Продажа физическим лицом недвижимости, используемой им в предпринимательской деятельности
Подборка наиболее важных документов по запросу Продажа физическим лицом недвижимости, используемой им в предпринимательской деятельности (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: НДС: Налоговый орган доначислил НДС Физлицу, которое реализовало (сдавало в аренду) недвижимость
(КонсультантПлюс, 2025)соглашением с продавцом о переоформлении на него части недвижимости и договором купли-продажи во исполнение этого соглашения, свидетельствующими о том, что несмотря на заключение нескольких договоров купли-продажи объект продан однократно >>>
(КонсультантПлюс, 2025)соглашением с продавцом о переоформлении на него части недвижимости и договором купли-продажи во исполнение этого соглашения, свидетельствующими о том, что несмотря на заключение нескольких договоров купли-продажи объект продан однократно >>>
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил единый налог, сделав вывод о необоснованном невключении предпринимателем в налоговую базу по УСН выручки от реализации нежилых помещений и земельных участков. Налогоплательщик полагал, что продал недвижимость как физическое лицо, в связи с чем не должен отражать выручку в декларации по УСН, отразил ее в декларации по НДФЛ. Суд признал доначисление единого налога правомерным, поскольку реализованное налогоплательщиком имущество использовалось налогоплательщиком в предпринимательской деятельности (сдавалось в аренду), по своим характеристикам не было предназначено для использования в личных целях, следовательно, выручка от его реализации подлежала включению в состав доходов по УСН.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил единый налог, сделав вывод о необоснованном невключении предпринимателем в налоговую базу по УСН выручки от реализации нежилых помещений и земельных участков. Налогоплательщик полагал, что продал недвижимость как физическое лицо, в связи с чем не должен отражать выручку в декларации по УСН, отразил ее в декларации по НДФЛ. Суд признал доначисление единого налога правомерным, поскольку реализованное налогоплательщиком имущество использовалось налогоплательщиком в предпринимательской деятельности (сдавалось в аренду), по своим характеристикам не было предназначено для использования в личных целях, следовательно, выручка от его реализации подлежала включению в состав доходов по УСН.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Сделки по отчуждению коммерческой недвижимости: риски и налоговые последствия
(Коняева А.Ю.)
("Арбитражные споры", 2024, N 1)При продаже физическим лицом коммерческой недвижимости, которая использовалась в предпринимательской деятельности, важно знать, что освобождение от налога на доходы физических лиц (НДФЛ) по сроку владения более пяти лет не применяется (абзац четвертый пункта 17.1 статьи 217, пункт 4 статьи 217.1 НК РФ), даже если владелец утратил статус индивидуального предпринимателя еще до ее продажи.
(Коняева А.Ю.)
("Арбитражные споры", 2024, N 1)При продаже физическим лицом коммерческой недвижимости, которая использовалась в предпринимательской деятельности, важно знать, что освобождение от налога на доходы физических лиц (НДФЛ) по сроку владения более пяти лет не применяется (абзац четвертый пункта 17.1 статьи 217, пункт 4 статьи 217.1 НК РФ), даже если владелец утратил статус индивидуального предпринимателя еще до ее продажи.
Статья: Десятки квартир у физических лиц: споры по налогам при их продаже
(Родионова Д.)
("Жилищное право", 2021, N 2)Также налогоплательщик не вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом на доходы физических лиц доходов, полученных от продажи недвижимого имущества и (или) транспортных средств, которые использовались в предпринимательской деятельности, на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества, учитывая, что указанный налогоплательщик не имеет права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ.
(Родионова Д.)
("Жилищное право", 2021, N 2)Также налогоплательщик не вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом на доходы физических лиц доходов, полученных от продажи недвижимого имущества и (или) транспортных средств, которые использовались в предпринимательской деятельности, на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества, учитывая, что указанный налогоплательщик не имеет права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 31.05.2023 N БВ-4-7/6781
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2023 года по вопросам налогообложения>При этом доходы, получаемые физическими лицами от продажи недвижимого имущества, непосредственно используемого в предпринимательской деятельности, не подлежат освобождению от налогообложения вне зависимости от срока владения (абзац четвертый пункта 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации).
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2023 года по вопросам налогообложения>При этом доходы, получаемые физическими лицами от продажи недвижимого имущества, непосредственно используемого в предпринимательской деятельности, не подлежат освобождению от налогообложения вне зависимости от срока владения (абзац четвертый пункта 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации).
<Письмо> ФНС России от 11.02.2025 N БВ-4-7/1212@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в IV квартале 2024 года по вопросам налогообложения>
(вместе с "Обзором правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2024 года по вопросам налогообложения")Разрешая заявленные требования, суды трех инстанций, с учетом норм абзаца третьего пункта 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации, правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, приведенной в постановлении от 27.12.2012 N 34-П, пришли к выводу о том, что у гражданина, не зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя, но использовавшего реализованные объекты недвижимости в предпринимательской деятельности, возникла обязанность по уплате как НДФЛ, так и НДС.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в IV квартале 2024 года по вопросам налогообложения>
(вместе с "Обзором правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2024 года по вопросам налогообложения")Разрешая заявленные требования, суды трех инстанций, с учетом норм абзаца третьего пункта 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации, правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, приведенной в постановлении от 27.12.2012 N 34-П, пришли к выводу о том, что у гражданина, не зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя, но использовавшего реализованные объекты недвижимости в предпринимательской деятельности, возникла обязанность по уплате как НДФЛ, так и НДС.
Статья: Новости от 07.03.2024
("Главная книга", 2024, N 6)ФНС напомнила: ИП на УСН, АУСН и ПСН освобождаются от налога на имущество физлиц в отношении недвижимости, используемой в предпринимательской деятельности. Исключение - объекты торгово-офисного назначения, включенные в кадастровый перечень. ИП на ЕСХН также не платят налог за имущество, которое используется в бизнесе: при производстве сельхозпродукции, первичной и последующей (промышленной) переработке и реализации этой продукции, при оказании услуг.
("Главная книга", 2024, N 6)ФНС напомнила: ИП на УСН, АУСН и ПСН освобождаются от налога на имущество физлиц в отношении недвижимости, используемой в предпринимательской деятельности. Исключение - объекты торгово-офисного назначения, включенные в кадастровый перечень. ИП на ЕСХН также не платят налог за имущество, которое используется в бизнесе: при производстве сельхозпродукции, первичной и последующей (промышленной) переработке и реализации этой продукции, при оказании услуг.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Платят ли ИП НДС при продаже нежилого помещения, которое не использовалось в предпринимательской деятельности
(КонсультантПлюс, 2025)Суд установил, что предприниматель продал нежилую недвижимость в качестве физлица. Он указал, что данную сделку нельзя признать предпринимательской деятельностью. Следовательно, полученные физлицом суммы не относятся к доходам от такой деятельности и не облагаются НДС. Кроме того, инспекция не представила доказательств того, что недвижимость использовалась в предпринимательской деятельности. Наличие у физлица статуса индивидуального предпринимателя не является основанием считать разовую сделку реализацией объекта недвижимости согласно ст. 39 НК РФ.
Платят ли ИП НДС при продаже нежилого помещения, которое не использовалось в предпринимательской деятельности
(КонсультантПлюс, 2025)Суд установил, что предприниматель продал нежилую недвижимость в качестве физлица. Он указал, что данную сделку нельзя признать предпринимательской деятельностью. Следовательно, полученные физлицом суммы не относятся к доходам от такой деятельности и не облагаются НДС. Кроме того, инспекция не представила доказательств того, что недвижимость использовалась в предпринимательской деятельности. Наличие у физлица статуса индивидуального предпринимателя не является основанием считать разовую сделку реализацией объекта недвижимости согласно ст. 39 НК РФ.
Вопрос: Об условиях освобождения от НДФЛ доходов от продажи недвижимого имущества.
(Письмо Минфина России от 26.05.2025 N 03-04-05/51476)При этом абзацем пятым пункта 17.1 статьи 217 Кодекса установлено, что положения указанного пункта не распространяются на доходы, получаемые физическими лицами от продажи имущества (за исключением жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или доли (долей) в них, а также транспортных средств), непосредственно используемого в предпринимательской деятельности.
(Письмо Минфина России от 26.05.2025 N 03-04-05/51476)При этом абзацем пятым пункта 17.1 статьи 217 Кодекса установлено, что положения указанного пункта не распространяются на доходы, получаемые физическими лицами от продажи имущества (за исключением жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или доли (долей) в них, а также транспортных средств), непосредственно используемого в предпринимательской деятельности.
Вопрос: Нежилое помещение в собственности физлица более пяти лет. В аренду не сдавалось, не использовалось в предпринимательской деятельности. Зарегистрирован ИП, деятельность по нему не велась. Уплачивать ли НДФЛ при продаже помещения? Как подтвердить, что помещение не использовалось в предпринимательской деятельности?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Освобождаются от обложения НДФЛ доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объекта недвижимого имущества (доли в нем), если такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более (за исключением доходов, полученных от реализации ценных бумаг, цифровой валюты, а также доходов, полученных физическими лицами от продажи имущества, непосредственно используемого в предпринимательской деятельности) (п. 17.1 ст. 217, п. 2 ст. 217.1 НК РФ).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Освобождаются от обложения НДФЛ доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объекта недвижимого имущества (доли в нем), если такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более (за исключением доходов, полученных от реализации ценных бумаг, цифровой валюты, а также доходов, полученных физическими лицами от продажи имущества, непосредственно используемого в предпринимательской деятельности) (п. 17.1 ст. 217, п. 2 ст. 217.1 НК РФ).
Тематический выпуск: Актуальные вопросы применения ФСБУ 14/2022 из практики нашего консалтинга
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 6)Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, в силу п. 17.1 ст. 217, ст. 217.1 НК РФ не подлежат налогообложению доходы, получаемые физическими лицами от продажи недвижимого имущества, находившегося в их собственности три года и более. Вместе с тем данное правило не распространяются на доходы, получаемые физическими лицами от продажи имущества, непосредственно используемого в предпринимательской деятельности.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 6)Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, в силу п. 17.1 ст. 217, ст. 217.1 НК РФ не подлежат налогообложению доходы, получаемые физическими лицами от продажи недвижимого имущества, находившегося в их собственности три года и более. Вместе с тем данное правило не распространяются на доходы, получаемые физическими лицами от продажи имущества, непосредственно используемого в предпринимательской деятельности.
Вопрос: Об НДС при передаче коммерческой недвижимости в личный фонд физлицом, учредившим его, в том числе используемой им в предпринимательской деятельности в качестве ИП с применением УСН.
(Письмо Минфина России от 10.01.2025 N 03-07-14/562)Таким образом, передача физическим лицом, учредившим личный фонд, в собственность этого личного фонда недвижимого имущества, ранее использовавшегося в предпринимательской деятельности, осуществляемой этим физическим лицом в качестве индивидуального предпринимателя и в отношении которой им применялась упрощенная система налогообложения, не признается реализацией данного недвижимого имущества в соответствии с подпунктом 3 пункта 3 статьи 39 Кодекса и, соответственно, не облагается налогом на добавленную стоимость на основании подпункта 1 пункта 2 статьи 146 Кодекса, при условии, что последующее использование указанного недвижимого имущества не связано с предпринимательской деятельностью, в том числе не направлено на систематическое получение прибыли от пользования упомянутым имуществом.
(Письмо Минфина России от 10.01.2025 N 03-07-14/562)Таким образом, передача физическим лицом, учредившим личный фонд, в собственность этого личного фонда недвижимого имущества, ранее использовавшегося в предпринимательской деятельности, осуществляемой этим физическим лицом в качестве индивидуального предпринимателя и в отношении которой им применялась упрощенная система налогообложения, не признается реализацией данного недвижимого имущества в соответствии с подпунктом 3 пункта 3 статьи 39 Кодекса и, соответственно, не облагается налогом на добавленную стоимость на основании подпункта 1 пункта 2 статьи 146 Кодекса, при условии, что последующее использование указанного недвижимого имущества не связано с предпринимательской деятельностью, в том числе не направлено на систематическое получение прибыли от пользования упомянутым имуществом.
Вопрос: Должен ли ИП (ОСН) уплатить НДС при дарении нежилого недвижимого имущества, используемого им ранее в предпринимательской деятельности, близкому родственнику? Если да, то с какой суммы нужно начислить налог и нужно ли восстановить НДС, который был принят к вычету при покупке данной недвижимости?
(Консультация эксперта, 2025)Обоснование: По договору дарения происходит безвозмездная передача вещи одним лицом в собственность другого лица (п. 1 ст. 572 Гражданского кодекса РФ). Для целей исчисления НДС безвозмездная передача имущества признается реализацией и является объектом обложения НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Обоснование: По договору дарения происходит безвозмездная передача вещи одним лицом в собственность другого лица (п. 1 ст. 572 Гражданского кодекса РФ). Для целей исчисления НДС безвозмездная передача имущества признается реализацией и является объектом обложения НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ).
Вопрос: Об НДФЛ при реализации имущества, полученного при ликвидации организации либо выходе из нее, и продаже недвижимости, используемой в предпринимательской деятельности.
(Письмо Минфина России от 05.12.2024 N 03-04-05/122530)Вопрос: Об НДФЛ при реализации имущества, полученного при ликвидации организации либо выходе из нее, и продаже недвижимости, используемой в предпринимательской деятельности.
(Письмо Минфина России от 05.12.2024 N 03-04-05/122530)Вопрос: Об НДФЛ при реализации имущества, полученного при ликвидации организации либо выходе из нее, и продаже недвижимости, используемой в предпринимательской деятельности.
Вопрос: Физическое лицо владело нежилым помещением более пяти лет, но в 2024 г. помещение использовалось им в предпринимательской деятельности в качестве ИП. В 2025 г. помещение продано. Облагается ли доход НДФЛ? Какая применяется ставка, если помещение продано по цене выше 100 млн руб.? Можно ли применить имущественный вычет?
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, исчисление и уплата НДФЛ производятся со всей суммы денежных средств, полученных физическим лицом от продажи недвижимого имущества согласно договору купли-продажи, так как имущество использовалось в предпринимательской деятельности. Налоговый вычет при продаже такого имущества не применяется.
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, исчисление и уплата НДФЛ производятся со всей суммы денежных средств, полученных физическим лицом от продажи недвижимого имущества согласно договору купли-продажи, так как имущество использовалось в предпринимательской деятельности. Налоговый вычет при продаже такого имущества не применяется.
Статья: Налоговые последствия участия физических лиц в государственных и муниципальных закупках в Российской Федерации
(Кикавец В.В.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 2)Кроме того, ИП, уплачивающий НДФЛ по ставке 13%, так же, как и обычное физическое лицо, имеет право на вычеты: стандартные, социальные, инвестиционные, имущественные (за исключением вычетов, связанных с продажей недвижимого имущества или транспортных средств, используемых в предпринимательской деятельности). Поэтому риски заказчика при заключении договора с ИП минимальны. Заказчику достаточно проверить действующий статус ИП на официальном сайте ФНС России. В случае если ИП в процессе выполнения договорных обязательств сменит налоговый режим на НПД, это не повлечет дополнительных расходов заказчика и также расторжения договора <13>.
(Кикавец В.В.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 2)Кроме того, ИП, уплачивающий НДФЛ по ставке 13%, так же, как и обычное физическое лицо, имеет право на вычеты: стандартные, социальные, инвестиционные, имущественные (за исключением вычетов, связанных с продажей недвижимого имущества или транспортных средств, используемых в предпринимательской деятельности). Поэтому риски заказчика при заключении договора с ИП минимальны. Заказчику достаточно проверить действующий статус ИП на официальном сайте ФНС России. В случае если ИП в процессе выполнения договорных обязательств сменит налоговый режим на НПД, это не повлечет дополнительных расходов заказчика и также расторжения договора <13>.