-1 прекратило существование. Иное толкование п. 17.2 ст. 217 НК РФ лишает любого налогоплательщика, который приобрел акции в результате реорганизации эмитента, в том числе путем присоединения к нему другого юридического лица, права на освобождение от уплаты налогов, гарантированного законом.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик с 1994 года владел акциями АО-1. После присоединения в 2011 году АО-1 к АО-2 принадлежащие налогоплательщику акции АО-1 были конвертированы в акции АО-2. В 2018 году налогоплательщик продал акции АО-2. Налоговый орган начислил НДФЛ с дохода от продажи акций, указав на невозможность применения налогоплательщиком предусмотренного п. 17.2 ст. 217 НК РФ освобождения от налогообложения, так как акции были приобретены до 1 января 2011 года. Суд признал доначисление НДФЛ неправомерным. ВС РФ указал, что акции разных эмитентов не являются одним и тем же имуществом, прекращение права собственности на акции одного эмитента в результате конвертации этих акций в акции другого эмитента является, по сути, возникновением права собственности на другой объект. Предусмотренные п. 17.2 ст. 217 НК РФ условия, необходимые для освобождения физических лиц от уплаты налогов от продажи акций российских компаний, были в данном случае соблюдены: на дату отчуждения (в 2018 году) акции АО-2 принадлежали физическому лицу на праве собственности более 5 лет, поскольку были приобретены в мае 2011 года (то есть после 1 января 2011 года) в результате реорганизации АО-2 (эмитента) путем присоединения к нему АО-1. Несмотря на то, что конвертация акций в случае реорганизации акционерного общества реализацией не является, данное корпоративное событие влечет прекращение владения налогоплательщиком акциями присоединяемого общества и возникновение права собственности на акции общества, к которому происходит присоединение. То обстоятельство, что следствием реорганизации в форме присоединения стала конвертация акций АО-1 в акции АО-2, не может приравниваться к продолжению владения акциями для целей определения даты приобретения акций применительно к ч. 7 ст. 5 Федерального закона от 28.12.2010 N 395-ФЗ с учетом того, что АО-1 прекратило существование. Иное толкование п. 17.2 ст. 217 НК РФ лишает любого налогоплательщика, который приобрел акции в результате реорганизации эмитента, в том числе путем присоединения к нему другого юридического лица, права на освобождение от уплаты налогов, гарантированного законом.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Ситуация: Как воспользоваться вычетом расходов при продаже ценных бумаг?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)По общему правилу доход, полученный от реализации акций или иных ценных бумаг, находящихся в собственности гражданина, облагается НДФЛ. Так, налог нужно уплатить с доходов от продажи акций российских организаций, которые в общем случае находились в непрерывном владении налогоплательщика на момент продажи не более пяти лет. При этом с 2025 г. указанные доходы лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, облагаются НДФЛ без учета этого срока, а доходы налоговых резидентов РФ даже при соблюдении указанного пятилетнего срока облагаются НДФЛ в части, превышающей 50 млн руб. (пп. 5 п. 1, пп. 5 п. 3 ст. 208, ст. 209, п. 17.2 ст. 217, п. 2 ст. 284.2 НК РФ; пп. "а" п. 27 ст. 2, ч. 2 ст. 8 Закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)По общему правилу доход, полученный от реализации акций или иных ценных бумаг, находящихся в собственности гражданина, облагается НДФЛ. Так, налог нужно уплатить с доходов от продажи акций российских организаций, которые в общем случае находились в непрерывном владении налогоплательщика на момент продажи не более пяти лет. При этом с 2025 г. указанные доходы лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, облагаются НДФЛ без учета этого срока, а доходы налоговых резидентов РФ даже при соблюдении указанного пятилетнего срока облагаются НДФЛ в части, превышающей 50 млн руб. (пп. 5 п. 1, пп. 5 п. 3 ст. 208, ст. 209, п. 17.2 ст. 217, п. 2 ст. 284.2 НК РФ; пп. "а" п. 27 ст. 2, ч. 2 ст. 8 Закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ).
Вопрос: Об НДФЛ с доходов от продажи акций российских или иностранных организаций.
(Письмо Минфина России от 26.10.2022 N 03-04-06/103898)Вопрос: Об НДФЛ с доходов от продажи акций российских или иностранных организаций.
(Письмо Минфина России от 26.10.2022 N 03-04-06/103898)Вопрос: Об НДФЛ с доходов от продажи акций российских или иностранных организаций.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 28.12.2024, с изм. от 21.01.2025)Статья 214.1. Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на доходы по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами
(ред. от 28.12.2024, с изм. от 21.01.2025)Статья 214.1. Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на доходы по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами