Прощение долга иностранной организации налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Прощение долга иностранной организации налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 310 "Особенности исчисления и уплаты налога с доходов, полученных иностранной организацией от источников в Российской Федерации, удерживаемого налоговым агентом" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество заключило с иностранным займодавцем договор процентного займа. Затем на основании дополнительного соглашения было прекращено начисление процентов, а задолженность по процентам была присоединена к сумме основного долга. Налоговый орган доначислил налог на прибыль с доходов иностранной организации, сделав вывод о неправомерном неудержании налога на прибыль при капитализации процентов по договору займа. Суд признал правомерным доначисление налога на прибыль и привлечение общества к ответственности по ст. 123 НК РФ. Суд указал, что процентный доход от долговых обязательств российских организаций является доходом иностранной организации от источников в РФ и подлежит обложению налогом, удерживаемым у источника выплаты доходов (ст. 42, подп. 3 п. 1 и п. 1.1 ст. 309 НК РФ), независимо от формы, в которой получен такой доход, в частности в натуральной форме, путем погашения обязательств этой организации, в виде прощения ее долга или зачета требований к этой организации. Суд указал, что присоединение процентов к сумме основного долга представляет собой неденежную форму выплаты дохода в адрес иностранной организации, в момент присоединения процентов к сумме основного долга общество обязано было удержать налог с доходов иностранной организации в установленном ст. 310 НК РФ порядке.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество заключило с иностранным займодавцем договор процентного займа. Затем на основании дополнительного соглашения было прекращено начисление процентов, а задолженность по процентам была присоединена к сумме основного долга. Налоговый орган доначислил налог на прибыль с доходов иностранной организации, сделав вывод о неправомерном неудержании налога на прибыль при капитализации процентов по договору займа. Суд признал правомерным доначисление налога на прибыль и привлечение общества к ответственности по ст. 123 НК РФ. Суд указал, что процентный доход от долговых обязательств российских организаций является доходом иностранной организации от источников в РФ и подлежит обложению налогом, удерживаемым у источника выплаты доходов (ст. 42, подп. 3 п. 1 и п. 1.1 ст. 309 НК РФ), независимо от формы, в которой получен такой доход, в частности в натуральной форме, путем погашения обязательств этой организации, в виде прощения ее долга или зачета требований к этой организации. Суд указал, что присоединение процентов к сумме основного долга представляет собой неденежную форму выплаты дохода в адрес иностранной организации, в момент присоединения процентов к сумме основного долга общество обязано было удержать налог с доходов иностранной организации в установленном ст. 310 НК РФ порядке.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Российской организации оказывает услуги иностранная организация - резидент Андорры. По условиям договора в случае отказа от оказанной услуги фиксированная сумма не возвращается, а удерживается из аванса как штраф. Является ли российская организация налоговым агентом по налогу на прибыль в отношении такого штрафа?
(Консультация эксперта, 2023)Такие доходы являются объектом налогообложения по налогу независимо от формы, в которой они получены, в частности в натуральной форме, путем погашения обязательств, в виде прощения долга или зачета требований (п. 3 ст. 309 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2023)Такие доходы являются объектом налогообложения по налогу независимо от формы, в которой они получены, в частности в натуральной форме, путем погашения обязательств, в виде прощения долга или зачета требований (п. 3 ст. 309 НК РФ).
Вопрос: О налоге на прибыль с сумм прощенной иностранной организацией (иностранным гражданином) кредиторской задолженности.
(Письмо Минфина России от 15.07.2022 N 03-03-06/1/68470)Вопрос: О налоге на прибыль с сумм прощенной иностранной организацией (иностранным гражданином) кредиторской задолженности.
(Письмо Минфина России от 15.07.2022 N 03-03-06/1/68470)Вопрос: О налоге на прибыль с сумм прощенной иностранной организацией (иностранным гражданином) кредиторской задолженности.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 26.04.2022 N ШЮ-4-13/5078@
<О порядке применения подпункта 21.5 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса Российской Федерации при прощении иностранной организацией долга российского заемщика>Таким образом, в рассматриваемом случае при принятии решения иностранной организации о прощении долга российской организации у последней возникает доход, однако такой доход не включается в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль организаций.
<О порядке применения подпункта 21.5 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса Российской Федерации при прощении иностранной организацией долга российского заемщика>Таким образом, в рассматриваемом случае при принятии решения иностранной организации о прощении долга российской организации у последней возникает доход, однако такой доход не включается в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль организаций.