Профессиональный налоговый вычет нк РФ
Подборка наиболее важных документов по запросу Профессиональный налоговый вычет нк РФ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 221 "Профессиональные налоговые вычеты" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Физическое лицо как поручитель и залогодатель по кредитному договору передало принадлежащее ему недвижимое имущество в счет погашения обязанности организации-должника, в результате чего к нему перешло право требования к организации-должнику. Налоговый орган пришел к выводу, что имела место возмездная реализация недвижимого имущества, которая облагается НДФЛ. Суд признал доначисление НДФЛ правомерным, отклонив довод налогоплательщика о наличии у него права на налоговые вычеты в размере понесенных при приобретении имущества расходов, поскольку имущество использовалось в предпринимательской деятельности. Верховный Суд РФ, направляя дело на новое рассмотрение, указал на возможность применения в данном случае не имущественного, а профессионального налогового вычета, предусмотренного ст. 221 НК РФ. Отсутствие у физического лица статуса индивидуального предпринимателя не препятствует применению предусмотренного ст. 221 НК РФ профессионального налогового вычета лицом, фактически осуществляющим предпринимательскую деятельность.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Физическое лицо как поручитель и залогодатель по кредитному договору передало принадлежащее ему недвижимое имущество в счет погашения обязанности организации-должника, в результате чего к нему перешло право требования к организации-должнику. Налоговый орган пришел к выводу, что имела место возмездная реализация недвижимого имущества, которая облагается НДФЛ. Суд признал доначисление НДФЛ правомерным, отклонив довод налогоплательщика о наличии у него права на налоговые вычеты в размере понесенных при приобретении имущества расходов, поскольку имущество использовалось в предпринимательской деятельности. Верховный Суд РФ, направляя дело на новое рассмотрение, указал на возможность применения в данном случае не имущественного, а профессионального налогового вычета, предусмотренного ст. 221 НК РФ. Отсутствие у физического лица статуса индивидуального предпринимателя не препятствует применению предусмотренного ст. 221 НК РФ профессионального налогового вычета лицом, фактически осуществляющим предпринимательскую деятельность.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как налоговый агент предоставляет профессиональный вычет по НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)Порядок определения и состав расходов, по которым налоговым агентом может быть предоставлен профессиональный вычет, НК РФ не установлены.
(КонсультантПлюс, 2025)Порядок определения и состав расходов, по которым налоговым агентом может быть предоставлен профессиональный вычет, НК РФ не установлены.
Готовое решение: Как с 1 января 2026 г. ИП заполнить и подать декларацию 3-НДФЛ по новой форме
(КонсультантПлюс, 2025)ИП имеет право отразить взносы в составе вычета. В части взносов по ст. 430 НК РФ для них предусмотрена отдельная строка 044 Приложения 3 к декларации. Остальные суммы взносов отражаются в декларации 3-НДФЛ, если они включены в состав профессионального вычета (ст. 221 НК РФ, п. 66 Порядка заполнения декларации по НДФЛ).
(КонсультантПлюс, 2025)ИП имеет право отразить взносы в составе вычета. В части взносов по ст. 430 НК РФ для них предусмотрена отдельная строка 044 Приложения 3 к декларации. Остальные суммы взносов отражаются в декларации 3-НДФЛ, если они включены в состав профессионального вычета (ст. 221 НК РФ, п. 66 Порядка заполнения декларации по НДФЛ).
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@
(ред. от 18.10.2024)
"Об утверждении кодов видов доходов и вычетов"
(Зарегистрировано в Минюсте России 13.11.2015 N 39705)Профессиональные налоговые вычеты, предусмотренные статьей 221 Налогового кодекса Российской Федерации
(ред. от 18.10.2024)
"Об утверждении кодов видов доходов и вычетов"
(Зарегистрировано в Минюсте России 13.11.2015 N 39705)Профессиональные налоговые вычеты, предусмотренные статьей 221 Налогового кодекса Российской Федерации
Приказ ФНС России от 20.10.2025 N ЕД-7-11/913@
"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.10.2025 N 84028) Приложение 3. Доходы, полученные от предпринимательской,
"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.10.2025 N 84028) Приложение 3. Доходы, полученные от предпринимательской,
Готовое решение: Как ИП заполнить и подать декларацию по форме 3-НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)Страховые взносы ИП отражаются в декларации 3-НДФЛ, если они включены в состав профессионального вычета (ст. 221 НК РФ, п. 70 Порядка заполнения декларации по НДФЛ).
(КонсультантПлюс, 2025)Страховые взносы ИП отражаются в декларации 3-НДФЛ, если они включены в состав профессионального вычета (ст. 221 НК РФ, п. 70 Порядка заполнения декларации по НДФЛ).
Готовое решение: Сравнение ОСНО и УСН
(КонсультантПлюс, 2025)расходы учитывают в составе профессионального вычета (ст. 221 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2025)расходы учитывают в составе профессионального вычета (ст. 221 НК РФ);
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)При определении налоговой базы действующее законодательство о налогах и сборах предусматривает необходимость применения определенных вычетов: стандартных, социальных, имущественных, инвестиционных и профессиональных. Стандартным налоговым вычетам посвящена ст. 218 НК РФ. Например, согласно п. 1 ст. 218 НК РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик - лицо, получившее или перенесшее лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, - имеет право на получение стандартного налогового вычета в размере 3 тыс. руб. за каждый месяц налогового периода. Для определенных категорий налогоплательщиков установлен стандартный налоговый вычет в размере 500 руб. за каждый месяц налогового периода (распространяется, например, на Героев Советского Союза и Героев Российской Федерации, а также лиц, награжденных орденом Славы трех степеней). Подпунктом 4 п. 1 ст. 218 НК РФ установлены размеры налоговых вычетов для других категорий налогоплательщиков.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)При определении налоговой базы действующее законодательство о налогах и сборах предусматривает необходимость применения определенных вычетов: стандартных, социальных, имущественных, инвестиционных и профессиональных. Стандартным налоговым вычетам посвящена ст. 218 НК РФ. Например, согласно п. 1 ст. 218 НК РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик - лицо, получившее или перенесшее лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, - имеет право на получение стандартного налогового вычета в размере 3 тыс. руб. за каждый месяц налогового периода. Для определенных категорий налогоплательщиков установлен стандартный налоговый вычет в размере 500 руб. за каждый месяц налогового периода (распространяется, например, на Героев Советского Союза и Героев Российской Федерации, а также лиц, награжденных орденом Славы трех степеней). Подпунктом 4 п. 1 ст. 218 НК РФ установлены размеры налоговых вычетов для других категорий налогоплательщиков.
Типовая ситуация: Выплаты по ГПД: налоги, взносы, больничные, отчетность
(Издательство "Главная книга", 2025)Компенсацию затрат подрядчика или исполнителя на исполнение договора не облагают взносами и учитывают в налоговых расходах и облагаемых НДФЛ доходах. На сумму компенсации по заявлению физлица можно предоставить профессиональный вычет (ст. 422 НК РФ, Письмо Минфина от 11.03.2024 N 03-04-05/21172).
(Издательство "Главная книга", 2025)Компенсацию затрат подрядчика или исполнителя на исполнение договора не облагают взносами и учитывают в налоговых расходах и облагаемых НДФЛ доходах. На сумму компенсации по заявлению физлица можно предоставить профессиональный вычет (ст. 422 НК РФ, Письмо Минфина от 11.03.2024 N 03-04-05/21172).
"Адвокат-налогоплательщик"
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)В соответствии с положениями п. 1 ст. 221 НК РФ при исчислении налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 227 НК РФ, - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой "Налог на прибыль организаций".
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)В соответствии с положениями п. 1 ст. 221 НК РФ при исчислении налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 227 НК РФ, - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой "Налог на прибыль организаций".
Готовое решение: Как облагается НДФЛ прощение долга физическому лицу
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы не являетесь работодателем, вы не можете предоставить имущественные и социальные вычеты (п. 2 ст. 219, п. 8 ст. 220 НК РФ). Право на профессиональный вычет в случае получения дохода от прощения долга ст. 221 НК РФ не предусмотрено.
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы не являетесь работодателем, вы не можете предоставить имущественные и социальные вычеты (п. 2 ст. 219, п. 8 ст. 220 НК РФ). Право на профессиональный вычет в случае получения дохода от прощения долга ст. 221 НК РФ не предусмотрено.
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ выплаты по гражданско-правовым договорам до 31 декабря 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)Даже если у физлица нет подтверждающих документов, вычет можно предоставить по нормативу, указанному в п. 3 ст. 221 НК РФ, в зависимости от вида авторского произведения. Например, для литературных произведений профессиональный вычет предоставляется в размере 20% от дохода, который получит физлицо за эти произведения (п. 3 ст. 221 НК РФ). Наследникам профессиональный налоговый вычет не положен (Письма Минфина России от 02.06.2015 N 03-04-06/31908, от 21.12.2011 N 03-04-08/4-227).
(КонсультантПлюс, 2024)Даже если у физлица нет подтверждающих документов, вычет можно предоставить по нормативу, указанному в п. 3 ст. 221 НК РФ, в зависимости от вида авторского произведения. Например, для литературных произведений профессиональный вычет предоставляется в размере 20% от дохода, который получит физлицо за эти произведения (п. 3 ст. 221 НК РФ). Наследникам профессиональный налоговый вычет не положен (Письма Минфина России от 02.06.2015 N 03-04-06/31908, от 21.12.2011 N 03-04-08/4-227).
Статья: Право на применение профессионального налогового вычета физическими лицами, деятельность которых признается предпринимательской по результатам налогового контроля
(Роменко В.А.)
("Финансовое право", 2021, N 5)Для целей определения объективно чистого дохода налогоплательщику предоставляется право уменьшить доход от продажи данного имущества соответственно на имущественный налоговый вычет в размере расходов, связанных с приобретением имущества (подп. 1 п. 1, подп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ), или профессиональный налоговый вычет в размере расходов, связанных с извлечением доходов от продажи имущества в рамках предпринимательской деятельности (абз. 1 п. 1 ст. 221 НК РФ).
(Роменко В.А.)
("Финансовое право", 2021, N 5)Для целей определения объективно чистого дохода налогоплательщику предоставляется право уменьшить доход от продажи данного имущества соответственно на имущественный налоговый вычет в размере расходов, связанных с приобретением имущества (подп. 1 п. 1, подп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ), или профессиональный налоговый вычет в размере расходов, связанных с извлечением доходов от продажи имущества в рамках предпринимательской деятельности (абз. 1 п. 1 ст. 221 НК РФ).
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ выплаты по гражданско-правовым договорам
(КонсультантПлюс, 2025)Даже если у физлица нет подтверждающих документов, вычет можно предоставить по нормативу, указанному в п. 3 ст. 221 НК РФ, в зависимости от вида авторского произведения. Например, для литературных произведений профессиональный вычет предоставляется в размере 20% от дохода, который получит физлицо за эти произведения (п. 3 ст. 221 НК РФ). Наследникам профессиональный налоговый вычет не положен (Письма Минфина России от 02.06.2015 N 03-04-06/31908, от 21.12.2011 N 03-04-08/4-227).
(КонсультантПлюс, 2025)Даже если у физлица нет подтверждающих документов, вычет можно предоставить по нормативу, указанному в п. 3 ст. 221 НК РФ, в зависимости от вида авторского произведения. Например, для литературных произведений профессиональный вычет предоставляется в размере 20% от дохода, который получит физлицо за эти произведения (п. 3 ст. 221 НК РФ). Наследникам профессиональный налоговый вычет не положен (Письма Минфина России от 02.06.2015 N 03-04-06/31908, от 21.12.2011 N 03-04-08/4-227).
Статья: Гражданин России утратил статус налогового резидента России: анализ ситуации и основные последствия
(Жигачев А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Но утрата индивидуальным предпринимателем налогового резидентства России существенным образом повлияет на исчисление НДФЛ. Собственно, это те же самые особенности, которые мы рассмотрели выше в разделе VII: уплата НДФЛ только в отношении доходов от источников в России; иные налоговые ставки по НДФЛ; отсутствие права применять стандартные, имущественные, социальные, профессиональные налоговые вычеты (см. подробнее выше раздел VII). То есть ИП-нерезидент при применении ОСН будет исчислять НДФЛ по общему правилу по налоговой ставке 30%, без права применения налоговых вычетов (в том числе нельзя будет учесть расходы и иные формы профессиональных налоговых вычетов - ст. 221 НК РФ).
(Жигачев А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Но утрата индивидуальным предпринимателем налогового резидентства России существенным образом повлияет на исчисление НДФЛ. Собственно, это те же самые особенности, которые мы рассмотрели выше в разделе VII: уплата НДФЛ только в отношении доходов от источников в России; иные налоговые ставки по НДФЛ; отсутствие права применять стандартные, имущественные, социальные, профессиональные налоговые вычеты (см. подробнее выше раздел VII). То есть ИП-нерезидент при применении ОСН будет исчислять НДФЛ по общему правилу по налоговой ставке 30%, без права применения налоговых вычетов (в том числе нельзя будет учесть расходы и иные формы профессиональных налоговых вычетов - ст. 221 НК РФ).