Продажа акций УСН
Подборка наиболее важных документов по запросу Продажа акций УСН (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об учете в целях налога при УСН расходов на приобретение акций при их реализации.
(Письмо Минфина России от 25.07.2022 N 03-11-06/2/71249)Вопрос: Об учете в целях налога при УСН расходов на приобретение акций при их реализации.
(Письмо Минфина России от 25.07.2022 N 03-11-06/2/71249)Вопрос: Об учете в целях налога при УСН расходов на приобретение акций при их реализации.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 31.05.2023 N БВ-4-7/6781
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2023 года по вопросам налогообложения>Поскольку подпункт 1 пункта 2 статьи 346.25 Налогового кодекса Российской Федерации требует от организации, перешедшей на общую систему налогообложения, признать в составе доходов, облагаемых налогом на прибыль, суммы выручки от реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав), произошедшей в период применения упрощенной системы налогообложения, но не оплаченной ко дню изменения налогового режима, то, следуя принципу соотносимости доходов и расходов (абзац второй пункта 1 статьи 272 Кодекса), необходимо признать, что в таком случае налогоплательщик не может быть ограничен в праве уменьшить признанные им доходы на относящиеся к их получению расходы. Иное приводило бы к произвольному налогообложению.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2023 года по вопросам налогообложения>Поскольку подпункт 1 пункта 2 статьи 346.25 Налогового кодекса Российской Федерации требует от организации, перешедшей на общую систему налогообложения, признать в составе доходов, облагаемых налогом на прибыль, суммы выручки от реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав), произошедшей в период применения упрощенной системы налогообложения, но не оплаченной ко дню изменения налогового режима, то, следуя принципу соотносимости доходов и расходов (абзац второй пункта 1 статьи 272 Кодекса), необходимо признать, что в таком случае налогоплательщик не может быть ограничен в праве уменьшить признанные им доходы на относящиеся к их получению расходы. Иное приводило бы к произвольному налогообложению.
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Если организация - учредитель АО продает акции, которые были получены ею при учреждении АО и отражены в бухгалтерском учете в составе долгосрочных финансовых вложений, то стоимость проданных акций в расходах при УСН не учитывается. Такая позиция изложена в письмах Минфина России от 30.10.2009 N 03-11-06/2/233 и от 31.05.2010 N 03-11-06/2/84.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Если организация - учредитель АО продает акции, которые были получены ею при учреждении АО и отражены в бухгалтерском учете в составе долгосрочных финансовых вложений, то стоимость проданных акций в расходах при УСН не учитывается. Такая позиция изложена в письмах Минфина России от 30.10.2009 N 03-11-06/2/233 и от 31.05.2010 N 03-11-06/2/84.
Статья: Учет расходов при переходе с УСН "доходы" на общую систему налогообложения
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 8)Она указала, что общий подход по определению налоговой базы по налогу на прибыль исходя из разницы между доходами и расходами в полной мере распространен законодателем на операции по приобретению и продаже акций и долей. Право на вычет соответствующих расходов налогоплательщик получает в том налоговом (отчетном) периоде, в котором в состав налогооблагаемой прибыли включаются доходы от отчуждения акций и долей. То обстоятельство, что расходы на приобретение долей в уставном капитале были понесены компанией в период применения УСН, не является препятствием для их последующего учета при исчислении налога на прибыль после перехода лица на общую систему налогообложения, поскольку такое ограничение не предусмотрено законом (ст. 270, 346.25 НК РФ).
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 8)Она указала, что общий подход по определению налоговой базы по налогу на прибыль исходя из разницы между доходами и расходами в полной мере распространен законодателем на операции по приобретению и продаже акций и долей. Право на вычет соответствующих расходов налогоплательщик получает в том налоговом (отчетном) периоде, в котором в состав налогооблагаемой прибыли включаются доходы от отчуждения акций и долей. То обстоятельство, что расходы на приобретение долей в уставном капитале были понесены компанией в период применения УСН, не является препятствием для их последующего учета при исчислении налога на прибыль после перехода лица на общую систему налогообложения, поскольку такое ограничение не предусмотрено законом (ст. 270, 346.25 НК РФ).
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)- от деятельности, облагаемой налогом на прибыль по ставке 0%, а именно от реализации или иного выбытия акций (долей участия в уставном капитале), облигаций российских организаций, инвестиционных паев российских организаций (абз. 2 п. 1 ст. 283 НК РФ);
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)- от деятельности, облагаемой налогом на прибыль по ставке 0%, а именно от реализации или иного выбытия акций (долей участия в уставном капитале), облигаций российских организаций, инвестиционных паев российских организаций (абз. 2 п. 1 ст. 283 НК РФ);
Статья: Расходы при реализации имущества можно учесть после перехода с УСН на общий режим
(Сухов А.Б.)
("Бухгалтер Крыма", 2023, N 4)При этом общий подход об определении налоговой базы по налогу на прибыль исходя из разницы между доходами и расходами (извлеченной прибыли) в полной мере распространен законодателем на операции налогоплательщиков, связанные с вложением инвестиций в деятельность других хозяйствующих субъектов (приобретение и продажа акций и долей). Право на вычет соответствующих расходов налогоплательщик получает в том налоговом (отчетном) периоде, в котором в состав налогооблагаемой прибыли включаются доходы от отчуждения акций и долей.
(Сухов А.Б.)
("Бухгалтер Крыма", 2023, N 4)При этом общий подход об определении налоговой базы по налогу на прибыль исходя из разницы между доходами и расходами (извлеченной прибыли) в полной мере распространен законодателем на операции налогоплательщиков, связанные с вложением инвестиций в деятельность других хозяйствующих субъектов (приобретение и продажа акций и долей). Право на вычет соответствующих расходов налогоплательщик получает в том налоговом (отчетном) периоде, в котором в состав налогооблагаемой прибыли включаются доходы от отчуждения акций и долей.
Статья: Реализация акций: особенности налогового учета у продавца
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 21)Об УСН-учете реализации акций мы расскажем на с. 42.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 21)Об УСН-учете реализации акций мы расскажем на с. 42.
Готовое решение: Как применяется налоговая амнистия за дробление бизнеса
(КонсультантПлюс, 2025)продать акции, доли в уставном капитале юрлиц, участвующих в дроблении, иным независимым лицам. При таком способе отказа от дробления группа лиц прекращает деятельность как единый хозяйствующий субъект.
(КонсультантПлюс, 2025)продать акции, доли в уставном капитале юрлиц, участвующих в дроблении, иным независимым лицам. При таком способе отказа от дробления группа лиц прекращает деятельность как единый хозяйствующий субъект.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Северо-Западного округа от 22.12.2022 N Ф07-20521/22 <Об успешном оспаривании компанией решения МИФНС со значительными доначислениями>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 5)Как мы видим, аргумент о взаимозависимости участников сделки, являвшийся для проверяющих одним из ключевых, не сработал. И это далеко не единичный случай. В качестве примера приведем Постановление АС СЗО от 21.04.2021 N Ф07-2563/2021, поддержанное высшими арбитрами. ИФНС наказала фирму, приобретавшую акции у предпринимателей. Контролеры усмотрели тут схему. В числе прочего они упирали на то, что эти коммерсанты входили в органы управления общества и взаимосвязанных компаний. Но представители правосудия подчеркнули - взаимозависимость сама по себе не может стать причиной для признания налоговой выгоды необоснованной. В данном случае реальность купли-продажи акций подтверждена, а такие обстоятельства как взаимозависимость сторон, применение бизнесменами "упрощенки" и ряд других исследованы в полной мере.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 5)Как мы видим, аргумент о взаимозависимости участников сделки, являвшийся для проверяющих одним из ключевых, не сработал. И это далеко не единичный случай. В качестве примера приведем Постановление АС СЗО от 21.04.2021 N Ф07-2563/2021, поддержанное высшими арбитрами. ИФНС наказала фирму, приобретавшую акции у предпринимателей. Контролеры усмотрели тут схему. В числе прочего они упирали на то, что эти коммерсанты входили в органы управления общества и взаимосвязанных компаний. Но представители правосудия подчеркнули - взаимозависимость сама по себе не может стать причиной для признания налоговой выгоды необоснованной. В данном случае реальность купли-продажи акций подтверждена, а такие обстоятельства как взаимозависимость сторон, применение бизнесменами "упрощенки" и ряд других исследованы в полной мере.
Статья: Сделка РЕПО в налоговом учете покупателя
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 5)Такие выплаты не нужно отражать в доходах на УСН, если они облагаются налогом на прибыль. Например, это дивиденды по акциям, налог на прибыль с которых как налоговый агент должна удержать российская организация - источник выплаты <36>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 5)Такие выплаты не нужно отражать в доходах на УСН, если они облагаются налогом на прибыль. Например, это дивиденды по акциям, налог на прибыль с которых как налоговый агент должна удержать российская организация - источник выплаты <36>.
Статья: Правительственные поправки в Налоговый кодекс РФ внесены в Госдуму
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 13)Для применения нулевой ставки по налогу на прибыль при реализации акций (долей участия) в целях упрощения администрирования предлагается исключить требование о выполнении условия о составе активов эмитента (не более 50% недвижимого имущества, находящегося на территории РФ) в отношении операций по реализации сравнительно небольших пакетов обращающихся акций (количество которых не превышает 1% общего количества акций этой организации) (изменения в п. 2 ст. 284.2 НК РФ).
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 13)Для применения нулевой ставки по налогу на прибыль при реализации акций (долей участия) в целях упрощения администрирования предлагается исключить требование о выполнении условия о составе активов эмитента (не более 50% недвижимого имущества, находящегося на территории РФ) в отношении операций по реализации сравнительно небольших пакетов обращающихся акций (количество которых не превышает 1% общего количества акций этой организации) (изменения в п. 2 ст. 284.2 НК РФ).