Проведение налогового мониторинга позволяет налогоплательщику
Подборка наиболее важных документов по запросу Проведение налогового мониторинга позволяет налогоплательщику (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Информация: Разработан новый справочник для налогового мониторинга
("Официальный сайт ФНС России", 2024)Цифровой Налоговый кодекс разработан для внедрения единого инструмента контроля автоматической проверки полноты и корректности данных налоговой отчетности. Внедрение Цифрового Налогового кодекса еще больше упростит проведение налогового мониторинга для налогоплательщиков и позволит им предотвращать возможные риски при исчислении налогов на своей стороне.
("Официальный сайт ФНС России", 2024)Цифровой Налоговый кодекс разработан для внедрения единого инструмента контроля автоматической проверки полноты и корректности данных налоговой отчетности. Внедрение Цифрового Налогового кодекса еще больше упростит проведение налогового мониторинга для налогоплательщиков и позволит им предотвращать возможные риски при исчислении налогов на своей стороне.
Статья: Чем хорош налоговый мониторинг
(Штукмастер И.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 10)Налоговый мониторинг доступен далеко не всем налогоплательщикам. Поскольку процесс перехода на налоговый мониторинг достаточно трудоемкий и затратный, то изначально критерии, при которых организации были вправе обратиться в налоговый орган с заявлением о проведении налогового мониторинга, позволяли это сделать только крупнейшим налогоплательщикам. Но с 2021 года Законом N 470-ФЗ <1> требования были понижены, что позволило большему количеству организаций претендовать на такую форму налогового контроля.
(Штукмастер И.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 10)Налоговый мониторинг доступен далеко не всем налогоплательщикам. Поскольку процесс перехода на налоговый мониторинг достаточно трудоемкий и затратный, то изначально критерии, при которых организации были вправе обратиться в налоговый орган с заявлением о проведении налогового мониторинга, позволяли это сделать только крупнейшим налогоплательщикам. Но с 2021 года Законом N 470-ФЗ <1> требования были понижены, что позволило большему количеству организаций претендовать на такую форму налогового контроля.
Нормативные акты
<Информация> ФНС России
"Опубликованы три новых сервиса для передачи данных в рамках налогового мониторинга"Первый сервис позволяет передавать информацию о полученных налогоплательщиком мерах государственной поддержки (субсидии и гранты), влияющих на деятельность компании в отчетном периоде. Сведения должны предоставляться ежегодно на 1 января года проведения налогового мониторинга, но не позднее 1 марта.
"Опубликованы три новых сервиса для передачи данных в рамках налогового мониторинга"Первый сервис позволяет передавать информацию о полученных налогоплательщиком мерах государственной поддержки (субсидии и гранты), влияющих на деятельность компании в отчетном периоде. Сведения должны предоставляться ежегодно на 1 января года проведения налогового мониторинга, но не позднее 1 марта.
<Информация> ФНС России
"Заявления на вступление в налоговый мониторинг с 2023 года принимаются до 1 сентября"Кроме того, учитывается выручка и стоимость чистых активов - они должны составлять более 1 млрд рублей. Показатели рассчитываются по данным бухгалтерской отчетности за календарный год, предшествующий году, в котором подается заявление о проведении мониторинга. Обязанность соответствовать суммовым критериям не распространяется на консолидированные группы налогоплательщиков и участников соглашений о защите и поощрении капиталовложений. Послабления позволят присоединиться к налоговому мониторингу некоторым представителям среднего бизнеса, а также расширить виды представленных отраслей.
"Заявления на вступление в налоговый мониторинг с 2023 года принимаются до 1 сентября"Кроме того, учитывается выручка и стоимость чистых активов - они должны составлять более 1 млрд рублей. Показатели рассчитываются по данным бухгалтерской отчетности за календарный год, предшествующий году, в котором подается заявление о проведении мониторинга. Обязанность соответствовать суммовым критериям не распространяется на консолидированные группы налогоплательщиков и участников соглашений о защите и поощрении капиталовложений. Послабления позволят присоединиться к налоговому мониторингу некоторым представителям среднего бизнеса, а также расширить виды представленных отраслей.
Статья: Налоговое администрирование в эпоху цифровой трансформации
(Мигачева Е.В.)
("Безопасность бизнеса", 2024, N 4)В первоначальном варианте, а именно с 1 июля 2021 г., были установлены требования, которые позволяли только крупнейшим налогоплательщикам участвовать в налоговом мониторинге: сумма доходов и стоимость активов не менее 3 млрд рублей, а сумма уплаченных налогов не менее 300 млн рублей. Внедрение налогового мониторинга позволило развивать досудебные технологии разрешения спорных ситуаций между налоговым органом и налогоплательщиком. В данный момент это стало одним из приоритетных направлений дальнейшего правового регулирования расширения досудебных процедур урегулирования спора.
(Мигачева Е.В.)
("Безопасность бизнеса", 2024, N 4)В первоначальном варианте, а именно с 1 июля 2021 г., были установлены требования, которые позволяли только крупнейшим налогоплательщикам участвовать в налоговом мониторинге: сумма доходов и стоимость активов не менее 3 млрд рублей, а сумма уплаченных налогов не менее 300 млн рублей. Внедрение налогового мониторинга позволило развивать досудебные технологии разрешения спорных ситуаций между налоговым органом и налогоплательщиком. В данный момент это стало одним из приоритетных направлений дальнейшего правового регулирования расширения досудебных процедур урегулирования спора.
Статья: Досудебное урегулирование налоговых споров: перспективы в эпоху цифровизации
(Голубитченко М.А., Галанова И.С.)
("Электронное приложение к "Российскому юридическому журналу", 2022, N 2)Становлению подобных доверительных отношений способствовала цифровизация. В качестве примера можно привести активное внедрение такой формы налогового контроля, как налоговый мониторинг <9>. Он заменяет налоговые проверки онлайн-взаимодействием на основе удаленного доступа к информационным системам налогоплательщика и его бухгалтерской и налоговой отчетности. Подобный способ предоставления данных налоговому органу, во-первых, позволяет налогоплательщику достаточно быстро согласовывать позицию по налогообложению планируемых и совершенных операций, а во-вторых, способствует выявлению налоговых рисков и оперативному урегулированию налоговых споров <10>. Налоговый мониторинг помогает предупредить возникновение налоговых споров, поскольку исключает проведение налоговых проверок, по результатам которых, как правило, и возникает налоговый спор.
(Голубитченко М.А., Галанова И.С.)
("Электронное приложение к "Российскому юридическому журналу", 2022, N 2)Становлению подобных доверительных отношений способствовала цифровизация. В качестве примера можно привести активное внедрение такой формы налогового контроля, как налоговый мониторинг <9>. Он заменяет налоговые проверки онлайн-взаимодействием на основе удаленного доступа к информационным системам налогоплательщика и его бухгалтерской и налоговой отчетности. Подобный способ предоставления данных налоговому органу, во-первых, позволяет налогоплательщику достаточно быстро согласовывать позицию по налогообложению планируемых и совершенных операций, а во-вторых, способствует выявлению налоговых рисков и оперативному урегулированию налоговых споров <10>. Налоговый мониторинг помогает предупредить возникновение налоговых споров, поскольку исключает проведение налоговых проверок, по результатам которых, как правило, и возникает налоговый спор.
Статья: Система внутреннего контроля для налогового мониторинга
(Сотников А., Зырянова Д.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 3)Адаптация требований для вступления в режим налогового мониторинга, высокая оценка и позитивный опыт взаимодействия с ФНС России позволяют все большему числу налогоплательщиков рассматривать переход на налоговый мониторинг как наиболее оптимальный метод налогового контроля. Это же подтверждается заявочной кампанией ФНС России 2023 г., по результатам которой к налоговому мониторингу в 2024 г. присоединятся 128 компаний, что на 17% больше, чем в 2022 г.
(Сотников А., Зырянова Д.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 3)Адаптация требований для вступления в режим налогового мониторинга, высокая оценка и позитивный опыт взаимодействия с ФНС России позволяют все большему числу налогоплательщиков рассматривать переход на налоговый мониторинг как наиболее оптимальный метод налогового контроля. Это же подтверждается заявочной кампанией ФНС России 2023 г., по результатам которой к налоговому мониторингу в 2024 г. присоединятся 128 компаний, что на 17% больше, чем в 2022 г.
Вопрос: Об учете в целях применения пониженных ставок по налогу на прибыль доходов от осуществления деятельности на ТОР в случае получения субсидий.
(Письмо Минфина России от 23.04.2024 N 03-03-06/1/37792)При этом налогоплательщик - резидент ТОР в рамках проведения налогового мониторинга вправе запросить мотивированное мнение налогового органа, которое, в свою очередь, отражает позицию налогового органа по вопросам правильности исчисления (удержания), полноты и своевременности уплаты (перечисления) налогов, сборов, страховых взносов (статья 105.30 НК РФ).
(Письмо Минфина России от 23.04.2024 N 03-03-06/1/37792)При этом налогоплательщик - резидент ТОР в рамках проведения налогового мониторинга вправе запросить мотивированное мнение налогового органа, которое, в свою очередь, отражает позицию налогового органа по вопросам правильности исчисления (удержания), полноты и своевременности уплаты (перечисления) налогов, сборов, страховых взносов (статья 105.30 НК РФ).
"Цифровизация публичного финансового контроля: монография"
(Антропцева И.О.)
("Статут", 2024)В последнее время наметилась тенденция обсуждения создания отдельных цифровых кодексов. По заявлению Минцифры России, цифровой кодекс "должен унифицировать имеющиеся регуляторные особенности в сфере связи, цифровой трансформации и телекома, а также ввести в правовое поле новые технологии и разработки" <1>, причем данный документ должен позволить "сформировать стройную взаимоувязанную систему отраслевых правовых норм... обеспечивающий комплексное регулирование развития и использования информационных технологий и инфраструктуры связи" <2>. В сфере контрольно-надзорных отношений о разработке Цифрового налогового кодекса заявили налоговые органы. ФНС России разработала единую цифровую методологическую модель проведения налогового мониторинга, которая включает в себя несколько актов: справочники контролей (этапов контроля) <3>, справочник регистров <4> и справочник статей Налогового кодекса РФ <5> для проведения налогового мониторинга. Факт появления такого документа обусловлен необходимостью стандартизации информации, контрольных действий и унификации алгоритмов автоматического контроля для использования АИС "Налог-3" и содержит описание механизма кодирования технико-экономической информации для возможности обеспечения автоматизации проведения налогового мониторинга, использования единых стандартов кодирования информации со стороны органа контроля и налогоплательщика (объекта контроля). ФНС России в утвержденные приказами порядки ведения справочников включает описание каждой таблицы и ее состав, вводит определенные коды, позволяющие систематизировать информацию. Основываясь на анализе обозначенных приказов ФНС России, можно сделать вывод, что Цифровой налоговый кодекс - это совокупность актов, содержащих требования к кодированию и идентификации информации и положений норм действующего законодательства, вносимых записей, наименование полей, определяющих формат и требования для перевода в цифровой формат указанных данных и наполнения ими автоматизированной системы. Соответственно, можно выделить цифровую норму - правило, определяющее требование к формату оцифровки, кодирования информации, для размещения в цифровой среде. При этом представляется, что цифровые нормы являются разновидностью технических норм, поскольку содержательно устанавливают требования программно-инженерного характера, причем подобные правила являются обязательными для налогового органа и для налогоплательщика, иначе реализация заключенного соглашения о проведении налогового мониторинга будет невозможна. Соответственно, указанные нормы являются технико-юридическими.
(Антропцева И.О.)
("Статут", 2024)В последнее время наметилась тенденция обсуждения создания отдельных цифровых кодексов. По заявлению Минцифры России, цифровой кодекс "должен унифицировать имеющиеся регуляторные особенности в сфере связи, цифровой трансформации и телекома, а также ввести в правовое поле новые технологии и разработки" <1>, причем данный документ должен позволить "сформировать стройную взаимоувязанную систему отраслевых правовых норм... обеспечивающий комплексное регулирование развития и использования информационных технологий и инфраструктуры связи" <2>. В сфере контрольно-надзорных отношений о разработке Цифрового налогового кодекса заявили налоговые органы. ФНС России разработала единую цифровую методологическую модель проведения налогового мониторинга, которая включает в себя несколько актов: справочники контролей (этапов контроля) <3>, справочник регистров <4> и справочник статей Налогового кодекса РФ <5> для проведения налогового мониторинга. Факт появления такого документа обусловлен необходимостью стандартизации информации, контрольных действий и унификации алгоритмов автоматического контроля для использования АИС "Налог-3" и содержит описание механизма кодирования технико-экономической информации для возможности обеспечения автоматизации проведения налогового мониторинга, использования единых стандартов кодирования информации со стороны органа контроля и налогоплательщика (объекта контроля). ФНС России в утвержденные приказами порядки ведения справочников включает описание каждой таблицы и ее состав, вводит определенные коды, позволяющие систематизировать информацию. Основываясь на анализе обозначенных приказов ФНС России, можно сделать вывод, что Цифровой налоговый кодекс - это совокупность актов, содержащих требования к кодированию и идентификации информации и положений норм действующего законодательства, вносимых записей, наименование полей, определяющих формат и требования для перевода в цифровой формат указанных данных и наполнения ими автоматизированной системы. Соответственно, можно выделить цифровую норму - правило, определяющее требование к формату оцифровки, кодирования информации, для размещения в цифровой среде. При этом представляется, что цифровые нормы являются разновидностью технических норм, поскольку содержательно устанавливают требования программно-инженерного характера, причем подобные правила являются обязательными для налогового органа и для налогоплательщика, иначе реализация заключенного соглашения о проведении налогового мониторинга будет невозможна. Соответственно, указанные нормы являются технико-юридическими.
Вопрос: Об учете резидентом СПВ в целях налога на прибыль доходов в виде компенсаций от госкорпорации по хеджированию процентных рисков по кредитам с плавающей ставкой.
(Письмо Минфина России от 04.03.2024 N 03-03-06/1/19472)Вместе с тем сообщаем, что положениями Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) не установлена методика ведения раздельного учета доходов (расходов). Поэтому резидент СПВ обязан обеспечить учет, позволяющий разграничить доходы, полученные от деятельности, осуществляемой при исполнении одного из соглашений об осуществлении деятельности на территории СПВ, и доходы, полученные при осуществлении иной деятельности. Данный порядок должен быть закреплен в учетной политике налогоплательщика для целей налогообложения.
(Письмо Минфина России от 04.03.2024 N 03-03-06/1/19472)Вместе с тем сообщаем, что положениями Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) не установлена методика ведения раздельного учета доходов (расходов). Поэтому резидент СПВ обязан обеспечить учет, позволяющий разграничить доходы, полученные от деятельности, осуществляемой при исполнении одного из соглашений об осуществлении деятельности на территории СПВ, и доходы, полученные при осуществлении иной деятельности. Данный порядок должен быть закреплен в учетной политике налогоплательщика для целей налогообложения.
Статья: Исследование реформ налогового управления в российской практике
(Евневич М.А., Иванова Д.В.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 3; "Международный бухгалтерский учет", 2023, N 8)В Российской Федерации налоговый мониторинг осуществляется Федеральной налоговой службой с 1 января 2016 г. Налоговый мониторинг является шагом к цифровизации взаимодействия между налогоплательщиком и налоговыми органами, что позволяет нам перейти от традиционного налогового контроля и служебных проверок к немедленным проверкам информации в Интернете. В целом налоговый мониторинг позволяет контролировать правильный способ определения налоговых баз, а также правильный способ расчета сумм налогов, соблюдение сроков уплаты налогов и взносов. При проведении налогового мониторинга компания предоставляет налоговым органам доступ к своим налоговым и бухгалтерским данным [11].
(Евневич М.А., Иванова Д.В.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 3; "Международный бухгалтерский учет", 2023, N 8)В Российской Федерации налоговый мониторинг осуществляется Федеральной налоговой службой с 1 января 2016 г. Налоговый мониторинг является шагом к цифровизации взаимодействия между налогоплательщиком и налоговыми органами, что позволяет нам перейти от традиционного налогового контроля и служебных проверок к немедленным проверкам информации в Интернете. В целом налоговый мониторинг позволяет контролировать правильный способ определения налоговых баз, а также правильный способ расчета сумм налогов, соблюдение сроков уплаты налогов и взносов. При проведении налогового мониторинга компания предоставляет налоговым органам доступ к своим налоговым и бухгалтерским данным [11].
Статья: Перспективы развития налогового мониторинга в Российской Федерации
(Сафохина Е.А.)
("Финансы", 2024, N 11)Другим немаловажным направлением является улучшение качества обратной связи налогового органа. Большую роль здесь играет информационно-аналитическое обеспечение налогового мониторинга. В частности, внимание налоговых органов направлено на разработку систем, которые обеспечивают информирование налогоплательщиков о выявленных рисках с целью их своевременного устранения. Система позволит публиковать указанную информацию в личном кабинете налогоплательщика, обеспечит хранение и доведение до налогоплательщиков результатов проведения контрольных мероприятий налогового мониторинга.
(Сафохина Е.А.)
("Финансы", 2024, N 11)Другим немаловажным направлением является улучшение качества обратной связи налогового органа. Большую роль здесь играет информационно-аналитическое обеспечение налогового мониторинга. В частности, внимание налоговых органов направлено на разработку систем, которые обеспечивают информирование налогоплательщиков о выявленных рисках с целью их своевременного устранения. Система позволит публиковать указанную информацию в личном кабинете налогоплательщика, обеспечит хранение и доведение до налогоплательщиков результатов проведения контрольных мероприятий налогового мониторинга.
Статья: Внесены изменения в налоговый контроль за ценами и порядок заключения соглашения о ценообразовании
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)Территориальным налоговым органам предоставлена возможность выявлять контролируемые сделки и направлять в ФНС России извещение о них вне рамок проведения налоговых проверок и налогового мониторинга (п. 6 ст. 105.16 НК РФ).
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)Территориальным налоговым органам предоставлена возможность выявлять контролируемые сделки и направлять в ФНС России извещение о них вне рамок проведения налоговых проверок и налогового мониторинга (п. 6 ст. 105.16 НК РФ).
Статья: Характеристика и правовое регулирование Цифрового налогового кодекса
(Григоров К.Н.)
("Финансовое право", 2025, N 1)В контексте исследований Цифрового НК, в том числе вопросов его характеристики и правового регулирования, прежде всего необходимо указать на те общественные отношения, в связи с которыми необходимо рассматривать сам термин "Цифровой налоговый кодекс". Требуется отметить, что для целей настоящей статьи Цифровой НК исследуется в контексте общественных отношений, складывающихся по поводу налогового мониторинга. Развивая данную мысль, необходимо прежде всего выделить документ Правительства Российской Федерации <8>, которым утверждена соответствующая Концепция <9>. Главным из основных направлений развития системы налогового мониторинга, утвержденных в феврале 2020 г. Правительством РФ, стала, как отмечается, цифровизация налогового контроля <10>. Важно указать на проводимую в рамках развития системы налогового мониторинга работу над интеграционной платформой, позволяющей организовать напрямую информационное взаимодействие системы налогоплательщиков и АИС "Налог-3" <11>.
(Григоров К.Н.)
("Финансовое право", 2025, N 1)В контексте исследований Цифрового НК, в том числе вопросов его характеристики и правового регулирования, прежде всего необходимо указать на те общественные отношения, в связи с которыми необходимо рассматривать сам термин "Цифровой налоговый кодекс". Требуется отметить, что для целей настоящей статьи Цифровой НК исследуется в контексте общественных отношений, складывающихся по поводу налогового мониторинга. Развивая данную мысль, необходимо прежде всего выделить документ Правительства Российской Федерации <8>, которым утверждена соответствующая Концепция <9>. Главным из основных направлений развития системы налогового мониторинга, утвержденных в феврале 2020 г. Правительством РФ, стала, как отмечается, цифровизация налогового контроля <10>. Важно указать на проводимую в рамках развития системы налогового мониторинга работу над интеграционной платформой, позволяющей организовать напрямую информационное взаимодействие системы налогоплательщиков и АИС "Налог-3" <11>.