Продажа нежилого здания вычет по НДФЛ
Подборка наиболее важных документов по запросу Продажа нежилого здания вычет по НДФЛ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Кассационное определение Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Российской Федерации от 19.06.2024 N 47-КАД24-3-К6 (УИД 56RS0041-01-2023-000252-53)
Категория спора: Привлечение к налоговой ответственности.
Требования об оспаривании акта о привлечении к налоговой ответственности по ст. 122 НК РФ: За неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора, страховых взносов).
Обстоятельства: В ходе проведения камеральной налоговой проверки выявлен факт занижения истцом размера полученного дохода от продажи имущества. Налоговым органом установлено, что спорный объект недвижимости продан истцом по цене, ниже его кадастровой стоимости, действовавшей на дату совершения сделки.
Решение: Требование удовлетворено, поскольку судами нижестоящих инстанций допущены существенные нарушения норм материального права, повлиявшие на исход дела.Колосова Л.В. 28 апреля 2022 г. представила налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (далее также - НДФЛ) за 2021 год по форме 3-НДФЛ, а в дальнейшем, 4 июля и 21 сентября 2022 г., уточненные налоговые декларации, в которых отразила доход от продажи нежилого здания и земельного участка в размере 1 000 000 руб., заявила имущественный налоговый вычет от продажи имущества в размере 250 000 руб. и указала сумму налога, подлежащую уплате, в размере 97 500 руб.
Категория спора: Привлечение к налоговой ответственности.
Требования об оспаривании акта о привлечении к налоговой ответственности по ст. 122 НК РФ: За неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора, страховых взносов).
Обстоятельства: В ходе проведения камеральной налоговой проверки выявлен факт занижения истцом размера полученного дохода от продажи имущества. Налоговым органом установлено, что спорный объект недвижимости продан истцом по цене, ниже его кадастровой стоимости, действовавшей на дату совершения сделки.
Решение: Требование удовлетворено, поскольку судами нижестоящих инстанций допущены существенные нарушения норм материального права, повлиявшие на исход дела.Колосова Л.В. 28 апреля 2022 г. представила налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (далее также - НДФЛ) за 2021 год по форме 3-НДФЛ, а в дальнейшем, 4 июля и 21 сентября 2022 г., уточненные налоговые декларации, в которых отразила доход от продажи нежилого здания и земельного участка в размере 1 000 000 руб., заявила имущественный налоговый вычет от продажи имущества в размере 250 000 руб. и указала сумму налога, подлежащую уплате, в размере 97 500 руб.
Определение ВАС РФ от 13.08.2012 N ВАС-9541/12 по делу N А12-10130/2011
Требование: О пересмотре в надзорном порядке судебных актов по делу о признании недействительными решения и требования налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку нарушение предпринимателем норм НК РФ подтверждено.
Решение: В передаче дела в Президиум ВАС РФ отказано.Отказывая предпринимателю в удовлетворении требования о признании недействительным решения инспекции в части доначисления налога на добавленную стоимость и налога на доходы физических лиц за 2008 год от продажи нежилого здания (магазина), суды исходили из того, что этот объект недвижимости использовался в предпринимательской деятельности, так как предприниматель сдавал его в аренду обществу "Тандер", оплата за аренду поступала на расчетный счет предпринимателя и учитывалась им при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в качестве дохода, полученного от предпринимательской деятельности. При названных обстоятельствах суды указали на отсутствие у предпринимателя права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации.
Требование: О пересмотре в надзорном порядке судебных актов по делу о признании недействительными решения и требования налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку нарушение предпринимателем норм НК РФ подтверждено.
Решение: В передаче дела в Президиум ВАС РФ отказано.Отказывая предпринимателю в удовлетворении требования о признании недействительным решения инспекции в части доначисления налога на добавленную стоимость и налога на доходы физических лиц за 2008 год от продажи нежилого здания (магазина), суды исходили из того, что этот объект недвижимости использовался в предпринимательской деятельности, так как предприниматель сдавал его в аренду обществу "Тандер", оплата за аренду поступала на расчетный счет предпринимателя и учитывалась им при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в качестве дохода, полученного от предпринимательской деятельности. При названных обстоятельствах суды указали на отсутствие у предпринимателя права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Физлицом по договору инвестирования от 2015 г. построено нежилое здание, право собственности на которое зарегистрировано в 2019 г. Каков порядок налогообложения НДФЛ при продаже указанного имущества в 2022 г. по цене меньше кадастровой, если при заключении договора инвестирования оплата произведена в полном объеме?
(Консультация эксперта, 2022)Ответ: Доход от продажи нежилого здания облагается НДФЛ по ставке 13%. Если доход менее 0,7 кадастровой стоимости здания на начало периода, в котором оно реализовано, то в целях налогообложения доходом признается сумма 0,7 кадастровой стоимости. Также при продаже можно применить имущественный налоговый вычет либо уменьшить доход на фактические и подтвержденные расходы на приобретение здания.
(Консультация эксперта, 2022)Ответ: Доход от продажи нежилого здания облагается НДФЛ по ставке 13%. Если доход менее 0,7 кадастровой стоимости здания на начало периода, в котором оно реализовано, то в целях налогообложения доходом признается сумма 0,7 кадастровой стоимости. Также при продаже можно применить имущественный налоговый вычет либо уменьшить доход на фактические и подтвержденные расходы на приобретение здания.
Вопрос: Может ли бывший ИП воспользоваться имущественным вычетом по НДФЛ при продаже нежилого здания, приобретенного в момент ведения предпринимательской деятельности?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2021)Вопрос: Может ли бывший ИП воспользоваться имущественным вычетом по НДФЛ при продаже нежилого здания, приобретенного в момент ведения предпринимательской деятельности?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2021)Вопрос: Может ли бывший ИП воспользоваться имущественным вычетом по НДФЛ при продаже нежилого здания, приобретенного в момент ведения предпринимательской деятельности?
Нормативные акты
Решение УФНС России <по субъекту РФ> от 16.02.2014
Суть жалобы: Заявитель не согласен с привлечением к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ, начислением НДФЛ и пеней.
Решение: Жалоба оставлена без удовлетворения, так как спорные помещение и земельный участок приобретены и использовались заявителем не для удовлетворения личных нужд, а в предпринимательских целях, то есть в целях систематического извлечения прибыли, поэтому заявитель не имеет права на получение имущественного налогового вычета.В ходе проведения камеральной налоговой проверки от ЮЛ1 были получены копии документов договора купли-продажи недвижимого имущества.
Суть жалобы: Заявитель не согласен с привлечением к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ, начислением НДФЛ и пеней.
Решение: Жалоба оставлена без удовлетворения, так как спорные помещение и земельный участок приобретены и использовались заявителем не для удовлетворения личных нужд, а в предпринимательских целях, то есть в целях систематического извлечения прибыли, поэтому заявитель не имеет права на получение имущественного налогового вычета.В ходе проведения камеральной налоговой проверки от ЮЛ1 были получены копии документов договора купли-продажи недвижимого имущества.