Простой по независящим причинам налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Простой по независящим причинам налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2007 год: Глава 24 "Единый социальный налог" НК РФ
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Поскольку в силу п. 25 ст. 255 НК РФ выплаты работникам в размере 2/3 тарифной ставки за время простоя по причинам, не зависящим от работников, относятся к расходам на оплату труда, уменьшающим налогооблагаемую прибыль, такие выплаты облагаются ЕСН.
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Поскольку в силу п. 25 ст. 255 НК РФ выплаты работникам в размере 2/3 тарифной ставки за время простоя по причинам, не зависящим от работников, относятся к расходам на оплату труда, уменьшающим налогооблагаемую прибыль, такие выплаты облагаются ЕСН.
Подборка судебных решений за 2008 год: Глава 24 "Единый социальный налог" НК РФ
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Произведенные на основании ст. 157 Трудового кодекса РФ выплаты за время простоя по вине работодателя, а также по причинам, не зависящим от работодателя и работника, в силу п. 25 ст. 255 НК РФ относятся к расходам на оплату труда в целях налогообложения прибыли и в связи с этим не могут быть исключены из налогооблагаемой базы по ЕСН (п. 3 ст. 236 НК РФ).
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Произведенные на основании ст. 157 Трудового кодекса РФ выплаты за время простоя по вине работодателя, а также по причинам, не зависящим от работодателя и работника, в силу п. 25 ст. 255 НК РФ относятся к расходам на оплату труда в целях налогообложения прибыли и в связи с этим не могут быть исключены из налогооблагаемой базы по ЕСН (п. 3 ст. 236 НК РФ).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Можно ли при применении УСН с объектом "доходы минус расходы" в расходах на оплату труда учесть оплату времени простоя по причинам, не зависящим от работодателя и работника?
(Консультация эксперта, 2023)Расходы на оплату времени простоя по не зависящим от работодателя и работника причинам учитываются в расходах при исчислении налога на прибыль в соответствии с п. 25 ч. 2 ст. 255 НК РФ (Письмо Минфина России от 21.07.2010 N 03-03-06/1/469).
(Консультация эксперта, 2023)Расходы на оплату времени простоя по не зависящим от работодателя и работника причинам учитываются в расходах при исчислении налога на прибыль в соответствии с п. 25 ч. 2 ст. 255 НК РФ (Письмо Минфина России от 21.07.2010 N 03-03-06/1/469).
Статья: Как уплачивать НДФЛ и взносы с оплаты простоя
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2020, N 11)В целях исчисления налога на прибыль и налога при УСН оплата времени простоя по независящим ни от работодателя, ни от работника причинам - экономически обоснованный расход <16>. И учесть его можно либо как внереализационный расход (это более логично), либо как расходы на оплату труда <17>.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2020, N 11)В целях исчисления налога на прибыль и налога при УСН оплата времени простоя по независящим ни от работодателя, ни от работника причинам - экономически обоснованный расход <16>. И учесть его можно либо как внереализационный расход (это более логично), либо как расходы на оплату труда <17>.
Статья: Расходы на оплату труда в налоговом учете
(Семенихин В.В.)
("Аудиторские ведомости", 2009, N 2)В отношении оплаты простоя необходимо отметить, что на основании ст. 157 Трудового кодекса Российской Федерации (далее - ТК РФ) время простоя по причинам, не зависящим от работодателя и работника, оплачивается в размере не менее 2/3 тарифной ставки, оклада (должностного оклада), рассчитанных пропорционально времени простоя, эти затраты организация имеет право учесть в целях налогообложения прибыли (см. Письмо Минфина России от 03.04.2007 N 03-03-06/1/208).
(Семенихин В.В.)
("Аудиторские ведомости", 2009, N 2)В отношении оплаты простоя необходимо отметить, что на основании ст. 157 Трудового кодекса Российской Федерации (далее - ТК РФ) время простоя по причинам, не зависящим от работодателя и работника, оплачивается в размере не менее 2/3 тарифной ставки, оклада (должностного оклада), рассчитанных пропорционально времени простоя, эти затраты организация имеет право учесть в целях налогообложения прибыли (см. Письмо Минфина России от 03.04.2007 N 03-03-06/1/208).
Вопрос: ...Из-за перебоев в поставке материалов была приостановлена работа отдельных работников. Эти дни объявлялись днями простоя, и их оплата производилась на основании приказов гендиректора, не содержащих требования об обязательном присутствии работников на рабочих местах. Налоговый орган посчитал, что организация неправомерно отнесла к расходам в целях исчисления налога на прибыль суммы компенсаций работникам. Так ли это?
(Консультация эксперта, 2009)По мнению Минфина России, изложенному в Письме от 15.10.2008 N 03-03-06/4/71, расходы в виде выплат работникам организации за время простоя как по вине работодателя, так и по причинам, не зависящим от работодателя и работника, могут учитываться в расходах для целей налогообложения прибыли организаций.
(Консультация эксперта, 2009)По мнению Минфина России, изложенному в Письме от 15.10.2008 N 03-03-06/4/71, расходы в виде выплат работникам организации за время простоя как по вине работодателя, так и по причинам, не зависящим от работодателя и работника, могут учитываться в расходах для целей налогообложения прибыли организаций.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 14.11.2011 N 03-03-06/4/129 <Налог на прибыль: расходы в период простоя>
(Демченко Т.А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2012, N 2)По мнению специалистов финансового министерства (Письма от 21.07.2010 N 03-03-06/1/469, от 15.10.2008 N 03-03-06/4/71), расходы в виде выплат работникам организации за время простоя как по вине работодателя, так и по причинам, не зависящим от работодателя и работника, могут учитываться в расходах для целей налогообложения прибыли организаций.
(Демченко Т.А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2012, N 2)По мнению специалистов финансового министерства (Письма от 21.07.2010 N 03-03-06/1/469, от 15.10.2008 N 03-03-06/4/71), расходы в виде выплат работникам организации за время простоя как по вине работодателя, так и по причинам, не зависящим от работодателя и работника, могут учитываться в расходах для целей налогообложения прибыли организаций.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 21.09.2010 N 03-03-06/1/601 <Налог на прибыль: учет затрат, возникших при простое>
("Консультант", 2010, N 24)Так, расходы в виде выплат работникам организации за время простоя как по вине работодателя, так и по причинам, не зависящим от работодателя и работника, финансисты позволяют учитывать в расходах для целей налогообложения прибыли организаций (Письмо Минфина России от 15.10.2008 N 03-03-06/4/71).
("Консультант", 2010, N 24)Так, расходы в виде выплат работникам организации за время простоя как по вине работодателя, так и по причинам, не зависящим от работодателя и работника, финансисты позволяют учитывать в расходах для целей налогообложения прибыли организаций (Письмо Минфина России от 15.10.2008 N 03-03-06/4/71).
Статья: Сложности учета расходов, которые компания несет в случае возникновения неблагоприятных погодных условий
(Колесников Д.П.)
("Российский налоговый курьер", 2013, N 6)Неблагоприятные погодные условия могут вызвать простой в деятельности компании (см. врезку на с. 22). При этом во время простоя по независящим от организации причинам, к которым можно отнести и неблагоприятные погодные условия, организация продолжает нести определенные расходы, которые уменьшают ее налогооблагаемую прибыль. В частности, это:
(Колесников Д.П.)
("Российский налоговый курьер", 2013, N 6)Неблагоприятные погодные условия могут вызвать простой в деятельности компании (см. врезку на с. 22). При этом во время простоя по независящим от организации причинам, к которым можно отнести и неблагоприятные погодные условия, организация продолжает нести определенные расходы, которые уменьшают ее налогооблагаемую прибыль. В частности, это:
Статья: Налоговое информбюро от 14.11.2008
("Главная книга", 2008, N 22)Минфин России положительно ответил на весьма актуальный сейчас для многих организаций вопрос - можно ли учитывать по налогу на прибыль выплаты работникам за время простоя по инициативе работодателя. По мнению ведомства, такие выплаты как при простое по вине работодателя, так и по не зависящим от него причинам, могут учитываться в расходах.
("Главная книга", 2008, N 22)Минфин России положительно ответил на весьма актуальный сейчас для многих организаций вопрос - можно ли учитывать по налогу на прибыль выплаты работникам за время простоя по инициативе работодателя. По мнению ведомства, такие выплаты как при простое по вине работодателя, так и по не зависящим от него причинам, могут учитываться в расходах.
Корреспонденция счетов: В период действия договора страхования риска непредвиденного простоя организация приостановила свою производственную деятельность из-за поломки производственной линии...
(Консультация эксперта, 2000)Согласно ст.929 ГК РФ по договору имущественного страхования одна сторона (страховщик) обязуется за обусловленную договором плату (страховую премию) при наступлении предусмотренного в договоре события (страхового случая) возместить другой стороне (страхователю) причиненные вследствие этого события убытки, связанные с имущественными интересами страхователя (выплатить страховое возмещение) в пределах определенной договором суммы (страховой суммы). По договору имущественного страхования может быть, в частности, застрахован риск убытков от предпринимательской деятельности из-за изменения условий этой деятельности по не зависящим от предпринимателя обстоятельствам.
(Консультация эксперта, 2000)Согласно ст.929 ГК РФ по договору имущественного страхования одна сторона (страховщик) обязуется за обусловленную договором плату (страховую премию) при наступлении предусмотренного в договоре события (страхового случая) возместить другой стороне (страхователю) причиненные вследствие этого события убытки, связанные с имущественными интересами страхователя (выплатить страховое возмещение) в пределах определенной договором суммы (страховой суммы). По договору имущественного страхования может быть, в частности, застрахован риск убытков от предпринимательской деятельности из-за изменения условий этой деятельности по не зависящим от предпринимателя обстоятельствам.
Статья: Новое Федеральное отраслевое соглашение по строительству
(Кошкина Т.Ю.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, NN 4, 5, 6)Затраты на оплату времени простоя как по вине работодателя, так и по причинам, не зависящим от работодателя и работника, учитываются в целях налогообложения прибыли. Об этом Минфин неоднократно сообщал в своих Письмах (см., например, Письма от 21.09.2010 N 03-03-06/1/601, от 21.07.2010 N 03-03-06/1/469, от 15.10.2008 N 03-03-06/4/71). При этом чиновники не разъясняют, должны ли работники присутствовать во время простоя на рабочем месте. Налоговые инспекторы обычно используют факт отсутствия работников на рабочих местах как основание для исключения затрат на оплату времени простоя из состава расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Действия инспекторов не находят поддержки арбитражных судей (Постановления ФАС ВВО от 16.01.2008 N А11-1995/2007-К2-20/123, ФАС УО от 04.09.2008 N Ф09-6290/08-С2 и др.). На наш взгляд, появление в Соглашении условия о том, что работодатель может разрешить работникам не присутствовать на рабочем месте в период простоя, повышает шансы организации в споре с налоговиками.
(Кошкина Т.Ю.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, NN 4, 5, 6)Затраты на оплату времени простоя как по вине работодателя, так и по причинам, не зависящим от работодателя и работника, учитываются в целях налогообложения прибыли. Об этом Минфин неоднократно сообщал в своих Письмах (см., например, Письма от 21.09.2010 N 03-03-06/1/601, от 21.07.2010 N 03-03-06/1/469, от 15.10.2008 N 03-03-06/4/71). При этом чиновники не разъясняют, должны ли работники присутствовать во время простоя на рабочем месте. Налоговые инспекторы обычно используют факт отсутствия работников на рабочих местах как основание для исключения затрат на оплату времени простоя из состава расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Действия инспекторов не находят поддержки арбитражных судей (Постановления ФАС ВВО от 16.01.2008 N А11-1995/2007-К2-20/123, ФАС УО от 04.09.2008 N Ф09-6290/08-С2 и др.). На наш взгляд, появление в Соглашении условия о том, что работодатель может разрешить работникам не присутствовать на рабочем месте в период простоя, повышает шансы организации в споре с налоговиками.
"Практическое руководство для юрисконсульта"
(Семенова Е.А.)
("Юстицинформ", 2013)Постановлением Президиума ВАС РФ от 19 апреля 2005 г. N 13591/04 признано, что применение гл. 25 НК РФ не зависит от причин возникновения простоя и не связано с критерием вины. Затраты на оплату времени простоя, произведенные в установленном законодательством размере, относятся к внереализационным расходам и уменьшают налогооблагаемую прибыль.
(Семенова Е.А.)
("Юстицинформ", 2013)Постановлением Президиума ВАС РФ от 19 апреля 2005 г. N 13591/04 признано, что применение гл. 25 НК РФ не зависит от причин возникновения простоя и не связано с критерием вины. Затраты на оплату времени простоя, произведенные в установленном законодательством размере, относятся к внереализационным расходам и уменьшают налогооблагаемую прибыль.
Статья: Коротко о важном от 05.11.2008
("ЭЖ Вопрос-Ответ", 2008, N 10)Если простой случился по вине работодателя или по причинам, не зависящим от работодателя и работника, время простоя должно быть оплачено работникам в размере не менее двух третей их заработной платы (ст. 157 ТК РФ). Поскольку такие выплаты являются экономически обоснованными, расходы в виде выплат работникам организации за время простоя как по вине работодателя, так и по причинам, не зависящим от работодателя и работника, могут учитываться в расходах для целей налогообложения прибыли организаций (Письмо Минфина России от 15.10.2008 N 03-03-06/4/71).
("ЭЖ Вопрос-Ответ", 2008, N 10)Если простой случился по вине работодателя или по причинам, не зависящим от работодателя и работника, время простоя должно быть оплачено работникам в размере не менее двух третей их заработной платы (ст. 157 ТК РФ). Поскольку такие выплаты являются экономически обоснованными, расходы в виде выплат работникам организации за время простоя как по вине работодателя, так и по причинам, не зависящим от работодателя и работника, могут учитываться в расходах для целей налогообложения прибыли организаций (Письмо Минфина России от 15.10.2008 N 03-03-06/4/71).