Продажа земельного участка ИП НДФЛ
Подборка наиболее важных документов по запросу Продажа земельного участка ИП НДФЛ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 217.1 "Особенности освобождения от налогообложения доходов от продажи объектов недвижимого имущества" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налогоплательщику - физическому лицу, не имеющему статуса индивидуального предпринимателя, НДФЛ с доходов от продажи земельных участков, учтя в качестве дохода не фактическую выручку, а кадастровую стоимость земельных участков, умноженную на коэффициент 0,7 по правилам п. 5 ст. 217.1 НК РФ. Суд признал решение налогового органа законным, указав, что нормы действующего законодательства не предусматривают перерасчет налоговых обязательств по УСН за налоговые периоды, предшествующие постановке налогоплательщика на учет в качестве предпринимателя. При этом налогоплательщик, будучи участником экономической деятельности, не мог не знать о налоговых последствиях продажи недвижимости по заниженной цене и мог заблаговременно предпринять действия по оспариванию кадастровой стоимости с целью установления ее в размере рыночной.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налогоплательщику - физическому лицу, не имеющему статуса индивидуального предпринимателя, НДФЛ с доходов от продажи земельных участков, учтя в качестве дохода не фактическую выручку, а кадастровую стоимость земельных участков, умноженную на коэффициент 0,7 по правилам п. 5 ст. 217.1 НК РФ. Суд признал решение налогового органа законным, указав, что нормы действующего законодательства не предусматривают перерасчет налоговых обязательств по УСН за налоговые периоды, предшествующие постановке налогоплательщика на учет в качестве предпринимателя. При этом налогоплательщик, будучи участником экономической деятельности, не мог не знать о налоговых последствиях продажи недвижимости по заниженной цене и мог заблаговременно предпринять действия по оспариванию кадастровой стоимости с целью установления ее в размере рыночной.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 214.10 "Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДФЛ, сделав вывод о занижении предпринимателем дохода, полученного от продажи земельного участка. Налогоплательщик оспорил доначисление, указав, что налоговая база для исчисления доходов индивидуальных предпринимателей должна определяться по суммам доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности (ст. 227 НК РФ), а не по кадастровой стоимости реализованного в ходе осуществления предпринимательской деятельности недвижимого имущества в соответствии с п. 2 ст. 214.10 НК РФ. Суд признал доначисление НДФЛ правомерным. Поскольку используемый в предпринимательской деятельности земельный участок был продан по цене ниже его кадастровой стоимости, внесенной в ЕГРН, налоговый орган правомерно определил размер налогооблагаемого дохода равным сумме соответствующей кадастровой стоимости объекта, умноженной на понижающий коэффициент 0,7. Суд отметил, что доходы налогоплательщика, полученные от продажи недвижимого имущества, используемого в предпринимательской деятельности, в целях исчисления НДФЛ подлежат определению с учетом особенностей, предусмотренных п. 2 ст. 214.10 НК РФ. Какой-либо особый порядок определения доходов в целях исчисления НДФЛ при продаже недвижимого имущества, используемого в предпринимательской деятельности, положениями главы 23 НК РФ не установлен.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДФЛ, сделав вывод о занижении предпринимателем дохода, полученного от продажи земельного участка. Налогоплательщик оспорил доначисление, указав, что налоговая база для исчисления доходов индивидуальных предпринимателей должна определяться по суммам доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности (ст. 227 НК РФ), а не по кадастровой стоимости реализованного в ходе осуществления предпринимательской деятельности недвижимого имущества в соответствии с п. 2 ст. 214.10 НК РФ. Суд признал доначисление НДФЛ правомерным. Поскольку используемый в предпринимательской деятельности земельный участок был продан по цене ниже его кадастровой стоимости, внесенной в ЕГРН, налоговый орган правомерно определил размер налогооблагаемого дохода равным сумме соответствующей кадастровой стоимости объекта, умноженной на понижающий коэффициент 0,7. Суд отметил, что доходы налогоплательщика, полученные от продажи недвижимого имущества, используемого в предпринимательской деятельности, в целях исчисления НДФЛ подлежат определению с учетом особенностей, предусмотренных п. 2 ст. 214.10 НК РФ. Какой-либо особый порядок определения доходов в целях исчисления НДФЛ при продаже недвижимого имущества, используемого в предпринимательской деятельности, положениями главы 23 НК РФ не установлен.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: УСН: обзор судебной практики
(Сурков А.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Предмет спора: отказ налогового органа в перерасчете налоговых обязательств по УСН за периоды, предшествующие постановке гражданина на учет в качестве ИП. Налоговый орган доначислил физическому лицу, не имеющему на момент продажи земельных участков статуса ИП, НДФЛ с доходов от их продажи, исходя из кадастровой стоимости с применением коэффициента 0,7 по правилам п. 5 ст. 217.1 НК РФ (а не фактической выручки).
(Сурков А.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Предмет спора: отказ налогового органа в перерасчете налоговых обязательств по УСН за периоды, предшествующие постановке гражданина на учет в качестве ИП. Налоговый орган доначислил физическому лицу, не имеющему на момент продажи земельных участков статуса ИП, НДФЛ с доходов от их продажи, исходя из кадастровой стоимости с применением коэффициента 0,7 по правилам п. 5 ст. 217.1 НК РФ (а не фактической выручки).
Вопрос: ИП на УСН занимается строительством жилых домов. ИП был куплен земельный участок для строительства жилого дома для собственных нужд. В связи с ростом цен на строительные материалы земельный участок был продан. В рамках какой системы налогообложения облагается продажа земельного участка?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2022)Ответ: Доход от продажи земельного участка облагается НДФЛ.
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2022)Ответ: Доход от продажи земельного участка облагается НДФЛ.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 31.05.2023 N БВ-4-7/6781
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2023 года по вопросам налогообложения>Ограничение права на профессиональный налоговый вычет по НДФЛ в виде документально подтвержденных расходов не оговорено и налоговым законодательством в качестве санкции за осуществление физическим лицом предпринимательской деятельности без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2023 года по вопросам налогообложения>Ограничение права на профессиональный налоговый вычет по НДФЛ в виде документально подтвержденных расходов не оговорено и налоговым законодательством в качестве санкции за осуществление физическим лицом предпринимательской деятельности без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.
<Информация> ФНС России
<О признании реализации имущественного права в счет погашения долга объектом налогообложения>Верховный суд Российской Федерации поддержал позицию налогового органа в том, что в деятельности индивидуального предпринимателя, реализовавшего право аренды земельного участка (имущественное право) ООО, возник объект налогообложения НДС, а все полученные доходы ИП по данной сделке являются объектом налогообложения НДФЛ.
<О признании реализации имущественного права в счет погашения долга объектом налогообложения>Верховный суд Российской Федерации поддержал позицию налогового органа в том, что в деятельности индивидуального предпринимателя, реализовавшего право аренды земельного участка (имущественное право) ООО, возник объект налогообложения НДС, а все полученные доходы ИП по данной сделке являются объектом налогообложения НДФЛ.