Прощение долга учредителем для увеличения чистых активов
Подборка наиболее важных документов по запросу Прощение долга учредителем для увеличения чистых активов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 29.11.2016 N 304-КГ16-15623 по делу N А27-12992/2015
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа в части.
Обжалуемый результат спора: Дело в части эпизода по прощенным процентам передано на новое рассмотрение, поскольку судам следует проверить расчет налога и санкций с учетом недопустимости корректировки налоговой базы на сумму убытков, полученных обществом от сельхоздеятельности.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.При этом, признавая правомерным применение инспекцией в отношении спорных доходов при исчислении налога на прибыль ставки 20 процентов, судебные инстанции исходили из того, что сумма процентов по долговым обязательствам была прощена для увеличения чистых активов и не связана с реализацией сельскохозяйственной продукции; согласно договорам займа денежные средства займодавцем предоставлены на пополнение собственных средств заемщика (общества) и для оплаты сделок, совершаемых в процессе обычной хозяйственной деятельности.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа в части.
Обжалуемый результат спора: Дело в части эпизода по прощенным процентам передано на новое рассмотрение, поскольку судам следует проверить расчет налога и санкций с учетом недопустимости корректировки налоговой базы на сумму убытков, полученных обществом от сельхоздеятельности.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.При этом, признавая правомерным применение инспекцией в отношении спорных доходов при исчислении налога на прибыль ставки 20 процентов, судебные инстанции исходили из того, что сумма процентов по долговым обязательствам была прощена для увеличения чистых активов и не связана с реализацией сельскохозяйственной продукции; согласно договорам займа денежные средства займодавцем предоставлены на пополнение собственных средств заемщика (общества) и для оплаты сделок, совершаемых в процессе обычной хозяйственной деятельности.
Подборка судебных решений за 2016 год: Статья 250 "Внереализационные доходы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Единственным акционером налогоплательщика было принято решение одобрить сделку - соглашение о прекращении обязательств налогоплательщика по заемным процентам (заем был выдан акционером на финансирование хозяйственной деятельности общества) в целях увеличения чистых активов дочернего общества. По мнению суда, задолженность в виде суммы процентов по займу, списанная путем прощения долга, не может рассматриваться в качестве полученного имущества по причине отсутствия факта передачи данных средств налогоплательщику (проценты начислялись налогоплательщиком, а не передавались учредителем) в целях освобождения данных сумм от обложения налогом на прибыль организаций на основании подп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ. Суд пришел к выводу о том, что данные суммы подлежат включению в доходы налогоплательщика на основании п. 18 ст. 250 НК РФ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Единственным акционером налогоплательщика было принято решение одобрить сделку - соглашение о прекращении обязательств налогоплательщика по заемным процентам (заем был выдан акционером на финансирование хозяйственной деятельности общества) в целях увеличения чистых активов дочернего общества. По мнению суда, задолженность в виде суммы процентов по займу, списанная путем прощения долга, не может рассматриваться в качестве полученного имущества по причине отсутствия факта передачи данных средств налогоплательщику (проценты начислялись налогоплательщиком, а не передавались учредителем) в целях освобождения данных сумм от обложения налогом на прибыль организаций на основании подп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ. Суд пришел к выводу о том, что данные суммы подлежат включению в доходы налогоплательщика на основании п. 18 ст. 250 НК РФ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Прощение долга заимодавцем - учредителем ООО
(Габелли Г.К.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)И еще согласно пп. 3.7 п. 1 ст. 251 НК РФ не учитываются в составе налогооблагаемых доходов доходы в виде имущества, имущественных прав или неимущественных прав в размере их денежной оценки, которые получены в качестве вклада в имущество хозяйственного общества или товарищества в порядке, установленном гражданским законодательством РФ. Можно ли применить данную норму в ситуации, когда учредитель имеет намерение произвести прощение долга по займу путем вклада в имущество (добавочный капитал) с целью увеличения чистых активов организации? Минфин не дает четкого ответа на такой вопрос (Письма от 19.04.2021 N 03-03-06/1/29226, от 13.12.2019 N 03-03-06/1/97902). В судебной практике указанная проблема затронута в Постановлении АС СКО от 07.07.2020 N Ф08-4773/2020 по делу N А63-16832/2019.
(Габелли Г.К.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)И еще согласно пп. 3.7 п. 1 ст. 251 НК РФ не учитываются в составе налогооблагаемых доходов доходы в виде имущества, имущественных прав или неимущественных прав в размере их денежной оценки, которые получены в качестве вклада в имущество хозяйственного общества или товарищества в порядке, установленном гражданским законодательством РФ. Можно ли применить данную норму в ситуации, когда учредитель имеет намерение произвести прощение долга по займу путем вклада в имущество (добавочный капитал) с целью увеличения чистых активов организации? Минфин не дает четкого ответа на такой вопрос (Письма от 19.04.2021 N 03-03-06/1/29226, от 13.12.2019 N 03-03-06/1/97902). В судебной практике указанная проблема затронута в Постановлении АС СКО от 07.07.2020 N Ф08-4773/2020 по делу N А63-16832/2019.
Статья: "Упрощенцам" дали денег: когда доход, а когда - нет
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 4)Бывают ситуации, когда общество получает денежные средства в виде беспроцентного займа от своего будущего учредителя - и тоже в целях увеличения чистых активов. Если в дальнейшем этот долг оказывается прощенным, то это тот самый случай, когда сумма такого займа учитывается в составе УСН-доходов, несмотря на цель и безвозмездность (см. Письмо Минфина России от 24.02.2015 N 03-11-06/2/9035).
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 4)Бывают ситуации, когда общество получает денежные средства в виде беспроцентного займа от своего будущего учредителя - и тоже в целях увеличения чистых активов. Если в дальнейшем этот долг оказывается прощенным, то это тот самый случай, когда сумма такого займа учитывается в составе УСН-доходов, несмотря на цель и безвозмездность (см. Письмо Минфина России от 24.02.2015 N 03-11-06/2/9035).