Простой по вине работодателя налоговый учет
Подборка наиболее важных документов по запросу Простой по вине работодателя налоговый учет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Каков порядок оформления простоя по причинам, не зависящим от работника и работодателя?
(Консультация эксперта, 2025)Подготовлено на основе материала
(Консультация эксперта, 2025)Подготовлено на основе материала
Нормативные акты
Вопрос-ответ Управления МНС РФ по Санкт-Петербургу
(апрель 2003 года)
"Наиболее часто встречающиеся вопросы при исчислении единого социального налога юридическими лицами, производящими выплаты в пользу физических лиц"Соответственно указанные расходы должны учитываться для целей налогообложения прибыли в размере двух третей средней заработной платы работника. В случае оплаты работодателем времени простоя работника в размере, превышающем две трети средней заработной платы, сумму превышения нельзя рассматривать в качестве экономически оправданных расходов и, соответственно, она не должна учитываться для целей налогообложения прибыли.
(апрель 2003 года)
"Наиболее часто встречающиеся вопросы при исчислении единого социального налога юридическими лицами, производящими выплаты в пользу физических лиц"Соответственно указанные расходы должны учитываться для целей налогообложения прибыли в размере двух третей средней заработной платы работника. В случае оплаты работодателем времени простоя работника в размере, превышающем две трети средней заработной платы, сумму превышения нельзя рассматривать в качестве экономически оправданных расходов и, соответственно, она не должна учитываться для целей налогообложения прибыли.
"Налог на прибыль: как избежать спора с инспекцией"
(Озерова М.Н.)
("Главбух", 2005)Таким образом, на наш взгляд, организация вправе учесть в целях исчисления налога на прибыль всю сумму оплаты, причитающуюся работнику за время простоя по вине работодателя.
(Озерова М.Н.)
("Главбух", 2005)Таким образом, на наш взгляд, организация вправе учесть в целях исчисления налога на прибыль всю сумму оплаты, причитающуюся работнику за время простоя по вине работодателя.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 21.09.2010 N 03-03-06/1/601 <Налог на прибыль: учет затрат, возникших при простое>
("Консультант", 2010, N 24)Так, расходы в виде выплат работникам организации за время простоя как по вине работодателя, так и по причинам, не зависящим от работодателя и работника, финансисты позволяют учитывать в расходах для целей налогообложения прибыли организаций (Письмо Минфина России от 15.10.2008 N 03-03-06/4/71).
("Консультант", 2010, N 24)Так, расходы в виде выплат работникам организации за время простоя как по вине работодателя, так и по причинам, не зависящим от работодателя и работника, финансисты позволяют учитывать в расходах для целей налогообложения прибыли организаций (Письмо Минфина России от 15.10.2008 N 03-03-06/4/71).
Статья: Консервация основных средств в целях сокращения убытков
(Кириченко М.)
("Финансовая газета", 2010, N 18)При проведении консервации объектов основных средств (прежде всего производственных комплексов или цехов в целом) возможна ситуация, когда работники, занятые на законсервированных объектах, не могут быть переведены на другие работы, т.е. будут простаивать. В соответствии со ст. 157 ТК РФ время простоя по вине работодателя либо по причинам, не зависящим от работодателя и работника, оплачивается. Расходы в виде выплат работникам организации за время простоя как по вине работодателя, так и по причинам, не зависящим от работодателя и работника, могут учитываться в расходах для целей налогообложения прибыли организаций (Письмо Минфина России от 15.10.2008 N 03-03-06/4/71).
(Кириченко М.)
("Финансовая газета", 2010, N 18)При проведении консервации объектов основных средств (прежде всего производственных комплексов или цехов в целом) возможна ситуация, когда работники, занятые на законсервированных объектах, не могут быть переведены на другие работы, т.е. будут простаивать. В соответствии со ст. 157 ТК РФ время простоя по вине работодателя либо по причинам, не зависящим от работодателя и работника, оплачивается. Расходы в виде выплат работникам организации за время простоя как по вине работодателя, так и по причинам, не зависящим от работодателя и работника, могут учитываться в расходах для целей налогообложения прибыли организаций (Письмо Минфина России от 15.10.2008 N 03-03-06/4/71).
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 14.11.2011 N 03-03-06/4/129 <Налог на прибыль: расходы в период простоя>
(Демченко Т.А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2012, N 2)По мнению специалистов финансового министерства (Письма от 21.07.2010 N 03-03-06/1/469, от 15.10.2008 N 03-03-06/4/71), расходы в виде выплат работникам организации за время простоя как по вине работодателя, так и по причинам, не зависящим от работодателя и работника, могут учитываться в расходах для целей налогообложения прибыли организаций.
(Демченко Т.А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2012, N 2)По мнению специалистов финансового министерства (Письма от 21.07.2010 N 03-03-06/1/469, от 15.10.2008 N 03-03-06/4/71), расходы в виде выплат работникам организации за время простоя как по вине работодателя, так и по причинам, не зависящим от работодателя и работника, могут учитываться в расходах для целей налогообложения прибыли организаций.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2020, N 7)"Таким образом, расходы в виде выплат работникам организации за время простоя как по вине работодателя, так и по причинам, не зависящим от работодателя и работника, по нашему мнению, могут учитываться в расходах для целей налогообложения прибыли организаций".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2020, N 7)"Таким образом, расходы в виде выплат работникам организации за время простоя как по вине работодателя, так и по причинам, не зависящим от работодателя и работника, по нашему мнению, могут учитываться в расходах для целей налогообложения прибыли организаций".
Статья: Новое Федеральное отраслевое соглашение по строительству
(Кошкина Т.Ю.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, NN 4, 5, 6)Затраты на оплату времени простоя как по вине работодателя, так и по причинам, не зависящим от работодателя и работника, учитываются в целях налогообложения прибыли. Об этом Минфин неоднократно сообщал в своих Письмах (см., например, Письма от 21.09.2010 N 03-03-06/1/601, от 21.07.2010 N 03-03-06/1/469, от 15.10.2008 N 03-03-06/4/71). При этом чиновники не разъясняют, должны ли работники присутствовать во время простоя на рабочем месте. Налоговые инспекторы обычно используют факт отсутствия работников на рабочих местах как основание для исключения затрат на оплату времени простоя из состава расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Действия инспекторов не находят поддержки арбитражных судей (Постановления ФАС ВВО от 16.01.2008 N А11-1995/2007-К2-20/123, ФАС УО от 04.09.2008 N Ф09-6290/08-С2 и др.). На наш взгляд, появление в Соглашении условия о том, что работодатель может разрешить работникам не присутствовать на рабочем месте в период простоя, повышает шансы организации в споре с налоговиками.
(Кошкина Т.Ю.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, NN 4, 5, 6)Затраты на оплату времени простоя как по вине работодателя, так и по причинам, не зависящим от работодателя и работника, учитываются в целях налогообложения прибыли. Об этом Минфин неоднократно сообщал в своих Письмах (см., например, Письма от 21.09.2010 N 03-03-06/1/601, от 21.07.2010 N 03-03-06/1/469, от 15.10.2008 N 03-03-06/4/71). При этом чиновники не разъясняют, должны ли работники присутствовать во время простоя на рабочем месте. Налоговые инспекторы обычно используют факт отсутствия работников на рабочих местах как основание для исключения затрат на оплату времени простоя из состава расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Действия инспекторов не находят поддержки арбитражных судей (Постановления ФАС ВВО от 16.01.2008 N А11-1995/2007-К2-20/123, ФАС УО от 04.09.2008 N Ф09-6290/08-С2 и др.). На наш взгляд, появление в Соглашении условия о том, что работодатель может разрешить работникам не присутствовать на рабочем месте в период простоя, повышает шансы организации в споре с налоговиками.
Корреспонденция счетов: Как рассчитать и отразить в учете оплату времени простоя, возникшего по вине организации, на примере одного работника, оклад которого составляет 30 000 руб.? Расчетный период отработан работником полностью. Кроме оклада работнику ежемесячно выплачивалась премия...
(Консультация эксперта, 2009)Из Письма ФНС России от 20.04.2009 N 3-6-03/109 можно сделать вывод, что расходы на оплату времени простоя по вине работодателя учитываются при исчислении налога на прибыль на основании п. 25 ст. 255 НК РФ. В Определении ВАС РФ от 08.12.2008 N ВАС-15508/08 по делу N А05-11430/2007 Суд также указал, что расходы по оплате работникам времени простоя относятся к расходам на оплату труда.
(Консультация эксперта, 2009)Из Письма ФНС России от 20.04.2009 N 3-6-03/109 можно сделать вывод, что расходы на оплату времени простоя по вине работодателя учитываются при исчислении налога на прибыль на основании п. 25 ст. 255 НК РФ. В Определении ВАС РФ от 08.12.2008 N ВАС-15508/08 по делу N А05-11430/2007 Суд также указал, что расходы по оплате работникам времени простоя относятся к расходам на оплату труда.