Прощение займа дочерней компании
Подборка наиболее важных документов по запросу Прощение займа дочерней компании (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 251 "Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, долг по договору займа, прощенный материнской компанией дочернему обществу, образует внереализационный доход последнего, поскольку прощенный займодавцем долг не означает передачу имущества в контексте применения положений подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, долг по договору займа, прощенный материнской компанией дочернему обществу, образует внереализационный доход последнего, поскольку прощенный займодавцем долг не означает передачу имущества в контексте применения положений подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 251 "Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция доначислила налог на прибыль, поскольку выявила, что налогоплательщик (дочерняя компания) в нарушение п. 18 ст. 250 НК РФ не включил во внереализационный доход сумму займа, прощенную материнской компанией. Общество в подтверждение своей позиции ссылалось на подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ. Суд признал доначисление неправомерным, квалифицировав спорную сделку как безвозмездную передачу имущества в виде активов учредителя. Суд установил, что в целях финансового оздоровления общества тело займа от материнской компании было фактически безвозмездно передано налогоплательщику вследствие заключения соглашения о прощении долга. Также суд подчеркнул, что в составе налоговых расходов безвозмездно переданное имущество материнской компанией не отражалось, а общество не учитывало спорное имущество в составе внереализационных доходов, что соответствует принципу зеркальности отражения доходов и расходов. Суд отклонил доводы инспекции о неприменимости подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ по причине отсутствия фактической передачи имущества, поскольку при возврате займа имело место реальное увеличение стоимости имущества общества без какого-либо встречного предоставления по воле самой материнской компании. Денежные средства переданы налогоплательщику путем отказа материнской компании от их истребования.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция доначислила налог на прибыль, поскольку выявила, что налогоплательщик (дочерняя компания) в нарушение п. 18 ст. 250 НК РФ не включил во внереализационный доход сумму займа, прощенную материнской компанией. Общество в подтверждение своей позиции ссылалось на подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ. Суд признал доначисление неправомерным, квалифицировав спорную сделку как безвозмездную передачу имущества в виде активов учредителя. Суд установил, что в целях финансового оздоровления общества тело займа от материнской компании было фактически безвозмездно передано налогоплательщику вследствие заключения соглашения о прощении долга. Также суд подчеркнул, что в составе налоговых расходов безвозмездно переданное имущество материнской компанией не отражалось, а общество не учитывало спорное имущество в составе внереализационных доходов, что соответствует принципу зеркальности отражения доходов и расходов. Суд отклонил доводы инспекции о неприменимости подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ по причине отсутствия фактической передачи имущества, поскольку при возврате займа имело место реальное увеличение стоимости имущества общества без какого-либо встречного предоставления по воле самой материнской компании. Денежные средства переданы налогоплательщику путем отказа материнской компании от их истребования.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (ООО) получение от участника (юридического лица) безвозмездного финансирования в виде прощенного им по договору займа долга в сумме основного обязательства и начисленных процентов?..
(Консультация эксперта, 2024)Что касается прощенных процентов по договору займа, то, по мнению Минфина России, доход, возникающий у дочерней компании, которой материнская компания прощает долг в виде процентов по займу, не поименован в ст. 251 НК РФ. А данная статья содержит закрытый перечень доходов, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль (Письмо от 30.11.2018 N 03-03-06/1/86629). Следовательно, эти суммы учитываются в составе доходов. Однако они не могут рассматриваться в качестве безвозмездно полученного имущества, поскольку отсутствует факт передачи данных средств налогоплательщику. Они включаются в состав внереализационных доходов на основании п. 18 ч. 2 ст. 250 НК РФ (как суммы списанной кредиторской задолженности) (см., например, Письма Минфина России от 18.03.2016 N 03-03-06/1/15079, ФНС России от 02.05.2012 N ЕД-3-3/1581@).
(Консультация эксперта, 2024)Что касается прощенных процентов по договору займа, то, по мнению Минфина России, доход, возникающий у дочерней компании, которой материнская компания прощает долг в виде процентов по займу, не поименован в ст. 251 НК РФ. А данная статья содержит закрытый перечень доходов, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль (Письмо от 30.11.2018 N 03-03-06/1/86629). Следовательно, эти суммы учитываются в составе доходов. Однако они не могут рассматриваться в качестве безвозмездно полученного имущества, поскольку отсутствует факт передачи данных средств налогоплательщику. Они включаются в состав внереализационных доходов на основании п. 18 ч. 2 ст. 250 НК РФ (как суммы списанной кредиторской задолженности) (см., например, Письма Минфина России от 18.03.2016 N 03-03-06/1/15079, ФНС России от 02.05.2012 N ЕД-3-3/1581@).
Типовая ситуация: Прощение долга: налоги и бухучет
(Издательство "Главная книга", 2024)Должник включает прощенные займы и другие долги в налоговые доходы на дату мирового соглашения или иного документа, подтверждающего прощение. При прощении долга между учредителем и дочерней компанией особенностей нет (Письма Минфина от 24.04.2023 N 03-03-06/1/37180, от 08.06.2022 N 03-03-07/54270, ст. 346.15 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2024)Должник включает прощенные займы и другие долги в налоговые доходы на дату мирового соглашения или иного документа, подтверждающего прощение. При прощении долга между учредителем и дочерней компанией особенностей нет (Письма Минфина от 24.04.2023 N 03-03-06/1/37180, от 08.06.2022 N 03-03-07/54270, ст. 346.15 НК РФ).