Продажа здания по остаточной стоимости
Подборка наиболее важных документов по запросу Продажа здания по остаточной стоимости (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Третьего кассационного суда общей юрисдикции от 16.12.2024 N 88-26806/2024 (УИД 29RS0024-01-2023-000664-05)
Категория спора: Причинение вреда имуществу.
Требования потерпевшего: О возмещении реального ущерба.
Обстоятельства: Действиями ответчиков бюджетной системе Российской Федерации причинен ущерб в размере неуплаченных налогов.
Решение: Отказано.Указав на отсутствие достаточных доказательств ничтожности договора купли-продажи от 20.07.2007, признаков притворности сделки по купле-продаже здания комбината от 26.12.2013, превышения величины предельного размера остаточной стоимости основных средств, а также на незаконное применение ответчиками патентной системы налогообложения в период с 01.01.2014 по 31.12.2016, которое не влечет за собой обязанности уплаты налогов на добавленную стоимость и на доходы физических лиц, суды первой и апелляционной инстанций пришли к выводу об отсутствии оснований для привлечения ответчиков к гражданско-правовой ответственности в виде возмещения вреда.
Категория спора: Причинение вреда имуществу.
Требования потерпевшего: О возмещении реального ущерба.
Обстоятельства: Действиями ответчиков бюджетной системе Российской Федерации причинен ущерб в размере неуплаченных налогов.
Решение: Отказано.Указав на отсутствие достаточных доказательств ничтожности договора купли-продажи от 20.07.2007, признаков притворности сделки по купле-продаже здания комбината от 26.12.2013, превышения величины предельного размера остаточной стоимости основных средств, а также на незаконное применение ответчиками патентной системы налогообложения в период с 01.01.2014 по 31.12.2016, которое не влечет за собой обязанности уплаты налогов на добавленную стоимость и на доходы физических лиц, суды первой и апелляционной инстанций пришли к выводу об отсутствии оснований для привлечения ответчиков к гражданско-правовой ответственности в виде возмещения вреда.
Апелляционное определение Архангельского областного суда от 17.07.2024 N 33-6350/2024 (УИД 29RS0024-01-2023-000664-05)
Категория спора: Причинение вреда имуществу.
Требования потерпевшего: О возмещении реального ущерба.
Обстоятельства: Действиями ответчиков бюджетной системе Российской Федерации причинен ущерб в размере неуплаченных налогов.
Решение: Отказано.Разрешая заявленные требования, суд первой инстанции, указав на отсутствие достаточных доказательств ничтожности договора купли-продажи от 20.07.2007, признаков притворности сделки по купле-продаже здания комбината от 26.12.2013, превышения величины предельного размера остаточной стоимости основных средств, а также на незаконное применение ответчиками патентной системы налогообложения в период с 01.01.2014 по 31.12.2016, которое не влечет за собой обязанности уплаты налогов на добавленную стоимость и на доходы физических лиц, пришел к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения заявленных требований. Также суд пришел к выводу, что срок исковой давности по заявленным исковым требованиям истцом не пропущен.
Категория спора: Причинение вреда имуществу.
Требования потерпевшего: О возмещении реального ущерба.
Обстоятельства: Действиями ответчиков бюджетной системе Российской Федерации причинен ущерб в размере неуплаченных налогов.
Решение: Отказано.Разрешая заявленные требования, суд первой инстанции, указав на отсутствие достаточных доказательств ничтожности договора купли-продажи от 20.07.2007, признаков притворности сделки по купле-продаже здания комбината от 26.12.2013, превышения величины предельного размера остаточной стоимости основных средств, а также на незаконное применение ответчиками патентной системы налогообложения в период с 01.01.2014 по 31.12.2016, которое не влечет за собой обязанности уплаты налогов на добавленную стоимость и на доходы физических лиц, пришел к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения заявленных требований. Также суд пришел к выводу, что срок исковой давности по заявленным исковым требованиям истцом не пропущен.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как определить налоговую базу по налогу на имущество организаций
(КонсультантПлюс, 2025)Например, в апреле организация продала здание. Его балансовая стоимость с начала года:
(КонсультантПлюс, 2025)Например, в апреле организация продала здание. Его балансовая стоимость с начала года:
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)<**> С этого момента здание перестает отвечать критериям амортизируемого имущества, установленным п. 1 ст. 256 НК РФ (прекращено его использование в деятельности, направленной на получение дохода) (см. Письмо Минфина России от 14.02.2020 N 03-03-06/1/10333). В дальнейшем при продаже здания организация сможет в налоговом учете уменьшить доход от реализации на остаточную стоимость, зафиксированную при выводе здания из состава амортизируемого имущества (Письмо Минфина России от 14.02.2020 N 03-03-07/10158).
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)<**> С этого момента здание перестает отвечать критериям амортизируемого имущества, установленным п. 1 ст. 256 НК РФ (прекращено его использование в деятельности, направленной на получение дохода) (см. Письмо Минфина России от 14.02.2020 N 03-03-06/1/10333). В дальнейшем при продаже здания организация сможет в налоговом учете уменьшить доход от реализации на остаточную стоимость, зафиксированную при выводе здания из состава амортизируемого имущества (Письмо Минфина России от 14.02.2020 N 03-03-07/10158).
Нормативные акты
Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 13.11.1997 N 21
"Обзор практики разрешения споров, возникающих по договорам купли - продажи недвижимости"В данном случае оспариваемая сделка совершена генеральным директором акционерного общества в пределах предоставленных ему полномочий. Согласно уставу он мог совершить сделку по отчуждению имущества, стоимость которого не превышает 20 процентов балансовой стоимости активов общества. Стоимость проданного здания не превысила этого размера. Каких-либо ограничений на отчуждение внесенного в уставный капитал имущества учредительные документы не содержат.
"Обзор практики разрешения споров, возникающих по договорам купли - продажи недвижимости"В данном случае оспариваемая сделка совершена генеральным директором акционерного общества в пределах предоставленных ему полномочий. Согласно уставу он мог совершить сделку по отчуждению имущества, стоимость которого не превышает 20 процентов балансовой стоимости активов общества. Стоимость проданного здания не превысила этого размера. Каких-либо ограничений на отчуждение внесенного в уставный капитал имущества учредительные документы не содержат.
Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 25.11.2008 N 127
<Обзор практики применения арбитражными судами статьи 10 Гражданского кодекса Российской Федерации>Вместе с тем материалами дела установлено: арендная плата за пользование лечебно-спальным корпусом за три месяца превышает сумму покупной цены, предусмотренную договором купли-продажи и фактически полученную санаторием от общества в оплату этого корпуса, и балансовую стоимость всех трех зданий. Решением третейского суда, на принудительное исполнение которого арбитражным судом выдан исполнительный лист, с санатория в пользу общества взыскана задолженность по арендной плате более чем за три года.
<Обзор практики применения арбитражными судами статьи 10 Гражданского кодекса Российской Федерации>Вместе с тем материалами дела установлено: арендная плата за пользование лечебно-спальным корпусом за три месяца превышает сумму покупной цены, предусмотренную договором купли-продажи и фактически полученную санаторием от общества в оплату этого корпуса, и балансовую стоимость всех трех зданий. Решением третейского суда, на принудительное исполнение которого арбитражным судом выдан исполнительный лист, с санатория в пользу общества взыскана задолженность по арендной плате более чем за три года.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<2> С этого момента здание перестает отвечать критериям амортизируемого имущества, установленным п. 1 ст. 256 НК РФ (прекращено его использование в деятельности, направленной на получение дохода) (см. Письмо Минфина России от 14.02.2020 N 03-03-06/1/10333). В дальнейшем при продаже здания организация сможет в налоговом учете уменьшить доход от реализации на остаточную стоимость, зафиксированную при выводе здания из состава амортизируемого имущества (Письмо Минфина России от 14.02.2020 N 03-03-07/10158).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<2> С этого момента здание перестает отвечать критериям амортизируемого имущества, установленным п. 1 ст. 256 НК РФ (прекращено его использование в деятельности, направленной на получение дохода) (см. Письмо Минфина России от 14.02.2020 N 03-03-06/1/10333). В дальнейшем при продаже здания организация сможет в налоговом учете уменьшить доход от реализации на остаточную стоимость, зафиксированную при выводе здания из состава амортизируемого имущества (Письмо Минфина России от 14.02.2020 N 03-03-07/10158).
Готовое решение: Как начислять амортизацию по основным средствам
(КонсультантПлюс, 2025)Во втором случае СПИ уточняется (увеличивается или уменьшается) с учетом даты предполагаемого прекращения использования. При этом ликвидационная стоимость оценивается в зависимости от планов организации в отношении здания: как стоимость будущей продажи здания за вычетом затрат на продажу или как стоимость реализации строительных конструкций (материалов), полученных в результате демонтажа, за вычетом затрат на разборку и реализацию. Если эта величина оказалась существенной, ее необходимо учесть при дальнейшем начислении амортизации. Если она оказалась больше или равна балансовой стоимости здания, начисление амортизации по зданию следует приостановить (п. 30, пп. "б" п. 31, п. п. 32, 37 ФСБУ 6/2020).
(КонсультантПлюс, 2025)Во втором случае СПИ уточняется (увеличивается или уменьшается) с учетом даты предполагаемого прекращения использования. При этом ликвидационная стоимость оценивается в зависимости от планов организации в отношении здания: как стоимость будущей продажи здания за вычетом затрат на продажу или как стоимость реализации строительных конструкций (материалов), полученных в результате демонтажа, за вычетом затрат на разборку и реализацию. Если эта величина оказалась существенной, ее необходимо учесть при дальнейшем начислении амортизации. Если она оказалась больше или равна балансовой стоимости здания, начисление амортизации по зданию следует приостановить (п. 30, пп. "б" п. 31, п. п. 32, 37 ФСБУ 6/2020).
Готовое решение: Как учреждению определить налоговую базу по налогу на имущество организаций
(КонсультантПлюс, 2025)В апреле ГАУ "Альфа" оформило (с соблюдением установленных требований) продажу здания, ранее приобретенного за счет средств от приносящей доход деятельности. Для целей расчета авансового платежа по налогу на имущество организаций за полугодие его остаточная стоимость с начала года составила:
(КонсультантПлюс, 2025)В апреле ГАУ "Альфа" оформило (с соблюдением установленных требований) продажу здания, ранее приобретенного за счет средств от приносящей доход деятельности. Для целей расчета авансового платежа по налогу на имущество организаций за полугодие его остаточная стоимость с начала года составила:
Путеводитель по корпоративным спорам. Вопросы судебной практики: Крупные сделки общества с ограниченной ответственностьюИсследовав Отчет N 49-10-12 об оценке доли (части здания) отчуждаемого имущества в рамках балансовой стоимости, составленное ООО "Кольский Центр Оценки и Консалтинга" суд установил отсутствие каких-либо противоречий в отчете. Заключение эксперта достаточно мотивировано, выводы эксперта обоснованы исследованными им обстоятельствами, содержат ссылки на доказательства, сомнений в достоверности заключения не имеется, в связи с чем заключение признается судом надлежащим доказательством по делу, подтверждающим балансовую стоимость продаваемых помещений в здании санатория "Тамара".
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете ликвидируемой организации (ООО) передачу единственному участнику - физическому лицу (налоговому резиденту РФ, не являющемуся работником организации) имущества, оставшегося после завершения расчетов с кредиторами, и как осуществляется налогообложение выплачиваемых участнику сумм и передаваемого имущества, если стоимость имущества ООО превышает вклад участника?..
(Консультация эксперта, 2025)Сумма "входного" НДС, приходящаяся на балансовую стоимость передаваемого здания, составляет 400 000 руб. (2 000 000 руб. x 20%).
(Консультация эксперта, 2025)Сумма "входного" НДС, приходящаяся на балансовую стоимость передаваемого здания, составляет 400 000 руб. (2 000 000 руб. x 20%).
Корреспонденция счетов: Как учитывать продажу объекта недвижимости (здания)? При принятии решения о продаже, организация переклассифицировала этот объект в долгосрочный актив к продаже...
(Консультация эксперта, 2025)При реализации здания организация вправе уменьшить полученный доход на остаточную стоимость здания, определяемую в соответствии с п. 1 ст. 257 НК РФ (пп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ). В данном случае в налоговом учете она равна 42 462 500 руб. (48 052 500 руб. - 5 482 500 руб. - 107 500 руб.).
(Консультация эксперта, 2025)При реализации здания организация вправе уменьшить полученный доход на остаточную стоимость здания, определяемую в соответствии с п. 1 ст. 257 НК РФ (пп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ). В данном случае в налоговом учете она равна 42 462 500 руб. (48 052 500 руб. - 5 482 500 руб. - 107 500 руб.).
Статья: Реализация основных средств, аренда, расходы на услуги самозанятых и рекламу: налогообложение прибыли
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 5)Вправе ли организация в целях налогообложения уменьшить доход от реализации основного средства, полученного ранее в уставный капитал, на его остаточную стоимость? Можно ли начислять амортизацию и учитывать в расходах амортизационные начисления по зданию, в котором банк часть помещений передает в аренду на возмездной основе, а часть безвозмездно? Каков порядок учета расходов по договору с самозанятым, аванс по которому равен сумме договора?
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 5)Вправе ли организация в целях налогообложения уменьшить доход от реализации основного средства, полученного ранее в уставный капитал, на его остаточную стоимость? Можно ли начислять амортизацию и учитывать в расходах амортизационные начисления по зданию, в котором банк часть помещений передает в аренду на возмездной основе, а часть безвозмездно? Каков порядок учета расходов по договору с самозанятым, аванс по которому равен сумме договора?
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации операции по реализации принадлежащего ей объекта недвижимости (нежилого здания), учитываемого в качестве объекта основных средств, если оплата здания производится покупателем после государственной регистрации перехода права собственности на здание?..
(Консультация эксперта, 2025)- на счете 91 по кредиту показывается вся сумма поступлений от продажи здания, а по дебету - его балансовая стоимость и расходы, связанные с продажей (п. 7 Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н, п. 11 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).
(Консультация эксперта, 2025)- на счете 91 по кредиту показывается вся сумма поступлений от продажи здания, а по дебету - его балансовая стоимость и расходы, связанные с продажей (п. 7 Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н, п. 11 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации-арендодателя расчеты с арендатором по договору аренды здания, если согласно условиям договора здание передается в собственность арендатору по окончании срока аренды при условии выплаты всех арендных платежей и выкупной цены? Выкупная цена уплачивается ежемесячно в течение срока аренды равными частями одновременно с арендными платежами...
(Консультация эксперта, 2025)На дату подписания передаточного акта арендодатель признает доход от реализации здания в сумме выкупной цены (без НДС) (пп. 1, абз. 5 п. 1 ст. 248, п. п. 1, 2 ст. 249, п. п. 1, 3 ст. 271 НК РФ). Указанный доход уменьшается на остаточную стоимость выкупленного здания (пп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)На дату подписания передаточного акта арендодатель признает доход от реализации здания в сумме выкупной цены (без НДС) (пп. 1, абз. 5 п. 1 ст. 248, п. п. 1, 2 ст. 249, п. п. 1, 3 ст. 271 НК РФ). Указанный доход уменьшается на остаточную стоимость выкупленного здания (пп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ).