Продажа картины ндфл
Подборка наиболее важных документов по запросу Продажа картины ндфл (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2008 год: Глава 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Суд признал неправомерным доначисление обществу НДФЛ за неудержание и неперечисление налога с дохода физического лица, выплаченного при приобретении созданных им картин, отклонив довод налогового органа о том, что спорные денежные суммы являются авторским вознаграждением. Суд исходил из того, что автор, заключив договор купли-продажи картин, реализовал свое исключительное право на использование своих произведений путем их продажи; указанные отношения оформлены договором купли-продажи имущества. У налогового органа отсутствовали основания для переквалификации сделки, поскольку проданные картины имелись в наличии у автора к моменту их продажи, следовательно, являлись имуществом, принадлежавшим ему на праве собственности, а в соответствии со ст. 228 НК РФ обязанность по исчислению и уплате в бюджет налога с доходов от продажи имущества лежит на физическом лице, получившем соответствующий доход.
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Суд признал неправомерным доначисление обществу НДФЛ за неудержание и неперечисление налога с дохода физического лица, выплаченного при приобретении созданных им картин, отклонив довод налогового органа о том, что спорные денежные суммы являются авторским вознаграждением. Суд исходил из того, что автор, заключив договор купли-продажи картин, реализовал свое исключительное право на использование своих произведений путем их продажи; указанные отношения оформлены договором купли-продажи имущества. У налогового органа отсутствовали основания для переквалификации сделки, поскольку проданные картины имелись в наличии у автора к моменту их продажи, следовательно, являлись имуществом, принадлежавшим ему на праве собственности, а в соответствии со ст. 228 НК РФ обязанность по исчислению и уплате в бюджет налога с доходов от продажи имущества лежит на физическом лице, получившем соответствующий доход.
Подборка судебных решений за 2008 год: Глава 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, автор картины, заключив с организацией договор купли-продажи, реализовал свое исключительное право на использование своих произведений путем их первой продажи. Поскольку данные отношения оформлены договором купли-продажи имущества (картин), довод ИФНС о том, что указанный договор является авторским договором, признан судом несостоятельным. Проданные картины были созданы в период с 2003 по 2006 гг., имелись в наличии у автора к моменту их продажи в 2006 г., следовательно, выплаченные денежные средства являлись для автора доходом от реализации имущества, принадлежавшего ему на праве собственности. В этом случае согласно ст. 228 НК РФ физическое лицо обязано самостоятельно уплатить в бюджет НДФЛ с полученного дохода.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, автор картины, заключив с организацией договор купли-продажи, реализовал свое исключительное право на использование своих произведений путем их первой продажи. Поскольку данные отношения оформлены договором купли-продажи имущества (картин), довод ИФНС о том, что указанный договор является авторским договором, признан судом несостоятельным. Проданные картины были созданы в период с 2003 по 2006 гг., имелись в наличии у автора к моменту их продажи в 2006 г., следовательно, выплаченные денежные средства являлись для автора доходом от реализации имущества, принадлежавшего ему на праве собственности. В этом случае согласно ст. 228 НК РФ физическое лицо обязано самостоятельно уплатить в бюджет НДФЛ с полученного дохода.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Информация о налогах в нефинансовой отчетности корпораций
(Сапожникова Н.Г., Сердюк В.Н., Ткачева М.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 12)Внутригрупповые операции в пределах одной налоговой юрисдикции не влияют на налоговую базу корпорации. В качестве показателя, характеризующего масштаб деятельности корпорации, Стандарт "GRI 207: Налоги 2019" рекомендует раскрывать выручку от внешних (третьим лицам) и внутригрупповых продаж в налоговой юрисдикции, а не совокупную выручку. Корпорации также могут раскрывать иные источники доходов, такие как дивиденды, проценты и роялти, которые связаны с их обычной деятельностью в целях получения полной картины о доходности и финансовом положении корпорации.
(Сапожникова Н.Г., Сердюк В.Н., Ткачева М.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 12)Внутригрупповые операции в пределах одной налоговой юрисдикции не влияют на налоговую базу корпорации. В качестве показателя, характеризующего масштаб деятельности корпорации, Стандарт "GRI 207: Налоги 2019" рекомендует раскрывать выручку от внешних (третьим лицам) и внутригрупповых продаж в налоговой юрисдикции, а не совокупную выручку. Корпорации также могут раскрывать иные источники доходов, такие как дивиденды, проценты и роялти, которые связаны с их обычной деятельностью в целях получения полной картины о доходности и финансовом положении корпорации.
Готовое решение: Как ИП заполняет и сдает декларацию по форме 3-НДФЛ за 2017 г. и предыдущие периоды
(КонсультантПлюс, 2018)если ИП не должен уплачивать НДФЛ по общей системе, но получил доход, по которому физлица сами уплачивают НДФЛ, например доход от продажи картины (п. п. 1, 3 ст. 228 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2018)если ИП не должен уплачивать НДФЛ по общей системе, но получил доход, по которому физлица сами уплачивают НДФЛ, например доход от продажи картины (п. п. 1, 3 ст. 228 НК РФ).
Нормативные акты
Письмо Госналогслужбы РФ от 13.04.1992 N ИЛ-4-03/20
(ред. от 27.08.1992)
"Разъяснения Государственной налоговой службы Российской Федерации по отдельным вопросам, связанным с применением налогового законодательства о налогообложении физических лиц"Доход, полученный художником от продажи картины, подлежит обложению подоходным налогом с физических лиц в соответствии с положениями главы IV Закона РСФСР "О подоходном налоге с физических лиц". При этом исключению из полученного дохода подлежат расходы, понесенные художником на создание картины.
(ред. от 27.08.1992)
"Разъяснения Государственной налоговой службы Российской Федерации по отдельным вопросам, связанным с применением налогового законодательства о налогообложении физических лиц"Доход, полученный художником от продажи картины, подлежит обложению подоходным налогом с физических лиц в соответствии с положениями главы IV Закона РСФСР "О подоходном налоге с физических лиц". При этом исключению из полученного дохода подлежат расходы, понесенные художником на создание картины.
Приказ Росстата от 15.12.2021 N 915
(ред. от 22.07.2022)
"Об утверждении Официальной статистической методологии наблюдения за потребительскими ценами на товары и услуги и расчета индексов потребительских цен"потребительские расходы домашних хозяйств - расходы домашних хозяйств на конечное потребление, включающие расходы, которые несут домашние хозяйства - резиденты данной страны на потребительские товары или услуги. Расходы на конечное потребление не включают расходы на приобретение основных фондов в форме жилых и нежилых зданий и сооружений или на приобретение ценностей, т.е. товаров, которые хранятся в течение некоторого периода времени в качестве запасов стоимости (картины, скульптуры и тому подобное, признанные произведениями искусства, антиквариат, высокохудожественные ювелирные украшения, обладающие существенной и реализуемой стоимостью, коллекции монет, марок, фарфора, книг, имеющие признанную рыночную стоимость). В потребительские расходы населения также не включаются: налог на доходы физических лиц, сбережения, взносы в государственные внебюджетные фонды. Учет производится по полной стоимости товаров и услуг, независимо от того, полностью или частично они были оплачены на момент приобретения и для каких целей они предназначались (для личного потребления или передачи другому домохозяйству);
(ред. от 22.07.2022)
"Об утверждении Официальной статистической методологии наблюдения за потребительскими ценами на товары и услуги и расчета индексов потребительских цен"потребительские расходы домашних хозяйств - расходы домашних хозяйств на конечное потребление, включающие расходы, которые несут домашние хозяйства - резиденты данной страны на потребительские товары или услуги. Расходы на конечное потребление не включают расходы на приобретение основных фондов в форме жилых и нежилых зданий и сооружений или на приобретение ценностей, т.е. товаров, которые хранятся в течение некоторого периода времени в качестве запасов стоимости (картины, скульптуры и тому подобное, признанные произведениями искусства, антиквариат, высокохудожественные ювелирные украшения, обладающие существенной и реализуемой стоимостью, коллекции монет, марок, фарфора, книг, имеющие признанную рыночную стоимость). В потребительские расходы населения также не включаются: налог на доходы физических лиц, сбережения, взносы в государственные внебюджетные фонды. Учет производится по полной стоимости товаров и услуг, независимо от того, полностью или частично они были оплачены на момент приобретения и для каких целей они предназначались (для личного потребления или передачи другому домохозяйству);
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации приобретение картины стоимостью 3 000 000 руб.? Картина вывешена в холле головного офиса организации (многопрофильного холдинга). В связи с приобретением картины организация воспользовалась услугами эксперта-оценщика, стоимость которых составила 50 000 руб. Продавец картины и эксперт-оценщик - физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями...
(Консультация эксперта, 2010)Согласно пп. 6 п. 2 ст. 256 НК РФ такие виды амортизируемого имущества, как произведения искусства, не подлежат амортизации. Следовательно, договорная стоимость картины, стоимость услуг эксперта-оценщика и начисленные на нее страховые взносы формируют первоначальную стоимость объекта основных средств (картины) и не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль ни через амортизацию основного средства, ни в качестве расходов, связанных с производством и реализацией (абз. 2 п. 1 ст. 257, п. 5 ст. 270 НК РФ) <**>.
(Консультация эксперта, 2010)Согласно пп. 6 п. 2 ст. 256 НК РФ такие виды амортизируемого имущества, как произведения искусства, не подлежат амортизации. Следовательно, договорная стоимость картины, стоимость услуг эксперта-оценщика и начисленные на нее страховые взносы формируют первоначальную стоимость объекта основных средств (картины) и не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль ни через амортизацию основного средства, ни в качестве расходов, связанных с производством и реализацией (абз. 2 п. 1 ст. 257, п. 5 ст. 270 НК РФ) <**>.
Статья: Произведения изобразительного искусства как легальное средство для отмывания наркодоходов организованных преступных группировок
(Батыршин И.И., Сарсембаев И.Ж., Насобин О.Б.)
("Культура: управление, экономика, право", 2016, N 2)<5> На основании ст. ст. 128 - 129 Гражданского кодекса РФ и п. 2 ст. 38 НК РФ картины и другие произведения искусства признаются в качестве имущества физического лица, которое принадлежит ему на праве собственности. Согласно п. 17.1 ст. 217 НК РФ, если физическим лицом (налоговым резидентом РФ) получены доходы от продажи жилых домов, квартир, комнат, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, а также иного имущества, находящегося в собственности налогоплательщика три года и более, такие доходы не облагаются НДФЛ. К "иному имуществу" могут быть отнесены картины, гравюры, книги и иные предметы из личной коллекции (письмо Минфина России от 20 июля 2009 г. N 03-04-05-01/574). Таким образом, доходы, полученные от продажи картины, находящейся в собственности более 3 лет, освобождаются от обложения НДФЛ, т.е. налог платить не обязательно.
(Батыршин И.И., Сарсембаев И.Ж., Насобин О.Б.)
("Культура: управление, экономика, право", 2016, N 2)<5> На основании ст. ст. 128 - 129 Гражданского кодекса РФ и п. 2 ст. 38 НК РФ картины и другие произведения искусства признаются в качестве имущества физического лица, которое принадлежит ему на праве собственности. Согласно п. 17.1 ст. 217 НК РФ, если физическим лицом (налоговым резидентом РФ) получены доходы от продажи жилых домов, квартир, комнат, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, а также иного имущества, находящегося в собственности налогоплательщика три года и более, такие доходы не облагаются НДФЛ. К "иному имуществу" могут быть отнесены картины, гравюры, книги и иные предметы из личной коллекции (письмо Минфина России от 20 июля 2009 г. N 03-04-05-01/574). Таким образом, доходы, полученные от продажи картины, находящейся в собственности более 3 лет, освобождаются от обложения НДФЛ, т.е. налог платить не обязательно.
Вопрос: Каков порядок налогообложения НДФЛ доходов, полученных физлицом от продажи имущества в виде собранной им коллекции монет, гравюр, картин и иных предметов старины, находящихся в собственности более 10 лет? Предоставляется ли физлицу имущественный налоговый вычет?
(Письмо Минфина РФ от 20.07.2009 N 03-04-05-01/574)Вопрос: Каков порядок налогообложения НДФЛ доходов, полученных физлицом от продажи имущества в виде собранной им коллекции монет, гравюр, картин и иных предметов старины, находящихся в собственности более 10 лет? Предоставляется ли физлицу имущественный налоговый вычет?
(Письмо Минфина РФ от 20.07.2009 N 03-04-05-01/574)Вопрос: Каков порядок налогообложения НДФЛ доходов, полученных физлицом от продажи имущества в виде собранной им коллекции монет, гравюр, картин и иных предметов старины, находящихся в собственности более 10 лет? Предоставляется ли физлицу имущественный налоговый вычет?
Статья: О проблемах рынка недвижимости в России и возможностях их разрешения
(Полторак Г.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2012, N 2)Есть еще один очень важный момент. Население считает налогообложение сделок с недвижимостью, принятое в России, несправедливым. Согласно российскому законодательству доход от продажи недвижимости подпадает под подоходный налог, то есть, продав недвижимость и купив другую аналогичную, гражданин с суммы продажи за вычетом в миллион рублей должен заплатить подоходный налог. Причем, думаю, все со мной согласятся, как только дело доходит до собственной сделки, и депутаты, и налоговые инспекторы задаются вопросом, как бы сделать так, чтобы налог не платить. Понятно, если граждане воспринимают налог несправедливым, то они и не платят его. В результате мы наблюдаем правовой нигилизм. Как следствие такого нигилизма, значительное количество сделок совершается по заниженной стоимости. Стороны такой сделки не защищены, государство получает искаженную картину одного из важнейших сегментов экономики страны.
(Полторак Г.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2012, N 2)Есть еще один очень важный момент. Население считает налогообложение сделок с недвижимостью, принятое в России, несправедливым. Согласно российскому законодательству доход от продажи недвижимости подпадает под подоходный налог, то есть, продав недвижимость и купив другую аналогичную, гражданин с суммы продажи за вычетом в миллион рублей должен заплатить подоходный налог. Причем, думаю, все со мной согласятся, как только дело доходит до собственной сделки, и депутаты, и налоговые инспекторы задаются вопросом, как бы сделать так, чтобы налог не платить. Понятно, если граждане воспринимают налог несправедливым, то они и не платят его. В результате мы наблюдаем правовой нигилизм. Как следствие такого нигилизма, значительное количество сделок совершается по заниженной стоимости. Стороны такой сделки не защищены, государство получает искаженную картину одного из важнейших сегментов экономики страны.
Вопрос: ...Предприниматель, имеющий свидетельство на право занятия художественно-оформительской, полиграфической деятельностью, а также выполнения проектных работ по оформлению интерьеров и т.п., получил доход от продажи гостинице десяти своих картин. Как правильно классифицировать такой доход для целей налогообложения подоходным налогом?
(Консультация эксперта, МНС РФ, 1999)Вопрос: Индивидуальный предприниматель, являющийся членом Союза художников России и имеющий свидетельство на право занятия художественно-оформительской, полиграфической деятельностью, а также выполнения проектных работ по оформлению интерьеров и т.п., получил доход от продажи гостинице десяти своих картин. Как правильно классифицировать такой доход для целей налогообложения подоходным налогом?
(Консультация эксперта, МНС РФ, 1999)Вопрос: Индивидуальный предприниматель, являющийся членом Союза художников России и имеющий свидетельство на право занятия художественно-оформительской, полиграфической деятельностью, а также выполнения проектных работ по оформлению интерьеров и т.п., получил доход от продажи гостинице десяти своих картин. Как правильно классифицировать такой доход для целей налогообложения подоходным налогом?
"Региональные и местные налоги: правовые проблемы и экономические ориентиры"
(Березин М.Ю.)
("Волтерс Клувер", 2006)При этом обобщение структуры доходных поступлений от взимания всех налогов, входящих в налоговую систему, позволяет создать комплексную картину, свидетельствующую о:
(Березин М.Ю.)
("Волтерс Клувер", 2006)При этом обобщение структуры доходных поступлений от взимания всех налогов, входящих в налоговую систему, позволяет создать комплексную картину, свидетельствующую о:
Вопрос: ...Индивидуальный предприниматель, являющийся членом Союза художников России и имеющий свидетельство на право занятия художественно - оформительской, полиграфической деятельностью, а также выполнения проектных работ по оформлению интерьеров и т.п., получил доход от продажи гостинице десяти своих картин. Как правильно классифицировать такой доход для налогообложения?
("Налоговый вестник", 2000, N 2)Вопрос: Индивидуальный предприниматель, являющийся членом Союза художников России и имеющий свидетельство на право занятия художественно - оформительской, полиграфической деятельностью, а также выполнения проектных работ по оформлению интерьеров и т.п., получил доход от продажи гостинице десяти своих картин. Как правильно классифицировать такой доход для целей обложения подоходным налогом?
("Налоговый вестник", 2000, N 2)Вопрос: Индивидуальный предприниматель, являющийся членом Союза художников России и имеющий свидетельство на право занятия художественно - оформительской, полиграфической деятельностью, а также выполнения проектных работ по оформлению интерьеров и т.п., получил доход от продажи гостинице десяти своих картин. Как правильно классифицировать такой доход для целей обложения подоходным налогом?
Корреспонденция счетов: Организация (гостиница) приобрела за 600 000 руб. произведение искусства (картину, представляющую культурную ценность) у физического лица. Картина используется для украшения интерьера гостиницы. Как отражается приобретение картины в учете организации?
(Консультация эксперта, 2006)Доходы от реализации картины, находящейся на территории РФ, включаются в доход физического лица, подлежащий обложению НДФЛ (пп. 5 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 209, п. 1 ст. 210 НК РФ) <*>. При продаже имущества, принадлежащего физическому лицу, удержание НДФЛ производится без участия налогового агента - организации, от которой налогоплательщик получил доход (п. 2 ст. 226, пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ). При этом по разъяснениям ФНС России, приведенным в Письме от 28.04.2006 N 04-1-03/238 "О применении норм статей 214.1 и 228 Налогового кодекса РФ", организация в рассматриваемой ситуации не обязана представлять в налоговый орган сведения о доходах физического лица.
(Консультация эксперта, 2006)Доходы от реализации картины, находящейся на территории РФ, включаются в доход физического лица, подлежащий обложению НДФЛ (пп. 5 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 209, п. 1 ст. 210 НК РФ) <*>. При продаже имущества, принадлежащего физическому лицу, удержание НДФЛ производится без участия налогового агента - организации, от которой налогоплательщик получил доход (п. 2 ст. 226, пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ). При этом по разъяснениям ФНС России, приведенным в Письме от 28.04.2006 N 04-1-03/238 "О применении норм статей 214.1 и 228 Налогового кодекса РФ", организация в рассматриваемой ситуации не обязана представлять в налоговый орган сведения о доходах физического лица.
Статья: Один НДС - два результата
(Анищенко А.)
("Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии", 2015, N 6)Так как именно коллективным договором в компании предусмотрена обязанность по обеспечению работников питанием, она, выполняя указанную обязанность, производила выплату работникам в натуральной форме, исчисляя с указанных выплат НДФЛ.
(Анищенко А.)
("Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии", 2015, N 6)Так как именно коллективным договором в компании предусмотрена обязанность по обеспечению работников питанием, она, выполняя указанную обязанность, производила выплату работникам в натуральной форме, исчисляя с указанных выплат НДФЛ.
Статья: Обналичивание денежных средств: кто, каким образом и зачем это делает
(Тимин Е.)
("Российский налоговый курьер", 2014, N 15)Рыночную стоимость картины оценить очень сложно. Кроме того, практически невозможно проверить, сколько лет человек владел этой картиной. В результате возможна ситуация, когда компания платит физлицу за картину очень крупную сумму, вешает произведение искусства где-нибудь в "переговорке" и амортизирует в налоговом учете. А у физлица есть расписка неизвестного художника, из которой следует, что картина куплена более трех лет назад. НДФЛ доходы от реализации такого имущества не облагаются (п. 17.1 ст. 217 НК РФ). Страховыми взносами тоже.
(Тимин Е.)
("Российский налоговый курьер", 2014, N 15)Рыночную стоимость картины оценить очень сложно. Кроме того, практически невозможно проверить, сколько лет человек владел этой картиной. В результате возможна ситуация, когда компания платит физлицу за картину очень крупную сумму, вешает произведение искусства где-нибудь в "переговорке" и амортизирует в налоговом учете. А у физлица есть расписка неизвестного художника, из которой следует, что картина куплена более трех лет назад. НДФЛ доходы от реализации такого имущества не облагаются (п. 17.1 ст. 217 НК РФ). Страховыми взносами тоже.