Проектные работы налоговый учет
Подборка наиболее важных документов по запросу Проектные работы налоговый учет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 170 "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном принятии к вычету НДС, поскольку работы и услуги фактически были оплачены за счет бюджетных средств. Суд установил, что налогоплательщик реализует инвестиционный проект, одним из участников налогоплательщика являлось акционерное общество, акции которого принадлежат субъекту РФ. Участник налогоплательщика получил от субъекта РФ в оплату своих акций денежные средства, которые в дальнейшем перечислил в качестве вклада в уставный капитал налогоплательщика, чтобы последний мог реализовывать инвестиционный проект. Налогоплательщик использовал данные денежные средства на приобретение товаров (работ, услуг), не ведя раздельный учет. Суд признал обоснованным вывод налогового органа о неправомерном принятии к вычету НДС, сославшись на положения п. п. 2.1 и 4 ст. 170 НК РФ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном принятии к вычету НДС, поскольку работы и услуги фактически были оплачены за счет бюджетных средств. Суд установил, что налогоплательщик реализует инвестиционный проект, одним из участников налогоплательщика являлось акционерное общество, акции которого принадлежат субъекту РФ. Участник налогоплательщика получил от субъекта РФ в оплату своих акций денежные средства, которые в дальнейшем перечислил в качестве вклада в уставный капитал налогоплательщика, чтобы последний мог реализовывать инвестиционный проект. Налогоплательщик использовал данные денежные средства на приобретение товаров (работ, услуг), не ведя раздельный учет. Суд признал обоснованным вывод налогового органа о неправомерном принятии к вычету НДС, сославшись на положения п. п. 2.1 и 4 ст. 170 НК РФ.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 265 "Внереализационные расходы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество учитывало расходы на проектно-изыскательские работы на счете 08 "Капитальные вложения". Впоследствии общество отказалось от реализации проектов строительства и реконструкции, перенесло расходы на счет 91 "Прочие доходы и расходы" и учло их в целях налогообложения прибыли на основании подп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ. Налоговый орган и суд пришли к выводу, что у общества нет права на учет расходов в силу прямого запрета п. 5 ст. 270 НК РФ. Закон позволяет изменить порядок учета расходов только в случае изменения законодательства или методов учета. Кроме того, налогоплательщик мотивировал отказ от проектов отсутствием перспектив, утратой актуальности, признанием их нецелесообразными, экономически неэффективными, недостаточно проработанными, слишком медленно реализуемыми. Суд отклонил доводы общества о возникновении препятствий для эффективной реализации проекта: проседание грунта, повреждение объекта, изменение норм и правил промышленной безопасности, установление недостаточности ресурсов подземных вод, приход в негодность оборудования на складах и др. По мнению суда, наличие "деловых просчетов" подтверждает необоснованность расходов и не позволяет их учесть в силу п. 1 ст. 252 НК РФ. При этом расходы нельзя квалифицировать как расходы на ликвидацию объектов незавершенного строительства, так как они не относятся к расходам на демонтаж, разборку, вывоз разобранного имущества. Суд признал доначисление налога на прибыль организаций законным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество учитывало расходы на проектно-изыскательские работы на счете 08 "Капитальные вложения". Впоследствии общество отказалось от реализации проектов строительства и реконструкции, перенесло расходы на счет 91 "Прочие доходы и расходы" и учло их в целях налогообложения прибыли на основании подп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ. Налоговый орган и суд пришли к выводу, что у общества нет права на учет расходов в силу прямого запрета п. 5 ст. 270 НК РФ. Закон позволяет изменить порядок учета расходов только в случае изменения законодательства или методов учета. Кроме того, налогоплательщик мотивировал отказ от проектов отсутствием перспектив, утратой актуальности, признанием их нецелесообразными, экономически неэффективными, недостаточно проработанными, слишком медленно реализуемыми. Суд отклонил доводы общества о возникновении препятствий для эффективной реализации проекта: проседание грунта, повреждение объекта, изменение норм и правил промышленной безопасности, установление недостаточности ресурсов подземных вод, приход в негодность оборудования на складах и др. По мнению суда, наличие "деловых просчетов" подтверждает необоснованность расходов и не позволяет их учесть в силу п. 1 ст. 252 НК РФ. При этом расходы нельзя квалифицировать как расходы на ликвидацию объектов незавершенного строительства, так как они не относятся к расходам на демонтаж, разборку, вывоз разобранного имущества. Суд признал доначисление налога на прибыль организаций законным.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Налоговые аспекты возмещения вреда окружающей среде
(Гончарова Е.А.)
("Финансовое право", 2024, N 1)Изложенное позволяет сделать следующие выводы. Проведенный анализ показал, что, несмотря на признание проблемы с обеспечением экологической безопасности и проведением необходимых мероприятий по их устранению на уровне государственных программ, тем не менее сохраняются многие системные правовые проблемы возмещения ущерба окружающей среде как в связи с выбором эффективных средств, так и достижением баланса между публичными и частными интересами. Законодательство о налогах и сборах в некоторой степени способствует возмещению ущерба окружающей среде в натуре, поскольку в отношении денежной формы возмещения вреда устанавливает однозначный запрет на признание таких затрат как для целей минимизации налога на прибыль, так и при применении упрощенной системы налогообложения, а вот другие затраты налогоплательщиков учитываются в общем порядке. Представляется, что реформирование законодательства в сфере возмещения вреда окружающей среде должно проводиться с учетом уже обозначенных Конституционном Судом Российской Федерации позиций приоритетности оперативного устранения вреда, а также необходимости соблюдения баланса частных и публичных интересов, что прежде всего должно предполагать возможность учета затрат на мероприятия, оперативно осуществленных причинителем вреда, а также закрепление порядка разработки проекта восстановительных работ и учета налоговых последствий его соблюдения в законодательстве о налогах и сборах.
(Гончарова Е.А.)
("Финансовое право", 2024, N 1)Изложенное позволяет сделать следующие выводы. Проведенный анализ показал, что, несмотря на признание проблемы с обеспечением экологической безопасности и проведением необходимых мероприятий по их устранению на уровне государственных программ, тем не менее сохраняются многие системные правовые проблемы возмещения ущерба окружающей среде как в связи с выбором эффективных средств, так и достижением баланса между публичными и частными интересами. Законодательство о налогах и сборах в некоторой степени способствует возмещению ущерба окружающей среде в натуре, поскольку в отношении денежной формы возмещения вреда устанавливает однозначный запрет на признание таких затрат как для целей минимизации налога на прибыль, так и при применении упрощенной системы налогообложения, а вот другие затраты налогоплательщиков учитываются в общем порядке. Представляется, что реформирование законодательства в сфере возмещения вреда окружающей среде должно проводиться с учетом уже обозначенных Конституционном Судом Российской Федерации позиций приоритетности оперативного устранения вреда, а также необходимости соблюдения баланса частных и публичных интересов, что прежде всего должно предполагать возможность учета затрат на мероприятия, оперативно осуществленных причинителем вреда, а также закрепление порядка разработки проекта восстановительных работ и учета налоговых последствий его соблюдения в законодательстве о налогах и сборах.
Статья: Возмещение расходов на экспертизу по проектно-изыскательским работам
(Подкопаев М.В.)
("Бухгалтер Крыма", 2023, N 2)Бухгалтерский и налоговый учет. Экспертиза в анализируемой ситуации связана с проектно-изыскательскими работами и (в конечном итоге) со строительством объекта основных средств. Значит, стоимость самой экспертизы и расходы, сопряженные с ее проведением, являются долгосрочными инвестициями и признаются в качестве капитальных вложений в объект основных средств (ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения" <1>).
(Подкопаев М.В.)
("Бухгалтер Крыма", 2023, N 2)Бухгалтерский и налоговый учет. Экспертиза в анализируемой ситуации связана с проектно-изыскательскими работами и (в конечном итоге) со строительством объекта основных средств. Значит, стоимость самой экспертизы и расходы, сопряженные с ее проведением, являются долгосрочными инвестициями и признаются в качестве капитальных вложений в объект основных средств (ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения" <1>).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 29.10.2024)Статья 262. Расходы на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки
(ред. от 29.10.2024)Статья 262. Расходы на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки
"Сборник разъяснений по применению Сборника цен и Справочников базовых цен на проектные работы для строительства (Вопросы и ответы)"11. Как учитывается налог на добавленную стоимость при определении базовых цен на проектные работы для строительства?