Продажа собственной продукции на енвд
Подборка наиболее важных документов по запросу Продажа собственной продукции на енвд (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.26 "Общие положения" главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил предпринимателю налоги по общей системе налогообложения, сделав вывод, что осуществляемая предпринимателем деятельность является оптовой торговлей, торговлей по образцам, в отношении которой ЕНВД не применяется. Суд признал доначисление правомерным, поскольку было установлено, что предприниматель осуществлял деятельность по реализации товара по каталогам и образцам, через объекты, не относящиеся к стационарной торговой сети, через торговых представителей, по заявкам, с доставкой товара силами продавца, а также производство и продажу товаров собственного производства (хлебобулочных изделий). Суд указал, что согласно п. 2 ст. 346.26 НК РФ перечень видов деятельности, при которых налогоплательщики вправе применять ЕНВД, является закрытым. В указанный перечень не включается деятельность по производству и реализации товаров собственного производства. Учитывая, что налогоплательщик не вел раздельный учет доходов и расходов по видам деятельности, суд признал правомерным определение налоговым органом налоговых обязательств предпринимателя по правилам подп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил предпринимателю налоги по общей системе налогообложения, сделав вывод, что осуществляемая предпринимателем деятельность является оптовой торговлей, торговлей по образцам, в отношении которой ЕНВД не применяется. Суд признал доначисление правомерным, поскольку было установлено, что предприниматель осуществлял деятельность по реализации товара по каталогам и образцам, через объекты, не относящиеся к стационарной торговой сети, через торговых представителей, по заявкам, с доставкой товара силами продавца, а также производство и продажу товаров собственного производства (хлебобулочных изделий). Суд указал, что согласно п. 2 ст. 346.26 НК РФ перечень видов деятельности, при которых налогоплательщики вправе применять ЕНВД, является закрытым. В указанный перечень не включается деятельность по производству и реализации товаров собственного производства. Учитывая, что налогоплательщик не вел раздельный учет доходов и расходов по видам деятельности, суд признал правомерным определение налоговым органом налоговых обязательств предпринимателя по правилам подп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 346.26 "Общие положения" главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель считал, что доставка продовольственных и непродовольственных товаров на личном транспорте в отсутствие доказательств приобретения товаров покупателем для перепродажи подлежит квалификации как "развозная розничная торговля с нестационарного объекта торговли (торговый автофургон, автолавка)", которая подпадает под ЕНВД. Налоговый орган пришел к выводу, что деятельность предпринимателя представляет собой поставку, облагаемую по общей системе налогообложения. Суд установил, что товары предприниматель получил от контрагента в порядке взаиморасчетов и впоследствии реализовал. Суд признал обоснованным доначисление налогов по общей системе налогообложения, поскольку осуществляемая предпринимателем деятельность развозной розничной торговлей не является.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель считал, что доставка продовольственных и непродовольственных товаров на личном транспорте в отсутствие доказательств приобретения товаров покупателем для перепродажи подлежит квалификации как "развозная розничная торговля с нестационарного объекта торговли (торговый автофургон, автолавка)", которая подпадает под ЕНВД. Налоговый орган пришел к выводу, что деятельность предпринимателя представляет собой поставку, облагаемую по общей системе налогообложения. Суд установил, что товары предприниматель получил от контрагента в порядке взаиморасчетов и впоследствии реализовал. Суд признал обоснованным доначисление налогов по общей системе налогообложения, поскольку осуществляемая предпринимателем деятельность развозной розничной торговлей не является.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О вычете НДС по товарам (ТМЦ), приобретенным и не использованным ООО в период применения ЕНВД, при переходе полностью на ОСН с 01.01.2021.
(Письмо Минфина России от 09.01.2024 N 03-07-11/272)В период с 2005 г. по 31 декабря 2020 г. ООО применяло смешанную систему налогообложения (ЕНВД + ОСН). На складе ЕНВД на момент прекращения применения ЕНВД осталось много остатков ТМЦ, купленных в разные годы применения ЕНВД ООО. Товары - это запасные части и комплектующие к автомобилям разных комплектаций и годов выпуска, приобретены они оригинальными от завода-изготовителя - основного дилера на основании дилерских договоров в достаточно больших количествах, приобретены и предполагаемы к продаже физическим лицам для личного потребления, поэтому могли приходоваться согласно закону только на ЕНВД.
(Письмо Минфина России от 09.01.2024 N 03-07-11/272)В период с 2005 г. по 31 декабря 2020 г. ООО применяло смешанную систему налогообложения (ЕНВД + ОСН). На складе ЕНВД на момент прекращения применения ЕНВД осталось много остатков ТМЦ, купленных в разные годы применения ЕНВД ООО. Товары - это запасные части и комплектующие к автомобилям разных комплектаций и годов выпуска, приобретены они оригинальными от завода-изготовителя - основного дилера на основании дилерских договоров в достаточно больших количествах, приобретены и предполагаемы к продаже физическим лицам для личного потребления, поэтому могли приходоваться согласно закону только на ЕНВД.
Путеводитель по судебной практике: Розничная купля-продажа.
Является ли розничной торговлей купля-продажа товаров организациям, в которых осуществляется их совместное потребление гражданами
(КонсультантПлюс, 2024)"...В ходе выездной налоговой проверки установлено, что предпринимателем в проверяемом периоде наряду с деятельностью подлежащей налогообложению ЕНВД, осуществлялась деятельность на основании договоров поставки и государственных контрактов по продаже продукции собственного производства заключенных с бюджетными организациями, выручка от которой не является объектом налогообложения при исчислении данного налога, а подлежит налогообложению по общей системе налогообложения.
Является ли розничной торговлей купля-продажа товаров организациям, в которых осуществляется их совместное потребление гражданами
(КонсультантПлюс, 2024)"...В ходе выездной налоговой проверки установлено, что предпринимателем в проверяемом периоде наряду с деятельностью подлежащей налогообложению ЕНВД, осуществлялась деятельность на основании договоров поставки и государственных контрактов по продаже продукции собственного производства заключенных с бюджетными организациями, выручка от которой не является объектом налогообложения при исчислении данного налога, а подлежит налогообложению по общей системе налогообложения.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2020)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.06.2020)В свою очередь, как следует из абзаца четвертого п. 12 постановления Пленума N 33, положения подп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ, в любом случае не применяются к ситуациям, когда розничным покупателям передаются рекламные материалы, не имеющие потребительской ценности (не способные служить предметом личного потребления) - не предназначенные для розничной продажи в качестве отдельных товаров и, соответственно, не способные сформировать самостоятельный объект налогообложения помимо реализации товаров, работ и услуг, издержки на рекламу которых понесены налогоплательщиком.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.06.2020)В свою очередь, как следует из абзаца четвертого п. 12 постановления Пленума N 33, положения подп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ, в любом случае не применяются к ситуациям, когда розничным покупателям передаются рекламные материалы, не имеющие потребительской ценности (не способные служить предметом личного потребления) - не предназначенные для розничной продажи в качестве отдельных товаров и, соответственно, не способные сформировать самостоятельный объект налогообложения помимо реализации товаров, работ и услуг, издержки на рекламу которых понесены налогоплательщиком.
Определение Конституционного Суда РФ от 17.07.2012 N 1282-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданки Рашитовой Гузели Дамировны на нарушение ее конституционных прав положениями главы 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации"По мнению Г.Д. Рашитовой, указанные законоположения не позволяют налогоплательщику достоверно определить возможность применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности при реализации товаров физическим и юридическим лицам, поскольку предполагают необходимость определения самим налогоплательщиком цели приобретения товаров его контрагентами (приобретается товар для целей, связанных или же не связанных с личным использованием). В связи с этим заявительница просит признать указанные законоположения не соответствующими Конституции Российской Федерации, ее статьям 1 (часть 1), 8 (часть 1), 19 (часть 1), 34 (часть 1), 49 и 55.
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданки Рашитовой Гузели Дамировны на нарушение ее конституционных прав положениями главы 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации"По мнению Г.Д. Рашитовой, указанные законоположения не позволяют налогоплательщику достоверно определить возможность применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности при реализации товаров физическим и юридическим лицам, поскольку предполагают необходимость определения самим налогоплательщиком цели приобретения товаров его контрагентами (приобретается товар для целей, связанных или же не связанных с личным использованием). В связи с этим заявительница просит признать указанные законоположения не соответствующими Конституции Российской Федерации, ее статьям 1 (часть 1), 8 (часть 1), 19 (часть 1), 34 (часть 1), 49 и 55.