Продажа имущества за пределами РФ ндфл
Подборка наиболее важных документов по запросу Продажа имущества за пределами РФ ндфл (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Интервью: Декларационная кампания 2025 года: важные нюансы (интервью с М.В. Сергеевым, начальником Управления налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов ФНС России)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)- Срок представления налоговой декларации по форме 3-НДФЛ с отражением доходов, подлежащих декларированию (доходы от предпринимательской и иной частной деятельности, от сдачи в аренду, продажи или получения в дар имущества, доходы от источников за рубежом и прочее), - не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным. При этом срок уплаты НДФЛ за отчетный год - 15 июля следующего года.
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)- Срок представления налоговой декларации по форме 3-НДФЛ с отражением доходов, подлежащих декларированию (доходы от предпринимательской и иной частной деятельности, от сдачи в аренду, продажи или получения в дар имущества, доходы от источников за рубежом и прочее), - не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным. При этом срок уплаты НДФЛ за отчетный год - 15 июля следующего года.
Вопрос: Гражданин РФ более пяти лет владеет акциями организации, находящейся в Греции. Нужно ли уплачивать НДФЛ при продаже в 2024 г. таких акций другому физлицу?
(Консультация эксперта, 2024)Обоснование: Доходы от реализации за пределами РФ акций иностранного эмитента, полученные налоговыми резидентами РФ, относятся к доходам, полученным от источников за пределами РФ, и подлежат налогообложению НДФЛ в РФ (пп. 5 п. 3 ст. 208, ст. 209 Налогового кодекса РФ).
(Консультация эксперта, 2024)Обоснование: Доходы от реализации за пределами РФ акций иностранного эмитента, полученные налоговыми резидентами РФ, относятся к доходам, полученным от источников за пределами РФ, и подлежат налогообложению НДФЛ в РФ (пп. 5 п. 3 ст. 208, ст. 209 Налогового кодекса РФ).
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 31.05.2023 N БВ-4-7/6781
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2023 года по вопросам налогообложения>Подпунктом 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что доходы физических лиц от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации, относятся к доходам от источников в Российской Федерации и на основании статьи 209 данного Кодекса признаются объектом налогообложения налогом на доходы физических лиц.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2023 года по вопросам налогообложения>Подпунктом 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что доходы физических лиц от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации, относятся к доходам от источников в Российской Федерации и на основании статьи 209 данного Кодекса признаются объектом налогообложения налогом на доходы физических лиц.
<Письмо> ФНС России от 13.06.2012 N ЕД-4-3/9681@
"О налогообложении доходов, полученных налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения, из источников за пределами Российской Федерации"Упрощенная система налогообложения является специальным налоговым режимом, устанавливающим особый порядок определения налоговой базы. Упрощенная система налогообложения предусматривает освобождение индивидуальных предпринимателей от уплаты налога на доходы физических лиц и налога на имущество и не содержит возможности зачета налогов, уплаченных за границей, тогда как реализация норм статьи 23 "Устранение двойного налогообложения" Соглашения является принципиальной, поскольку это является механизмом избежания двойного налогообложения - основной цели, обозначенной в названии Соглашения.
"О налогообложении доходов, полученных налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения, из источников за пределами Российской Федерации"Упрощенная система налогообложения является специальным налоговым режимом, устанавливающим особый порядок определения налоговой базы. Упрощенная система налогообложения предусматривает освобождение индивидуальных предпринимателей от уплаты налога на доходы физических лиц и налога на имущество и не содержит возможности зачета налогов, уплаченных за границей, тогда как реализация норм статьи 23 "Устранение двойного налогообложения" Соглашения является принципиальной, поскольку это является механизмом избежания двойного налогообложения - основной цели, обозначенной в названии Соглашения.
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)В соответствии со ст. 209 НК РФ для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, объектом налогообложения признается только доход, полученный от источников в РФ; доходы от источников за пределами РФ, полученные налоговыми нерезидентами, НДФЛ не облагаются.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)В соответствии со ст. 209 НК РФ для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, объектом налогообложения признается только доход, полученный от источников в РФ; доходы от источников за пределами РФ, полученные налоговыми нерезидентами, НДФЛ не облагаются.
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)Ответ 3: В соответствии со ст. 209 НК РФ объектом налогообложения НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиками:
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)Ответ 3: В соответствии со ст. 209 НК РФ объектом налогообложения НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиками:
Готовое решение: Как налоговый агент исчисляет НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)доходы, полученные физлицом от продажи недвижимого имущества (пп. 2 п. 1, п. 4 ст. 228 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2025)доходы, полученные физлицом от продажи недвижимого имущества (пп. 2 п. 1, п. 4 ст. 228 НК РФ);
Статья: Комментарий к статье 2 Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации"
(Веселов А.В., Натырова Е., Ершова Е.С.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 14)Таким образом, новую пятиступенчатую шкалу ставок по НДФЛ нужно применять к следующим доходам физлиц-резидентов: по трудовым договорам и ГПД, выигрышами, прибыли от КИК. Такие же ставки применяются к доходам нерезидентов - иностранцев на патенте, ВКС, беженцев, переселенцев, а также работающих дистанционно за рубежом.
(Веселов А.В., Натырова Е., Ершова Е.С.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 14)Таким образом, новую пятиступенчатую шкалу ставок по НДФЛ нужно применять к следующим доходам физлиц-резидентов: по трудовым договорам и ГПД, выигрышами, прибыли от КИК. Такие же ставки применяются к доходам нерезидентов - иностранцев на патенте, ВКС, беженцев, переселенцев, а также работающих дистанционно за рубежом.
Вопрос: Гражданин, являющийся резидентом Российской Федерации, ввез производственное оборудование стоимостью 100 000 евро. Через полгода оборудование было реализовано российской организации. Каковы налоговые последствия для гражданина в части НДС и НДФЛ?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2023)Объектом налогообложения по НДФЛ для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации (п. 1 ст. 209 НК РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2023)Объектом налогообложения по НДФЛ для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации (п. 1 ст. 209 НК РФ).
Статья: Доход от продажи и сдачи в аренду недвижимости: личный или предпринимательский?
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 10)Как делятся средства от ведения бизнеса и личные доходы? Данный вопрос волнует тех граждан, которые зарегистрированы в качестве ИП на упрощенной системе налогообложения (УСН) и при этом имеют в собственности как коммерческую, так и жилую недвижимость, в т.ч. за пределами территории России. Вопросы возникают не только по доходам от аренды, но и по доходам от продажи недвижимого имущества. Объясняем, как на практике они решаются с учетом позиций Минфина, ФНС России и судебной практики.
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 10)Как делятся средства от ведения бизнеса и личные доходы? Данный вопрос волнует тех граждан, которые зарегистрированы в качестве ИП на упрощенной системе налогообложения (УСН) и при этом имеют в собственности как коммерческую, так и жилую недвижимость, в т.ч. за пределами территории России. Вопросы возникают не только по доходам от аренды, но и по доходам от продажи недвижимого имущества. Объясняем, как на практике они решаются с учетом позиций Минфина, ФНС России и судебной практики.
Вопрос: Гражданин - налоговый резидент РФ получил доход от продажи квартиры за рубежом. В этом же налоговом периоде он покинул РФ и утратил статус налогового резидента. Облагается ли НДФЛ в РФ доход по данной операции?
(Консультация эксперта, 2023)Для целей гл. 23 НК РФ к доходам от источников в РФ относятся доходы, в частности, от реализации недвижимого имущества, находящегося в РФ, и, соответственно, к доходам от источников за пределами РФ - от реализации недвижимого имущества, находящегося за пределами РФ (пп. 5 п. 1, пп. 5 п. 3 ст. 208 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2023)Для целей гл. 23 НК РФ к доходам от источников в РФ относятся доходы, в частности, от реализации недвижимого имущества, находящегося в РФ, и, соответственно, к доходам от источников за пределами РФ - от реализации недвижимого имущества, находящегося за пределами РФ (пп. 5 п. 1, пп. 5 п. 3 ст. 208 НК РФ).
Вопрос: Об НДФЛ в отношении доходов налогового резидента РФ от реализации за пределами РФ акций иностранного эмитента.
(Письмо Минфина России от 28.06.2024 N 03-04-05/60358)Таким образом, доходы от реализации за пределами Российской Федерации акций иностранного эмитента, полученные налоговыми резидентами Российской Федерации, относятся к доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации, и подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц в Российской Федерации в установленном порядке.
(Письмо Минфина России от 28.06.2024 N 03-04-05/60358)Таким образом, доходы от реализации за пределами Российской Федерации акций иностранного эмитента, полученные налоговыми резидентами Российской Федерации, относятся к доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации, и подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц в Российской Федерации в установленном порядке.
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)- от сдачи в аренду или иного использования, реализации имущества (имущественных прав), находящегося в РФ;
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)- от сдачи в аренду или иного использования, реализации имущества (имущественных прав), находящегося в РФ;
Вопрос: Об НДФЛ при реализации недвижимого имущества, в том числе используемого ИП в предпринимательской деятельности.
(Письмо Минфина России от 27.09.2024 N 03-04-05/93521)Согласно статье 209 Кодекса объектом налогообложения налогом на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиками - налоговыми резидентами Российской Федерации как от источников в Российской Федерации, так и от источников за пределами Российской Федерации, а для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами, только от источников в Российской Федерации.
(Письмо Минфина России от 27.09.2024 N 03-04-05/93521)Согласно статье 209 Кодекса объектом налогообложения налогом на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиками - налоговыми резидентами Российской Федерации как от источников в Российской Федерации, так и от источников за пределами Российской Федерации, а для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами, только от источников в Российской Федерации.