Продажа векселя отражение в декларации по налогу на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Продажа векселя отражение в декларации по налогу на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2015 год: Статья 170 "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, исследовав представленные в материалы дела договоры купли-продажи ценных бумаг (банковских векселей), нижестоящие суды установили, что заявитель выступал в качестве продавца, а его контрагенты - в качестве покупателей указанных ценных бумаг. В налоговой декларации по налогу на прибыль за 2011 год налогоплательщик отразил получение дохода от выбытия векселей как продажу товара. Указанные обстоятельства, как обоснованно указали суды, свидетельствуют о том, что заявитель учитывал векселя в качестве товара, определяя финансовый результат за спорный период с учетом расходов на приобретение векселей и доходов от их реализации в качестве товара.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, исследовав представленные в материалы дела договоры купли-продажи ценных бумаг (банковских векселей), нижестоящие суды установили, что заявитель выступал в качестве продавца, а его контрагенты - в качестве покупателей указанных ценных бумаг. В налоговой декларации по налогу на прибыль за 2011 год налогоплательщик отразил получение дохода от выбытия векселей как продажу товара. Указанные обстоятельства, как обоснованно указали суды, свидетельствуют о том, что заявитель учитывал векселя в качестве товара, определяя финансовый результат за спорный период с учетом расходов на приобретение векселей и доходов от их реализации в качестве товара.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Налоговый учет доходов и расходов по векселям
(Фомичева Л.П.)
("Электронный журнал "Финансовые и бухгалтерские консультации", 2013, NN 7, 8)Отражение продажи векселя в декларации
(Фомичева Л.П.)
("Электронный журнал "Финансовые и бухгалтерские консультации", 2013, NN 7, 8)Отражение продажи векселя в декларации
Статья: Получили деньги за вексель: как посчитать прибыль?
(Федорцова Е.А.)
("Главная книга", 2011, N 9)Отражаем продажу векселя в декларации по прибыли
(Федорцова Е.А.)
("Главная книга", 2011, N 9)Отражаем продажу векселя в декларации по прибыли
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 19.10.2016 N ММВ-7-3/572@
"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 27.10.2016 N 44161)- проценты, полученные (начисленные) по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по иным долговым обязательствам (включая ценные бумаги) при нахождении долговых обязательств у налогоплательщика (статьи 271, 273, 328 Кодекса). По этой строке, кроме процентов, полученных (начисленных) по процентному векселю, также отражаются полученные (начисленные) проценты в виде дисконта по дисконтному векселю;
"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 27.10.2016 N 44161)- проценты, полученные (начисленные) по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по иным долговым обязательствам (включая ценные бумаги) при нахождении долговых обязательств у налогоплательщика (статьи 271, 273, 328 Кодекса). По этой строке, кроме процентов, полученных (начисленных) по процентному векселю, также отражаются полученные (начисленные) проценты в виде дисконта по дисконтному векселю;
Приказ ФНС России от 26.11.2014 N ММВ-7-3/600@
"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 17.12.2014 N 35255)- проценты, полученные (начисленные) по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по иным долговым обязательствам (включая ценные бумаги) при нахождении долговых обязательств у налогоплательщика (статьи 271, 273, 328 Кодекса). По этой строке, кроме процентов, полученных (начисленных) по процентному векселю, также отражаются полученные (начисленные) проценты в виде дисконта по дисконтному векселю;
"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 17.12.2014 N 35255)- проценты, полученные (начисленные) по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по иным долговым обязательствам (включая ценные бумаги) при нахождении долговых обязательств у налогоплательщика (статьи 271, 273, 328 Кодекса). По этой строке, кроме процентов, полученных (начисленных) по процентному векселю, также отражаются полученные (начисленные) проценты в виде дисконта по дисконтному векселю;
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (покупателя) передачу поставщику по соглашению об отступном векселя банка в счет оплаты сырья, если вексель банка передан до отгрузки сырья?..
(Консультация эксперта, 2012)При реализации векселя организация также признает расход в сумме цены приобретения векселя (235 000 руб.) (абз. 3 п. 2 ст. 280 НК РФ). Кроме того, в составе внереализационных расходов отражается сумма процентов, ранее признанная в составе доходов (п. 7.2 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденного Приказом ФНС России от 22.03.2012 N ММВ-7-3/174@) <***>.
(Консультация эксперта, 2012)При реализации векселя организация также признает расход в сумме цены приобретения векселя (235 000 руб.) (абз. 3 п. 2 ст. 280 НК РФ). Кроме того, в составе внереализационных расходов отражается сумма процентов, ранее признанная в составе доходов (п. 7.2 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденного Приказом ФНС России от 22.03.2012 N ММВ-7-3/174@) <***>.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-продавца реализацию товаров на условиях коммерческого кредита (отсрочки платежа на 90 дней), оформленного выдачей покупателем собственного простого векселя со сроком погашения по предъявлении, но не ранее 10.11.2009? По векселю уплачиваются проценты в размере 15% годовых с даты составления векселя...
(Консультация эксперта, 2009)В налоговой декларации по налогу на прибыль организаций (форма и Порядок заполнения которой утверждены Приказом Минфина России от 05.05.2008 N 54н) расчет налоговой базы по операции, связанной с погашением векселя, не обращающегося на ОРЦБ, отражается в листе 05 "Расчет налоговой базы по налогу на прибыль по операциям, финансовые результаты которых учитываются в особом порядке (за исключением отраженных в Приложении N 3 к листу 02)" с кодом "2" (абз. 2 п. 13.1 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций). При этом по строке 010 указывается в данном случае вексельная сумма с учетом процентов, а по строке 030 - цена приобретения векселя, то есть договорная стоимость реализованных товаров (абз. 2, 4, 7 п. 13.3 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций).
(Консультация эксперта, 2009)В налоговой декларации по налогу на прибыль организаций (форма и Порядок заполнения которой утверждены Приказом Минфина России от 05.05.2008 N 54н) расчет налоговой базы по операции, связанной с погашением векселя, не обращающегося на ОРЦБ, отражается в листе 05 "Расчет налоговой базы по налогу на прибыль по операциям, финансовые результаты которых учитываются в особом порядке (за исключением отраженных в Приложении N 3 к листу 02)" с кодом "2" (абз. 2 п. 13.1 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций). При этом по строке 010 указывается в данном случае вексельная сумма с учетом процентов, а по строке 030 - цена приобретения векселя, то есть договорная стоимость реализованных товаров (абз. 2, 4, 7 п. 13.3 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций).
Корреспонденция счетов: Организация 01.04.2002 получила от покупателя в оплату за отгруженную продукцию стоимостью 570 000 руб. вексель банка на сумму 600 000 руб. Срок платежа по векселю - 01.07.2002. 03.06.2002 вексель продан за 590 000 руб. Как отразить указанные операции в бухгалтерском и налоговом учете?
(Консультация эксперта, 2002)Сумма дохода от реализации векселя включается в данные, отражаемые по строке 010 Листа 06 "Расчет налоговой базы по налогу на прибыль по операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг" Налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденной Приказом МНС России от 07.12.2001 N БГ-3-02/542, а сумма расходов, связанных с приобретением векселя, - по строке 030 Листа 06.
(Консультация эксперта, 2002)Сумма дохода от реализации векселя включается в данные, отражаемые по строке 010 Листа 06 "Расчет налоговой базы по налогу на прибыль по операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг" Налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденной Приказом МНС России от 07.12.2001 N БГ-3-02/542, а сумма расходов, связанных с приобретением векселя, - по строке 030 Листа 06.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (ООО) получение от единственного учредителя беспроцентного собственного векселя в качестве вклада в имущество общества и передачу этого векселя поставщику в оплату оборудования по истечении года с даты получения векселя? Срок платежа по векселю наступает через год с даты его получения ООО...
(Консультация эксперта, 2008)В налоговой декларации расчет налоговой базы по операции, связанной с реализацией векселя, не обращающегося на ОРЦБ, отражается в листе 05 "Расчет налоговой базы по налогу на прибыль по операциям, финансовые результаты которых учитываются в особом порядке (за исключением отраженных в Приложении N 3 к листу 02)" с кодом "2" по строке 002 (п. 13.1 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденного Приказом Минфина России от 07.02.2006 N 24н).
(Консультация эксперта, 2008)В налоговой декларации расчет налоговой базы по операции, связанной с реализацией векселя, не обращающегося на ОРЦБ, отражается в листе 05 "Расчет налоговой базы по налогу на прибыль по операциям, финансовые результаты которых учитываются в особом порядке (за исключением отраженных в Приложении N 3 к листу 02)" с кодом "2" по строке 002 (п. 13.1 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденного Приказом Минфина России от 07.02.2006 N 24н).
Корреспонденция счетов: Организация (покупатель) в апреле заключила договор на приобретение товара на условиях 100%-ной предоплаты. В этом же месяце по соглашению об отступном поставщику передан в качестве предоплаты вексель банка. Как отразить эти операции в учете покупателя?..
(Консультация эксперта, 2011)При реализации векселя организация также признает расход в сумме цены приобретения векселя (100 000 руб.) (абз. 3 п. 2 ст. 280 НК РФ). Кроме того, в составе внереализационных расходов отражается сумма процентов, ранее признанная в составе доходов (п. 7.2 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций (Приложение 3 к Приказу ФНС России от 15.12.2010 N ММВ-7-3/730@)) <**>.
(Консультация эксперта, 2011)При реализации векселя организация также признает расход в сумме цены приобретения векселя (100 000 руб.) (абз. 3 п. 2 ст. 280 НК РФ). Кроме того, в составе внереализационных расходов отражается сумма процентов, ранее признанная в составе доходов (п. 7.2 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций (Приложение 3 к Приказу ФНС России от 15.12.2010 N ММВ-7-3/730@)) <**>.
Статья: Как заполнить и сдать декларацию по налогу на прибыль за отчетный период?
(Максимова А.С.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2022, N 7)Операции с векселями и другими ценными бумагами
(Максимова А.С.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2022, N 7)Операции с векселями и другими ценными бумагами
Вопрос: Каков порядок признания в налоговом учете и отражения в декларации по налогу на прибыль банка-эмитента (векселедателя) процентов (дисконта) по выданным собственным векселям при их первичном размещении?
(Консультация эксперта, УМНС РФ по г. Москве, 2004)Вопрос: Каков порядок признания в налоговом учете и отражения в декларации по налогу на прибыль банка-эмитента (векселедателя) процентов (дисконта) по выданным собственным векселям при их первичном размещении?
(Консультация эксперта, УМНС РФ по г. Москве, 2004)Вопрос: Каков порядок признания в налоговом учете и отражения в декларации по налогу на прибыль банка-эмитента (векселедателя) процентов (дисконта) по выданным собственным векселям при их первичном размещении?
Статья: Банковские векселя как средство платежа
(Булаев С.В.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 4)Если считать использование банковских векселей в расчетах операцией с ценными бумагами, то налогоплательщик должен заполнять лист 05 "Расчет налоговой базы по налогу на прибыль организаций по операциям, финансовые результаты которых учитываются в особом порядке" декларации по налогу на прибыль. В нем указывается доход от выбытия (погашения) векселя и расходы, связанные с приобретением и реализацией (выбытием, погашением) векселей. Если же бухгалтер придерживается мнения, что при налогообложении прибыли банковские векселя выступают не в качестве ценных бумаг, а как средство расчетов, он может отразить в составе внереализационных доходов (расходов) прибыль (убыток) в виде дисконта, полученного компанией от использования таких векселей. Если вернуться к условиям примера, то в состав внереализационных доходов налогоплательщик включит полученный дисконт в размере 1 030 000 руб. (цена погашения (50 000 000 руб.) за вычетом цены приобретения (48 970 000 руб.)). Отражать его следует в строке 100 Приложения 1 к листу 02 декларации по налогу на прибыль.
(Булаев С.В.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 4)Если считать использование банковских векселей в расчетах операцией с ценными бумагами, то налогоплательщик должен заполнять лист 05 "Расчет налоговой базы по налогу на прибыль организаций по операциям, финансовые результаты которых учитываются в особом порядке" декларации по налогу на прибыль. В нем указывается доход от выбытия (погашения) векселя и расходы, связанные с приобретением и реализацией (выбытием, погашением) векселей. Если же бухгалтер придерживается мнения, что при налогообложении прибыли банковские векселя выступают не в качестве ценных бумаг, а как средство расчетов, он может отразить в составе внереализационных доходов (расходов) прибыль (убыток) в виде дисконта, полученного компанией от использования таких векселей. Если вернуться к условиям примера, то в состав внереализационных доходов налогоплательщик включит полученный дисконт в размере 1 030 000 руб. (цена погашения (50 000 000 руб.) за вычетом цены приобретения (48 970 000 руб.)). Отражать его следует в строке 100 Приложения 1 к листу 02 декларации по налогу на прибыль.
Статья: Налоговый учет операций с векселями
(Пантелеева Е.С.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2021, N 2)В декларации по налогу на прибыль за 2021 год будет отражен внереализационный доход:
(Пантелеева Е.С.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2021, N 2)В декларации по налогу на прибыль за 2021 год будет отражен внереализационный доход:
Вопрос: ...В 2014 г. организация (не профучастник РЦБ) приобрела процентный вексель (проценты выплачиваются не ранее 02.03.2015). В феврале 2015 г. вексель передан в оплату работ. Как заполнить декларацию по налогу на прибыль за I квартал 2015 г., если другие операции с ценными бумагами в данном отчетном периоде отсутствуют (задолженность, погашаемая векселем, выше минимальной цены, определенной из расчетной цены векселя и предельного отклонения цен)?
(Консультация эксперта, 2015)Ответ: Операции по реализации векселей организациями, не являющимися участниками рынка ценных бумаг, проведенные в феврале 2015 г., отражаются в листе 05 декларации по налогу на прибыль за I квартал 2015 г. (форма и Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций утверждены Приказом ФНС России от 26.11.2014 N ММВ-7-3/600@ (далее - Порядок)).
(Консультация эксперта, 2015)Ответ: Операции по реализации векселей организациями, не являющимися участниками рынка ценных бумаг, проведенные в феврале 2015 г., отражаются в листе 05 декларации по налогу на прибыль за I квартал 2015 г. (форма и Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций утверждены Приказом ФНС России от 26.11.2014 N ММВ-7-3/600@ (далее - Порядок)).