Продажа земель сельскохозяйственного НАЗНАЧЕНИЯ НДФЛ
Подборка наиболее важных документов по запросу Продажа земель сельскохозяйственного НАЗНАЧЕНИЯ НДФЛ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 217 "Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд признал обоснованным вывод налогового органа о том, что действия физического лица по дроблению, изменению вида разрешенного использования земельных участков и их последующей продаже являются предпринимательской деятельностью, доходы от которой должны облагаться единым налогом в рамках УСН и НДФЛ. Суд пришел к выводу об обоснованности доначисления указанных налогов. Суд принял во внимание, что площадь земельных участков из состава земель сельскохозяйственного назначения, находящихся за пределами населенных пунктов и подлежащих использованию в соответствии с их целевым назначением, которые были приобретены налогоплательщиком для личных, семейных нужд (строительства родового поместья), более чем в 121,56 раза превышала максимально установленный в субъекте РФ размер общей площади земельных участков, которые могут находиться одновременно на праве собственности и (или) ином праве у граждан, ведущих личное подсобное хозяйство. Суд указал, что в силу данной нормы земельные участки для целей, не связанных с предпринимательской деятельностью (личное подсобное хозяйство), приобретены быть не могли. Кроме того, в результате принятых физическим лицом последовательных мер по массовому приобретению, изменению категории и вида разрешенного использования, разделу и последующей продаже земельных участков его экономическая выгода от сделок составила не менее 3282 процентов, что свидетельствует о предпринимательском характере деятельности.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд признал обоснованным вывод налогового органа о том, что действия физического лица по дроблению, изменению вида разрешенного использования земельных участков и их последующей продаже являются предпринимательской деятельностью, доходы от которой должны облагаться единым налогом в рамках УСН и НДФЛ. Суд пришел к выводу об обоснованности доначисления указанных налогов. Суд принял во внимание, что площадь земельных участков из состава земель сельскохозяйственного назначения, находящихся за пределами населенных пунктов и подлежащих использованию в соответствии с их целевым назначением, которые были приобретены налогоплательщиком для личных, семейных нужд (строительства родового поместья), более чем в 121,56 раза превышала максимально установленный в субъекте РФ размер общей площади земельных участков, которые могут находиться одновременно на праве собственности и (или) ином праве у граждан, ведущих личное подсобное хозяйство. Суд указал, что в силу данной нормы земельные участки для целей, не связанных с предпринимательской деятельностью (личное подсобное хозяйство), приобретены быть не могли. Кроме того, в результате принятых физическим лицом последовательных мер по массовому приобретению, изменению категории и вида разрешенного использования, разделу и последующей продаже земельных участков его экономическая выгода от сделок составила не менее 3282 процентов, что свидетельствует о предпринимательском характере деятельности.
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 210 "Налоговая база" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил предпринимателю НДФЛ, сделав вывод, что доходы от продажи земельных участков являются доходами от предпринимательской деятельности, поэтому имущественный налоговый вычет при их продаже неприменим. Спорные земельные участки были приобретены предпринимателем в порядке наследования и на основании договоров купли-продажи, переданы в аренду организации, доходы от реализации частично учтены в налоговой базе по НДФЛ. Суд признал доначисление НДФЛ правомерным, отметив, что налогоплательщик не представил доказательства, подтверждающие использование или намерение использовать проданные земельные участки в личных целях. Учитывая целевое назначение земельных участков, их площадь, категорию земель и вид разрешенного использования (для сельскохозяйственного производства), суд пришел к выводу, что доход от продажи участков непосредственно связан с предпринимательской деятельностью. Суд отклонил довод предпринимателя о том, что участки не могли им использоваться и фактически не использовались для ведения предпринимательской деятельности, поскольку обременены арендными обязательствами в пользу организации, так как предприниматель является одним из учредителей и генеральным директором данной организации.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил предпринимателю НДФЛ, сделав вывод, что доходы от продажи земельных участков являются доходами от предпринимательской деятельности, поэтому имущественный налоговый вычет при их продаже неприменим. Спорные земельные участки были приобретены предпринимателем в порядке наследования и на основании договоров купли-продажи, переданы в аренду организации, доходы от реализации частично учтены в налоговой базе по НДФЛ. Суд признал доначисление НДФЛ правомерным, отметив, что налогоплательщик не представил доказательства, подтверждающие использование или намерение использовать проданные земельные участки в личных целях. Учитывая целевое назначение земельных участков, их площадь, категорию земель и вид разрешенного использования (для сельскохозяйственного производства), суд пришел к выводу, что доход от продажи участков непосредственно связан с предпринимательской деятельностью. Суд отклонил довод предпринимателя о том, что участки не могли им использоваться и фактически не использовались для ведения предпринимательской деятельности, поскольку обременены арендными обязательствами в пользу организации, так как предприниматель является одним из учредителей и генеральным директором данной организации.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Ситуация: Какие вычеты и обязанности по НДФЛ предусмотрены при продаже недвижимости (квартиры, дома, земельного участка, машино-места, гаража, апартаментов или другого нежилого помещения)?
("Электронный журнал "Азбука права", 2024)Налогообложение дохода от продажи земельного участка сельскохозяйственного назначения также происходит в общем порядке.
("Электронный журнал "Азбука права", 2024)Налогообложение дохода от продажи земельного участка сельскохозяйственного назначения также происходит в общем порядке.
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за февраль - март 2023 года
(Щекин Д.М., Ядрихинский С.А., Кушнир А.С.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2023, N 5)Об использовании налогоплательщиком земельных участков сельскохозяйственного назначения для предпринимательской деятельности могут свидетельствовать, в частности, их массовое приобретение, изменение категории и вида разрешенного использования, раздел и последующая продажа, а также превышение их максимальной площади, установленной законом субъекта РФ, и экономическая выгода от соответствующих сделок. В таком случае доход от их продажи не освобождается от НДФЛ.
(Щекин Д.М., Ядрихинский С.А., Кушнир А.С.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2023, N 5)Об использовании налогоплательщиком земельных участков сельскохозяйственного назначения для предпринимательской деятельности могут свидетельствовать, в частности, их массовое приобретение, изменение категории и вида разрешенного использования, раздел и последующая продажа, а также превышение их максимальной площади, установленной законом субъекта РФ, и экономическая выгода от соответствующих сделок. В таком случае доход от их продажи не освобождается от НДФЛ.