Продажа подарочных сертификатов по безналу
Подборка наиболее важных документов по запросу Продажа подарочных сертификатов по безналу (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Судебной коллегии по гражданским делам Верховного Суда Российской Федерации от 19.05.2020 N 78-КГ20-3, 2-8173/2018
Требование: О взыскании денежных средств, уплаченных за подарочный сертификат, компенсации морального вреда, неустойки и штрафа.
Обстоятельства: Истец приобрел у ответчика подарочный сертификат. Впоследствии истец принял решение о возврате уплаченных за сертификат денежных средств.
Решение: Дело направлено на новое апелляционное рассмотрение, поскольку суд не мотивировал свой вывод о том, в силу каких правовых норм договор купли-продажи подарочного сертификата, не являвшегося товаром, можно рассматривать в качестве предварительной оплаты товара по смыслу ст. 487 Гражданского кодекса РФ, а также не установил, какие правоотношения между сторонами возникают вследствие купли-продажи подарочного сертификата.Учитывая изложенное, вывод суда апелляционной инстанции о том, что договор купли-продажи подарочного сертификата подлежит расторжению с 11 июля 2018 г., то есть даты направления претензии, а не даты получения уведомления, является ошибочным.
Требование: О взыскании денежных средств, уплаченных за подарочный сертификат, компенсации морального вреда, неустойки и штрафа.
Обстоятельства: Истец приобрел у ответчика подарочный сертификат. Впоследствии истец принял решение о возврате уплаченных за сертификат денежных средств.
Решение: Дело направлено на новое апелляционное рассмотрение, поскольку суд не мотивировал свой вывод о том, в силу каких правовых норм договор купли-продажи подарочного сертификата, не являвшегося товаром, можно рассматривать в качестве предварительной оплаты товара по смыслу ст. 487 Гражданского кодекса РФ, а также не установил, какие правоотношения между сторонами возникают вследствие купли-продажи подарочного сертификата.Учитывая изложенное, вывод суда апелляционной инстанции о том, что договор купли-продажи подарочного сертификата подлежит расторжению с 11 июля 2018 г., то есть даты направления претензии, а не даты получения уведомления, является ошибочным.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Физлицо, применяющее НПД, реализует товары собственного производства через маркетплейс физлицам. Покупатель использует подарочный сертификат маркетплейса для оплаты заказа. В каком порядке осуществляется налогообложение НПД дохода от реализации, если маркетплейс перечисляет самозанятому всю сумму за товар?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Маркетплейс - онлайн-платформа владельца агрегатора в информационно-телекоммуникационной сети Интернет, позволяющая потребителю одновременно ознакомиться с предложением продавца товаров о заключении договора купли-продажи товара, заключить с продавцом товаров договор купли-продажи, а также произвести оплату указанного товара путем наличных расчетов либо перевода денежных средств владельцу агрегатора в рамках применяемых форм безналичных расчетов (Стандарты по взаимодействию маркетплейсов с владельцами пунктов выдачи заказов, утвержденные Комиссией по созданию условий саморегулирования в электронной торговле в Российской Федерации, Протокол от 03.10.2023 N 15-381).
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Маркетплейс - онлайн-платформа владельца агрегатора в информационно-телекоммуникационной сети Интернет, позволяющая потребителю одновременно ознакомиться с предложением продавца товаров о заключении договора купли-продажи товара, заключить с продавцом товаров договор купли-продажи, а также произвести оплату указанного товара путем наличных расчетов либо перевода денежных средств владельцу агрегатора в рамках применяемых форм безналичных расчетов (Стандарты по взаимодействию маркетплейсов с владельцами пунктов выдачи заказов, утвержденные Комиссией по созданию условий саморегулирования в электронной торговле в Российской Федерации, Протокол от 03.10.2023 N 15-381).
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Вопрос: Прошу разъяснить порядок обложения НДС передачи подарочных сертификатов и карт, приобретенных у третьих лиц за наличный/безналичный расчет, в адрес контрагентов - партнеров по бизнесу.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Вопрос: Прошу разъяснить порядок обложения НДС передачи подарочных сертификатов и карт, приобретенных у третьих лиц за наличный/безналичный расчет, в адрес контрагентов - партнеров по бизнесу.
Нормативные акты
"ГОСТ Р 51304-2022. Национальный стандарт Российской Федерации. Услуги торговли. Общие требования"
(утв. и введен в действие Приказом Росстандарта от 24.03.2022 N 154-ст)4.8 Расчет с покупателями за приобретенные товары может осуществляться за наличные денежные средства и в форме безналичных расчетов, в том числе с применением платежных (банковских) карт и мобильных приложений. При расчете реализационной цены за приобретенные товары торговые предприятия учитывают предъявляемые покупателями действующие купоны, дисконтные карты и подарочные сертификаты.
(утв. и введен в действие Приказом Росстандарта от 24.03.2022 N 154-ст)4.8 Расчет с покупателями за приобретенные товары может осуществляться за наличные денежные средства и в форме безналичных расчетов, в том числе с применением платежных (банковских) карт и мобильных приложений. При расчете реализационной цены за приобретенные товары торговые предприятия учитывают предъявляемые покупателями действующие купоны, дисконтные карты и подарочные сертификаты.
Решение Самарского УФАС России от 08.08.2011 N 7531-11/8
Нарушение: ч. 1 ст. 28 Закона о рекламе.
Решение: Предписание не выдавать.Согласно письменным объяснениям ООО "О" (исх. N б/н от 28.07.2011 г. / вх. N 4747 от 02.08.2011 г.): "С 01.01.2011 г. по 28.02.2011 г. производился внутренний ремонт помещения. Продажа товара началась с марта 2011 г. На оконных решетках были своими силами изготовлена и установлена рекламная вывеска "Бытовая техника, бытовая химия, подарочные сертификаты, кредит, приобретение товара по безналичному расчету, ксерокопия. Между ООО "Р" и ООО "О" было заключено соглашение N 21/04/11-САМ от 27.04.2011 г. о предоставлении кредитов для приобретения товаров. После получения на руки (июнь 2011 г.) соглашения с банком был оформлен первый кредит 24.06.2011 г., на рекламной вывеске было указано наименование банка, оказывающего услуги".
Нарушение: ч. 1 ст. 28 Закона о рекламе.
Решение: Предписание не выдавать.Согласно письменным объяснениям ООО "О" (исх. N б/н от 28.07.2011 г. / вх. N 4747 от 02.08.2011 г.): "С 01.01.2011 г. по 28.02.2011 г. производился внутренний ремонт помещения. Продажа товара началась с марта 2011 г. На оконных решетках были своими силами изготовлена и установлена рекламная вывеска "Бытовая техника, бытовая химия, подарочные сертификаты, кредит, приобретение товара по безналичному расчету, ксерокопия. Между ООО "Р" и ООО "О" было заключено соглашение N 21/04/11-САМ от 27.04.2011 г. о предоставлении кредитов для приобретения товаров. После получения на руки (июнь 2011 г.) соглашения с банком был оформлен первый кредит 24.06.2011 г., на рекламной вывеске было указано наименование банка, оказывающего услуги".
Статья: И снова о стимулирующих лотереях
(Козырева С.Н.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 6)Точно так же в качестве приза может быть и ужин в ресторане самого организатора лотереи либо в любом ресторане или кафе сети. Если победителю будет выдан подарочный сертификат, который распространяет организация среди всех своих клиентов, то учет будет построен следующим образом. Поскольку именной учет по сертификатам не ведется и организация не сможет идентифицировать победителя лотереи, предъявившего сертификат, среди других лиц, просто купивших такие сертификаты, отражение расхода в виде прощенной задолженности в момент реализации товаров победителям лотереи достаточно проблематично. Поэтому расход в размере номинала подарочного сертификата следует признать при его передаче в качестве приза. Если по окончании срока действия выпущенных сертификатов останутся непогашенные документы, то организация отразит доход также в размере номинала (для этого организуется учет выданных клиентам и полученных от них в оплату услуг сертификатов).
(Козырева С.Н.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 6)Точно так же в качестве приза может быть и ужин в ресторане самого организатора лотереи либо в любом ресторане или кафе сети. Если победителю будет выдан подарочный сертификат, который распространяет организация среди всех своих клиентов, то учет будет построен следующим образом. Поскольку именной учет по сертификатам не ведется и организация не сможет идентифицировать победителя лотереи, предъявившего сертификат, среди других лиц, просто купивших такие сертификаты, отражение расхода в виде прощенной задолженности в момент реализации товаров победителям лотереи достаточно проблематично. Поэтому расход в размере номинала подарочного сертификата следует признать при его передаче в качестве приза. Если по окончании срока действия выпущенных сертификатов останутся непогашенные документы, то организация отразит доход также в размере номинала (для этого организуется учет выданных клиентам и полученных от них в оплату услуг сертификатов).
Вопрос: ...Организация купила подарочные сертификаты для поощрения своих работников. Продавец выставил авансовый счет-фактуру. Должен ли он еще представить отгрузочный счет-фактуру на сертификаты для целей НДС?
(Консультация эксперта, 2015)Как указано в Постановлении Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 30.06.2014 по делу N А56-51896/2013, подарочный сертификат не является товаром, работой или услугой и по своему содержанию отражает специфические права требования держателя сертификата к указанному в сертификате продавцу, в которых сертификат является средством безналичных расчетов.
(Консультация эксперта, 2015)Как указано в Постановлении Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 30.06.2014 по делу N А56-51896/2013, подарочный сертификат не является товаром, работой или услугой и по своему содержанию отражает специфические права требования держателя сертификата к указанному в сертификате продавцу, в которых сертификат является средством безналичных расчетов.
Статья: Учет и налогообложение реализации подарочных сертификатов в розничной торговле
(Коростелкин М.М.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2016, N 1)В соответствии с налоговым законодательством розничная торговля представляет собой вид предпринимательской деятельности, связанной с продажей товаров на основе договоров розничной купли-продажи, при этом оплата товаров может производиться как в наличной, так и в безналичной форме (ст. 346.27 НК РФ). Договор розничной купли-продажи, согласно положениям ГК РФ, предполагает передачу продавцом покупателю товара, предназначенного для "личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью". Форма оплаты такого договора значения не имеет (наличный, безналичный расчет, банковский кредит, предварительная оплата, подарочные сертификаты и т.д.).
(Коростелкин М.М.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2016, N 1)В соответствии с налоговым законодательством розничная торговля представляет собой вид предпринимательской деятельности, связанной с продажей товаров на основе договоров розничной купли-продажи, при этом оплата товаров может производиться как в наличной, так и в безналичной форме (ст. 346.27 НК РФ). Договор розничной купли-продажи, согласно положениям ГК РФ, предполагает передачу продавцом покупателю товара, предназначенного для "личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью". Форма оплаты такого договора значения не имеет (наличный, безналичный расчет, банковский кредит, предварительная оплата, подарочные сертификаты и т.д.).
Статья: Права и обязанности сторон договора на лекарственное обеспечение гражданина
(Малеина М.Н.)
("Медицинское право", 2015, N 4)Аптека вправе требовать оплаты предметов аптечного ассортимента. Гражданин расплачивается за приобретенный товар наличными деньгами или в безналичном порядке (используя пластиковые карты). Существуют и новые способы оплаты. Так, в сети аптек "Казанские Аптеки / Family Pharm" гражданам предлагалось приобрести подарочные сертификаты номиналом 500, 1000, 3000 руб. с целью использования средств сертификата для оплаты товара во всех аптеках сети <15>.
(Малеина М.Н.)
("Медицинское право", 2015, N 4)Аптека вправе требовать оплаты предметов аптечного ассортимента. Гражданин расплачивается за приобретенный товар наличными деньгами или в безналичном порядке (используя пластиковые карты). Существуют и новые способы оплаты. Так, в сети аптек "Казанские Аптеки / Family Pharm" гражданам предлагалось приобрести подарочные сертификаты номиналом 500, 1000, 3000 руб. с целью использования средств сертификата для оплаты товара во всех аптеках сети <15>.
Статья: Подарочные сертификаты: налогообложение у торговой организации-эмитента
(Шоломова Е.В.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 1)Развернутые пояснения по данному вопросу представлены в Постановлении Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 30.06.2014 по делу N А56-51896/2013. Товар - это любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации (ст. 38 НК РФ). Учитывая, что подарочная карта по своей природе является лишь подтверждением факта возникновения обязательства перед держателем карты, она не отвечает признакам товара. В теории экономики при построении схем взаимодействий субъектов принято отталкиваться от рационального поведения покупателя. Рациональным поведением для покупателя является покупка самого товара. Карта приобретается для передачи третьему лицу и выступает инструментом расчетов в виде задолженности продавца перед ее держателем. Без сомнения, по экономическому смыслу сертификат ближе всего к векселю (долговой ценной бумаге), однако все требования закона к нему соблюдены быть не могут. По своему содержанию подарочный сертификат отражает специфические права требования его держателя к эмитенту, в которых сертификат является средством безналичных расчетов.
(Шоломова Е.В.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 1)Развернутые пояснения по данному вопросу представлены в Постановлении Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 30.06.2014 по делу N А56-51896/2013. Товар - это любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации (ст. 38 НК РФ). Учитывая, что подарочная карта по своей природе является лишь подтверждением факта возникновения обязательства перед держателем карты, она не отвечает признакам товара. В теории экономики при построении схем взаимодействий субъектов принято отталкиваться от рационального поведения покупателя. Рациональным поведением для покупателя является покупка самого товара. Карта приобретается для передачи третьему лицу и выступает инструментом расчетов в виде задолженности продавца перед ее держателем. Без сомнения, по экономическому смыслу сертификат ближе всего к векселю (долговой ценной бумаге), однако все требования закона к нему соблюдены быть не могут. По своему содержанию подарочный сертификат отражает специфические права требования его держателя к эмитенту, в которых сертификат является средством безналичных расчетов.
Вопрос: Как физлицу, применяющему НПД, учитывать продажу клиентам подарочных сертификатов на свои услуги и оказание этих услуг в обмен на сертификат? В какой момент нужно выдать чек? Будут ли налоговые последствия, если в течение срока действия сертификата (год) услуги клиенту так и не будут оказаны?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2022)Следовательно, чек формируется на дату поступления сумм от продажи подарочных сертификатов (при наличных расчетах или с использованием электронных средств платежа) или не позднее 9-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, в котором произведены расчеты.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2022)Следовательно, чек формируется на дату поступления сумм от продажи подарочных сертификатов (при наличных расчетах или с использованием электронных средств платежа) или не позднее 9-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, в котором произведены расчеты.
Статья: Реализация подарочных сертификатов и "вмененка". Тест на совместимость
(Александрова Н.В.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 3)Таким образом, непосредственно при передаче подарочного сертификата не происходит реализации товаров.
(Александрова Н.В.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 3)Таким образом, непосредственно при передаче подарочного сертификата не происходит реализации товаров.
Статья: Учетно-налоговые особенности операций по реализации подарочных сертификатов и их обмену на услуги туристских фирм
(Гудков А.А.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2015, N 2)Сумму исчисленного дохода в виде агентского вознаграждения турагент отразит в книге учета доходов и расходов на дату продажи подарочных сертификатов покупателям.
(Гудков А.А.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2015, N 2)Сумму исчисленного дохода в виде агентского вознаграждения турагент отразит в книге учета доходов и расходов на дату продажи подарочных сертификатов покупателям.
Статья: Стимулирующая лотерея в торговле (Окончание)
(Козырева С.Н.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 4)В заключение рассмотрим случай, когда призом в стимулирующей лотерее является подарочный сертификат на приобретение товаров у самого организатора лотереи. Выдача сертификата означает, что при покупке товара в будущем продавец простит долг покупателю. При получении товара в обмен на сертификат в учете продавца будет отражена реализация в общем порядке. При предъявлении сертификата в магазине его номинал следует пробить по секции безналичных расчетов, выдать покупателю кассовый чек, а в журнале кассира-операциониста отразить в графе "Оплачено документами".
(Козырева С.Н.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 4)В заключение рассмотрим случай, когда призом в стимулирующей лотерее является подарочный сертификат на приобретение товаров у самого организатора лотереи. Выдача сертификата означает, что при покупке товара в будущем продавец простит долг покупателю. При получении товара в обмен на сертификат в учете продавца будет отражена реализация в общем порядке. При предъявлении сертификата в магазине его номинал следует пробить по секции безналичных расчетов, выдать покупателю кассовый чек, а в журнале кассира-операциониста отразить в графе "Оплачено документами".
Статья: Особенности заполнения книги продаж при оказании услуг общепита
(Давыдова О.В.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 3)Другая ситуация: предоплата получена от физического лица, а соглашения о невыставлении счета-фактуры нет. Если речь идет о получении наличных денежных средств, выдачу кассового чека или БСО можно считать достаточной. Поддержку такому подходу находим опять же у финансистов: при реализации организацией розничной торговли подарочных сертификатов и товаров на сумму, указанную в подарочном сертификате, обязанность по выставлению счетов-фактур считается выполненной, если эмитент выдал покупателю кассовый чек (Письмо от 29.01.2016 N 03-07-14/4002). А продажа подарочных сертификатов - это получение предоплаты, о чем мы писали в статье "Продажа подарочных сертификатов на посещение ресторана" (N 10, 2015). А вот при безналичных расчетах с физическими лицами ситуация решается так же, как в ситуации 2: услуги оказаны физическим лицам за безналичный расчет.
(Давыдова О.В.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 3)Другая ситуация: предоплата получена от физического лица, а соглашения о невыставлении счета-фактуры нет. Если речь идет о получении наличных денежных средств, выдачу кассового чека или БСО можно считать достаточной. Поддержку такому подходу находим опять же у финансистов: при реализации организацией розничной торговли подарочных сертификатов и товаров на сумму, указанную в подарочном сертификате, обязанность по выставлению счетов-фактур считается выполненной, если эмитент выдал покупателю кассовый чек (Письмо от 29.01.2016 N 03-07-14/4002). А продажа подарочных сертификатов - это получение предоплаты, о чем мы писали в статье "Продажа подарочных сертификатов на посещение ресторана" (N 10, 2015). А вот при безналичных расчетах с физическими лицами ситуация решается так же, как в ситуации 2: услуги оказаны физическим лицам за безналичный расчет.