Продажа доли в уставном капитале физическим лицом ндфл 2019
Подборка наиболее важных документов по запросу Продажа доли в уставном капитале физическим лицом ндфл 2019 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Кассационное определение Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Российской Федерации от 08.02.2023 N 19-КАД22-15-К5
Требование: О взыскании задолженности по НДФЛ, пеней, штрафа.
Обстоятельства: Налоговый орган ссылается на то, что ответчик является налогоплательщиком, однако обязанность по уплате налогов не исполнил.
Решение: Дело направлено на новое рассмотрение, поскольку суды не приняли во внимание, что налогоплательщик понес расходы на приобретение имущества; не выяснили, подлежат ли эти расходы учету при определении налоговой базы, поскольку налогоплательщик не может быть лишен права на учет экономически обоснованных и документально подтвержденных расходов, связанных с извлечением такого дохода.Решением Инспекции от 18 января 2021 г. N 54 налогоплательщик привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации, определена недоимка по налогу за 2019 г. в размере 3 165 349 руб., исчисленного исходя из кадастровой стоимости объектов (с учетом понижающего коэффициента), ему назначен штраф в размере 633 079 руб. Кроме того, в декларации Гаджиахмедов К.Н. указал о полученном доходе в размере <...> руб. от продажи доли в уставном капитале, налог на доходы физических лиц с которого в размере 111 280 руб. уплачен не был, в связи с чем налоговым органом начислены пени в размере 83,46 руб.
Требование: О взыскании задолженности по НДФЛ, пеней, штрафа.
Обстоятельства: Налоговый орган ссылается на то, что ответчик является налогоплательщиком, однако обязанность по уплате налогов не исполнил.
Решение: Дело направлено на новое рассмотрение, поскольку суды не приняли во внимание, что налогоплательщик понес расходы на приобретение имущества; не выяснили, подлежат ли эти расходы учету при определении налоговой базы, поскольку налогоплательщик не может быть лишен права на учет экономически обоснованных и документально подтвержденных расходов, связанных с извлечением такого дохода.Решением Инспекции от 18 января 2021 г. N 54 налогоплательщик привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации, определена недоимка по налогу за 2019 г. в размере 3 165 349 руб., исчисленного исходя из кадастровой стоимости объектов (с учетом понижающего коэффициента), ему назначен штраф в размере 633 079 руб. Кроме того, в декларации Гаджиахмедов К.Н. указал о полученном доходе в размере <...> руб. от продажи доли в уставном капитале, налог на доходы физических лиц с которого в размере 111 280 руб. уплачен не был, в связи с чем налоговым органом начислены пени в размере 83,46 руб.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: В 2025 г. физлицо - участник ООО продает долю в уставном капитале, которой непрерывно владеет с 2019 г. За время владения доля несколько раз уменьшалась и увеличивалась. Обязан ли участник заплатить НДФЛ при продаже, если на момент приобретения доля составляла 25%, а при продаже - 40%?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Вопрос: В 2025 г. физлицо - участник ООО продает долю в уставном капитале, которой непрерывно владеет с 2019 г. За время владения доля несколько раз уменьшалась и увеличивалась (в 2022 г. увеличилась на 10%, в 2023 г. уменьшилась на 5%, в 2024 г. увеличилась на 10%). Обязан ли участник заплатить НДФЛ при продаже, если на момент приобретения доля составляла 25%, а при продаже - 40%?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Вопрос: В 2025 г. физлицо - участник ООО продает долю в уставном капитале, которой непрерывно владеет с 2019 г. За время владения доля несколько раз уменьшалась и увеличивалась (в 2022 г. увеличилась на 10%, в 2023 г. уменьшилась на 5%, в 2024 г. увеличилась на 10%). Обязан ли участник заплатить НДФЛ при продаже, если на момент приобретения доля составляла 25%, а при продаже - 40%?
Вопрос: Должен ли налоговый агент при выплате в 2025 г. физическому лицу доходов от продажи акций, освобождаемых от НДФЛ на основании п. 17.2 ст. 217 НК РФ, отражать результаты таких операций в справке о доходах и суммах налога физического лица (Приложение N 1 к расчету по форме 6-НДФЛ)?
(Консультация эксперта, 2025)Не подлежат налогообложению НДФЛ доходы, получаемые налогоплательщиком, признаваемым налоговым резидентом РФ, от реализации (погашения) долей участия в уставном капитале российских организаций, а также акций, указанных в п. 2 ст. 284.2 НК РФ, при условии, что на дату реализации (погашения) таких акций (долей участия) они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет (п. 17.2 ст. 217 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Не подлежат налогообложению НДФЛ доходы, получаемые налогоплательщиком, признаваемым налоговым резидентом РФ, от реализации (погашения) долей участия в уставном капитале российских организаций, а также акций, указанных в п. 2 ст. 284.2 НК РФ, при условии, что на дату реализации (погашения) таких акций (долей участия) они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет (п. 17.2 ст. 217 НК РФ).
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 11.10.2019 N БС-4-11/20970@
"О налогообложении доходов физических лиц"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 25.09.2019 N 03-04-07/73544)Федеральная налоговая служба направляет для сведения и использования в работе письмо Министерства финансов Российской Федерации от 25.09.2019 N 03-04-07/73544 по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц доходов, получаемых от реализации (погашения) долей участия в уставном капитале российских организаций, а также акций, указанных в пункте 2 статьи 284.2 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом изменений, внесенных Федеральным законом от 27.11.2018 N 424-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах".
"О налогообложении доходов физических лиц"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 25.09.2019 N 03-04-07/73544)Федеральная налоговая служба направляет для сведения и использования в работе письмо Министерства финансов Российской Федерации от 25.09.2019 N 03-04-07/73544 по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц доходов, получаемых от реализации (погашения) долей участия в уставном капитале российских организаций, а также акций, указанных в пункте 2 статьи 284.2 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом изменений, внесенных Федеральным законом от 27.11.2018 N 424-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах".
Приказ ФНС России от 27.01.2020 N ЕД-7-1/48@
(ред. от 21.12.2020)
"О внесении изменений и дополнений в приказы ФНС России от 11.09.2019 N ММВ-7-1/456@, от 02.12.2019 N ММВ-7-1/609@ и об утверждении форм статистической налоговой отчетности Федеральной налоговой службы на 2020 год"Код 2130 - указывается на отчетную дату количество налогоплательщиков, которым предоставлены налоговые вычеты в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, принимаемых к вычету при продаже доли (ее части) в уставном капитале общества, а также при выходе из состава участников общества, при передаче средств (имущества) участнику общества в случае ликвидации общества, при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества, уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством) в соответствии со ст. 220 Кодекса, по декларациям формы 3-НДФЛ о доходах 2019 года (заполнена хотя бы одна из строк 120, 130, 140, 150 Приложения 6 деклараций 569 о доходах 2019 года, а также заполнена хотя бы одна из строк 120, 130, 140, 150 Приложения 6 деклараций 569 с учетом изменений 506 о доходах 2019 года).
(ред. от 21.12.2020)
"О внесении изменений и дополнений в приказы ФНС России от 11.09.2019 N ММВ-7-1/456@, от 02.12.2019 N ММВ-7-1/609@ и об утверждении форм статистической налоговой отчетности Федеральной налоговой службы на 2020 год"Код 2130 - указывается на отчетную дату количество налогоплательщиков, которым предоставлены налоговые вычеты в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, принимаемых к вычету при продаже доли (ее части) в уставном капитале общества, а также при выходе из состава участников общества, при передаче средств (имущества) участнику общества в случае ликвидации общества, при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества, уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством) в соответствии со ст. 220 Кодекса, по декларациям формы 3-НДФЛ о доходах 2019 года (заполнена хотя бы одна из строк 120, 130, 140, 150 Приложения 6 деклараций 569 о доходах 2019 года, а также заполнена хотя бы одна из строк 120, 130, 140, 150 Приложения 6 деклараций 569 с учетом изменений 506 о доходах 2019 года).
Административная практика
Решение Хакасского УФАС России от 24.05.2022 по делу N 019/01/11-39/2022
Обстоятельства: В антимонопольный орган поступило поручение ФАС России об анализе проведенных торгов в целях исполнения программ капремонта жилищного фонда на предмет соответствия требованиям статей 11, 16, 17 Закона о защите конкуренции.
Решение: Юридические лица признаны нарушившими п. 2 ч. 1 ст. 11 Закона о защите конкуренции в части заключения и реализации соглашения между хозяйствующими субъектами-конкурентами, которое приводит или может привести к повышению, снижению или поддержанию цен на торгах на оказание услуг и (или) выполнение работ по капитальному ремонту общего имущества многоквартирного дома.Исторические связи организаций также подтверждаются тем фактом, что генеральный директор ООО "П" <...> с 20.07.2015 по 11.03.2016 являлся генеральным директором ООО "СА". Как установлено антимонопольным органом, продаваемая <...> доля ООО "СА" размером 70% уставного капитала является долей уставного капитала Общества, перешедшей к Обществу от вышедшего участника ООО "СА" <...> в связи с его заявлением от 01 июля 2016 г. (договор купли-продажи доли в уставном капитале ООО "СА" от 07.07.2016).
Обстоятельства: В антимонопольный орган поступило поручение ФАС России об анализе проведенных торгов в целях исполнения программ капремонта жилищного фонда на предмет соответствия требованиям статей 11, 16, 17 Закона о защите конкуренции.
Решение: Юридические лица признаны нарушившими п. 2 ч. 1 ст. 11 Закона о защите конкуренции в части заключения и реализации соглашения между хозяйствующими субъектами-конкурентами, которое приводит или может привести к повышению, снижению или поддержанию цен на торгах на оказание услуг и (или) выполнение работ по капитальному ремонту общего имущества многоквартирного дома.Исторические связи организаций также подтверждаются тем фактом, что генеральный директор ООО "П" <...> с 20.07.2015 по 11.03.2016 являлся генеральным директором ООО "СА". Как установлено антимонопольным органом, продаваемая <...> доля ООО "СА" размером 70% уставного капитала является долей уставного капитала Общества, перешедшей к Обществу от вышедшего участника ООО "СА" <...> в связи с его заявлением от 01 июля 2016 г. (договор купли-продажи доли в уставном капитале ООО "СА" от 07.07.2016).
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 13.08.2019 N 03-04-05/61178 <Основания для льготы по НДФЛ при продаже доли в УК>
(Сваин Б.Л.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2019, N 19)Пример 2. Физлицо владело 30%-ной долей в ООО с 2014 года. В результате увеличения уставного капитала в 2017 году его доля выросла до 35%. В 2019 году он продал свою долю. Освобождение от НДФЛ будет предоставлено пропорционально доходу от продажи 30% доли, которая была приобретена в 2014 году.
(Сваин Б.Л.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2019, N 19)Пример 2. Физлицо владело 30%-ной долей в ООО с 2014 года. В результате увеличения уставного капитала в 2017 году его доля выросла до 35%. В 2019 году он продал свою долю. Освобождение от НДФЛ будет предоставлено пропорционально доходу от продажи 30% доли, которая была приобретена в 2014 году.
Вопрос: Об НДФЛ при реализации в 2019 г. доли участия в уставном капитале российской организации.
(Письма Минфина России от 25.06.2019 N 03-04-05/46317, от 21.06.2019 N 03-04-05/45576)Вопрос: Об НДФЛ при реализации в 2019 г. доли участия в уставном капитале российской организации.
(Письма Минфина России от 25.06.2019 N 03-04-05/46317, от 21.06.2019 N 03-04-05/45576)Вопрос: Об НДФЛ при реализации в 2019 г. доли участия в уставном капитале российской организации.
Вопрос: Об НДФЛ при получении доходов от продажи доли в уставном капитале организации.
(Письмо Минфина России от 06.12.2019 N 03-04-05/95022)Вопрос: Об НДФЛ при получении доходов от продажи доли в уставном капитале организации.
(Письмо Минфина России от 06.12.2019 N 03-04-05/95022)Вопрос: Об НДФЛ при получении доходов от продажи доли в уставном капитале организации.
"Постатейный комментарий к главе 23 НК РФ "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2019)Письмо Минфина России от 18.01.2019 N 03-08-05/2177 посвящено вопросу об НДФЛ при продаже резидентом Республики Кипр доли в уставном капитале российского ООО. Поясняется, что подпунктом 5 пункта 1 статьи 208 НК РФ предусмотрено, что к доходам от источников в Российской Федерации относятся, в частности, доходы от реализации в Российской Федерации долей участия в уставном капитале организаций.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2019)Письмо Минфина России от 18.01.2019 N 03-08-05/2177 посвящено вопросу об НДФЛ при продаже резидентом Республики Кипр доли в уставном капитале российского ООО. Поясняется, что подпунктом 5 пункта 1 статьи 208 НК РФ предусмотрено, что к доходам от источников в Российской Федерации относятся, в частности, доходы от реализации в Российской Федерации долей участия в уставном капитале организаций.
Вопрос: Об НДФЛ при реализации доли участия в уставном капитале российской организации.
(Письмо Минфина России от 20.08.2019 N 03-04-05/63701)Вопрос: Об НДФЛ при реализации доли участия в уставном капитале российской организации.
(Письмо Минфина России от 20.08.2019 N 03-04-05/63701)Вопрос: Об НДФЛ при реализации доли участия в уставном капитале российской организации.
Вопрос: Об НДФЛ при реализации доли участия в уставном капитале российской организации.
(Письмо Минфина России от 26.09.2019 N 03-04-05/73902)Вопрос: Об НДФЛ при реализации доли участия в уставном капитале российской организации.
(Письмо Минфина России от 26.09.2019 N 03-04-05/73902)Вопрос: Об НДФЛ при реализации доли участия в уставном капитале российской организации.
Вопрос: Об НДФЛ при реализации доли участия в уставном капитале ООО.
(Письмо Минфина России от 27.08.2019 N 03-04-05/65794)Вопрос: Об НДФЛ при реализации доли участия в уставном капитале ООО.
(Письмо Минфина России от 27.08.2019 N 03-04-05/65794)Вопрос: Об НДФЛ при реализации доли участия в уставном капитале ООО.
Вопрос: Об НДФЛ при получении доходов от реализации доли участия в уставном капитале ООО.
(Письмо Минфина России от 17.12.2019 N 03-04-06/98793)Вопрос: Об НДФЛ при получении доходов от реализации доли участия в уставном капитале ООО.
(Письмо Минфина России от 17.12.2019 N 03-04-06/98793)Вопрос: Об НДФЛ при получении доходов от реализации доли участия в уставном капитале ООО.
"Способы оптимизации налоговой нагрузки на бизнес"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2023)Учитывая изложенное, в случае если доход от реализации доли участия в уставном капитале российской организации не подлежит обложению НДФЛ, налогоплательщик вправе не представлять налоговую декларацию по такому доходу, если нет иных доходов, подлежащих декларированию (письмо Минфина России от 20.08.2019 N 03-04-05/63706). Аналогичные выводы сделаны в письме Минфина России от 15.06.2020 N 03-04-05/51181.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2023)Учитывая изложенное, в случае если доход от реализации доли участия в уставном капитале российской организации не подлежит обложению НДФЛ, налогоплательщик вправе не представлять налоговую декларацию по такому доходу, если нет иных доходов, подлежащих декларированию (письмо Минфина России от 20.08.2019 N 03-04-05/63706). Аналогичные выводы сделаны в письме Минфина России от 15.06.2020 N 03-04-05/51181.
Статья: Кто в обязательном порядке сдает 3-НДФЛ
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2020, N 7)В 2019 г. я продал за 900 000 руб. долю в уставном капитале ООО, приобретенную в 2016 г. за 70 000 руб. Нужно ли мне подавать декларацию и платить НДФЛ, если на момент продажи доля принадлежала мне более 3 лет? Если нужно, то могу ли я как-то уменьшить налогооблагаемый доход от продажи доли?
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2020, N 7)В 2019 г. я продал за 900 000 руб. долю в уставном капитале ООО, приобретенную в 2016 г. за 70 000 руб. Нужно ли мне подавать декларацию и платить НДФЛ, если на момент продажи доля принадлежала мне более 3 лет? Если нужно, то могу ли я как-то уменьшить налогооблагаемый доход от продажи доли?