Продажа основного средства по остаточной стоимости восстановление ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Продажа основного средства по остаточной стоимости восстановление ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Восстановление НДС: основные правила
(Издательство "Главная книга", 2025)При восстановлении НДС в книге продаж регистрируют счет-фактуру, по которому заявили вычет, код 21. При вкладе в уставный капитал регистрируют акт о передаче имущества и ставят обычный код 01. Книгу покупок корректировать не надо (п. 14 Правил ведения книги продаж).
(Издательство "Главная книга", 2025)При восстановлении НДС в книге продаж регистрируют счет-фактуру, по которому заявили вычет, код 21. При вкладе в уставный капитал регистрируют акт о передаче имущества и ставят обычный код 01. Книгу покупок корректировать не надо (п. 14 Правил ведения книги продаж).
Вопрос: Организация в 2024 г. вывезла оборудование, учтенное в составе основных средств, для выполнения инженерно-геофизических работ на территории Казахстана по договору с казахстанским заказчиком. Нужно ли восстановить НДС с остаточной стоимости данного ОС, если оно приобретено до 01.07.2019?
(Консультация эксперта, 2024)Согласно пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ суммы НДС, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), в том числе ОС и НМА, в порядке, предусмотренном НК РФ, подлежат восстановлению налогоплательщиком в случаях дальнейшего использования таких товаров (работ, услуг), ОС и НМА для осуществления операций, указанных в п. 2 ст. 170 НК РФ. А поскольку из пп. 2 п. 2 ст. 170 НК РФ с 01.07.2019 исключили работы (услуги), местом реализации которых территория РФ не признается, восстанавливать НДС с остаточной стоимости ОС не нужно.
(Консультация эксперта, 2024)Согласно пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ суммы НДС, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), в том числе ОС и НМА, в порядке, предусмотренном НК РФ, подлежат восстановлению налогоплательщиком в случаях дальнейшего использования таких товаров (работ, услуг), ОС и НМА для осуществления операций, указанных в п. 2 ст. 170 НК РФ. А поскольку из пп. 2 п. 2 ст. 170 НК РФ с 01.07.2019 исключили работы (услуги), местом реализации которых территория РФ не признается, восстанавливать НДС с остаточной стоимости ОС не нужно.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 06.04.2021 N БВ-4-7/4549@
<О направлении обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2021 года по вопросам налогообложения>Кроме того, инспекцией частично восстановлен ранее принятый к вычету налог на добавленную стоимость в отношении балансовой стоимости данных улучшений, в связи с осуществлением обществом их безвозмездной реализации, которая не облагается налогом на добавленную стоимость (не является объектом налогообложения передача на безвозмездной основе объектов основных средств государственным унитарным предприятиям (подпункт 5 пункта 2 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации).
<О направлении обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2021 года по вопросам налогообложения>Кроме того, инспекцией частично восстановлен ранее принятый к вычету налог на добавленную стоимость в отношении балансовой стоимости данных улучшений, в связи с осуществлением обществом их безвозмездной реализации, которая не облагается налогом на добавленную стоимость (не является объектом налогообложения передача на безвозмездной основе объектов основных средств государственным унитарным предприятиям (подпункт 5 пункта 2 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации).
<Письмо> ФНС РФ от 18.10.2007 N ШТ-6-03/787@
"О направлении письма Минфина России от 20.09.2007 N 03-07-08/270"
(вместе с <Письмом> Минфина РФ от 20.09.2007 N 03-07-08/270)В соответствии с подпунктом 2 пункта 3 статьи 170 главы 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) суммы налога на добавленную стоимость, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам в порядке, предусмотренном данной главой Кодекса, подлежат восстановлению налогоплательщиком в случае дальнейшего использования таких товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, и имущественных прав для осуществления операций по производству и (или) реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых территория Российской Федерации не признается. При этом восстановлению подлежат суммы налога в размере, ранее принятом к вычету, а в отношении основных средств и нематериальных активов - в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки. Суммы налога на добавленную стоимость, подлежащие восстановлению, не включаются в стоимость указанных товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, имущественных прав, а учитываются в составе прочих расходов в соответствии со статьей 264 главы 25 "Налог на прибыль организаций" Кодекса.
"О направлении письма Минфина России от 20.09.2007 N 03-07-08/270"
(вместе с <Письмом> Минфина РФ от 20.09.2007 N 03-07-08/270)В соответствии с подпунктом 2 пункта 3 статьи 170 главы 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) суммы налога на добавленную стоимость, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам в порядке, предусмотренном данной главой Кодекса, подлежат восстановлению налогоплательщиком в случае дальнейшего использования таких товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, и имущественных прав для осуществления операций по производству и (или) реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых территория Российской Федерации не признается. При этом восстановлению подлежат суммы налога в размере, ранее принятом к вычету, а в отношении основных средств и нематериальных активов - в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки. Суммы налога на добавленную стоимость, подлежащие восстановлению, не включаются в стоимость указанных товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, имущественных прав, а учитываются в составе прочих расходов в соответствии со статьей 264 главы 25 "Налог на прибыль организаций" Кодекса.
Готовое решение: Как учитывать передачу основных средств безвозмездно, в том числе по договору дарения
(КонсультантПлюс, 2026)остаточную стоимость безвозмездно переданного объекта ОС;
(КонсультантПлюс, 2026)остаточную стоимость безвозмездно переданного объекта ОС;
Готовое решение: Как учесть продажу имущества, не учитываемого на балансе
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы обоснованно списали непригодный для использования объект основных средств 1, включив его балансовую стоимость в полной сумме в прочие расходы, то при продаже такого имущества "восстанавливать" его на баланс не нужно.
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы обоснованно списали непригодный для использования объект основных средств 1, включив его балансовую стоимость в полной сумме в прочие расходы, то при продаже такого имущества "восстанавливать" его на баланс не нужно.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (ООО) передачу объекта основных средств в счет выплаты действительной стоимости доли вышедшему участнику - физическому лицу (налоговому резиденту РФ, не являющемуся работником организации), если действительная стоимость доли меньше номинальной?..
(Консультация эксперта, 2025)Минфин России рассматривает выбытие имущества в счет оплаты действительной стоимости доли в уставном капитале как реализацию. Прибыль формируется как разница между действительной стоимостью доли участника общества и налоговой стоимостью выбывающего имущества (Письмо от 05.11.2019 N 03-03-06/1/84931). В данной консультации исходим из предположения, что организация руководствуется указанным мнением. Следовательно, она признает в налоговом учете доход от реализации объекта ОС в размере действительной стоимости доли и расход в размере остаточной стоимости объекта ОС. В результате образуется прибыль.
(Консультация эксперта, 2025)Минфин России рассматривает выбытие имущества в счет оплаты действительной стоимости доли в уставном капитале как реализацию. Прибыль формируется как разница между действительной стоимостью доли участника общества и налоговой стоимостью выбывающего имущества (Письмо от 05.11.2019 N 03-03-06/1/84931). В данной консультации исходим из предположения, что организация руководствуется указанным мнением. Следовательно, она признает в налоговом учете доход от реализации объекта ОС в размере действительной стоимости доли и расход в размере остаточной стоимости объекта ОС. В результате образуется прибыль.
Вопрос: Как отражается реализация полностью самортизированного основного средства?
(Консультация эксперта, 2025)Пунктом 3 ст. 170 НК РФ установлен закрытый перечень операций, когда налогоплательщик должен восстановить суммы НДС, ранее принятые к вычету. Списание имущества по причине его выбытия вследствие продажи в этом перечне не упомянуто. Следовательно, у налогоплательщика отсутствует обязанность по восстановлению ранее предъявленных к вычету сумм НДС по таким объектам.
(Консультация эксперта, 2025)Пунктом 3 ст. 170 НК РФ установлен закрытый перечень операций, когда налогоплательщик должен восстановить суммы НДС, ранее принятые к вычету. Списание имущества по причине его выбытия вследствие продажи в этом перечне не упомянуто. Следовательно, у налогоплательщика отсутствует обязанность по восстановлению ранее предъявленных к вычету сумм НДС по таким объектам.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Вместе с тем приходится констатировать, что по ныне действующим нормам НК РФ, поскольку имущество, в т.ч. объекты недвижимости, начинает использоваться организацией-банкротом для операций, не признаваемых объектом обложения, суммы НДС, ранее правомерно принятые по ним к вычету, подлежат восстановлению и уплате в бюджет в порядке подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ (в том числе по основным средствам - пропорционально остаточной стоимости), а по объектам недвижимости - в порядке ст. 171.1 НК РФ (равными долями в течение 10 лет).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Вместе с тем приходится констатировать, что по ныне действующим нормам НК РФ, поскольку имущество, в т.ч. объекты недвижимости, начинает использоваться организацией-банкротом для операций, не признаваемых объектом обложения, суммы НДС, ранее правомерно принятые по ним к вычету, подлежат восстановлению и уплате в бюджет в порядке подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ (в том числе по основным средствам - пропорционально остаточной стоимости), а по объектам недвижимости - в порядке ст. 171.1 НК РФ (равными долями в течение 10 лет).
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 14.12.2022 N 03-07-10/122726
(Серова А.И.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2023, N 2)Таким образом, восстанавливать НДС необходимо при реконструкции (модернизации) любых объектов основных средств, включая те, остаточная стоимость которых равна 0.
(Серова А.И.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2023, N 2)Таким образом, восстанавливать НДС необходимо при реконструкции (модернизации) любых объектов основных средств, включая те, остаточная стоимость которых равна 0.
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)ООО "Бетонинвест" в 2025 году продало основное средство - бетононасос - за 600 000 руб. (без НДС). Остаточная стоимость бетононасоса составляет 540 000 руб. Также в октябре 2025 года "Бетонинвест" продал свое право требования по долгу ООО "Пассив", составляющему 28 600 руб., за 25 000 руб. Срок платежа по этому долгу еще не наступил.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)ООО "Бетонинвест" в 2025 году продало основное средство - бетононасос - за 600 000 руб. (без НДС). Остаточная стоимость бетононасоса составляет 540 000 руб. Также в октябре 2025 года "Бетонинвест" продал свое право требования по долгу ООО "Пассив", составляющему 28 600 руб., за 25 000 руб. Срок платежа по этому долгу еще не наступил.
Статья: Восстановленный НДС можно учесть в расходах на УСН
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 7)Положения Налогового кодекса обязывают при переходе на УСН с применением специальных ставок НДС 5 или 7% восстанавливать принятый к вычету НДС по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам в порядке, предусмотренном главой 21 НК РФ. Делать это нужно в первом налоговом периоде, начиная с которого осуществляемые налогоплательщиком операции по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав подлежат налогообложению НДС по указанным налоговым ставкам. Восстановлению подлежат суммы НДС в размере, ранее принятом к вычету, а в отношении основных средств и нематериальных активов - в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки, сформированной по данным бухгалтерского учета на дату перехода налогоплательщика на УСН.
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 7)Положения Налогового кодекса обязывают при переходе на УСН с применением специальных ставок НДС 5 или 7% восстанавливать принятый к вычету НДС по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам в порядке, предусмотренном главой 21 НК РФ. Делать это нужно в первом налоговом периоде, начиная с которого осуществляемые налогоплательщиком операции по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав подлежат налогообложению НДС по указанным налоговым ставкам. Восстановлению подлежат суммы НДС в размере, ранее принятом к вычету, а в отношении основных средств и нематериальных активов - в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки, сформированной по данным бухгалтерского учета на дату перехода налогоплательщика на УСН.
Вопрос: О налоге на прибыль при безвозмездной передаче имущества, в том числе НКО, включенной в реестр СОНКО, и восстановлении сумм НДС, ранее принятых к вычету по ОС.
(Письмо Минфина России от 12.12.2024 N 03-03-06/1/125589)В связи с этим исчисление суммы НДС, подлежащей восстановлению по основным средствам, производится исходя из их остаточной (балансовой) стоимости, сформированной по данным бухгалтерского учета.
(Письмо Минфина России от 12.12.2024 N 03-03-06/1/125589)В связи с этим исчисление суммы НДС, подлежащей восстановлению по основным средствам, производится исходя из их остаточной (балансовой) стоимости, сформированной по данным бухгалтерского учета.