Проверка авансов по ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Проверка авансов по ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 176.1 "Заявительный порядок возмещения налога" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик оспорил отказ налогового органа в возмещении НДС в заявительном порядке за III квартал. Налоговый орган отказал в возмещении НДС на основании абз. 2 п. 8 ст. 176.1 НК РФ, так как при проведении камеральной проверки налоговой декларации за II квартал выявил нарушение положений п. 1 ст. 154, подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ в виде невосстановления сумм НДС с аванса. Суд установил, что на момент подачи декларации за III квартал и заявления о возмещении НДС у общества отсутствовала задолженность перед бюджетом. Суд указал, что выявленная ошибка в декларации за II квартал повлекла уменьшение суммы НДС к возмещению из бюджета, а не доначисление НДС к уплате в бюджет, как прямо указано в абз. 2 п. 8 ст. 176.1 НК РФ. Суд признал отказ налогового органа в возмещении НДС в заявительном порядке за III квартал неправомерным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик оспорил отказ налогового органа в возмещении НДС в заявительном порядке за III квартал. Налоговый орган отказал в возмещении НДС на основании абз. 2 п. 8 ст. 176.1 НК РФ, так как при проведении камеральной проверки налоговой декларации за II квартал выявил нарушение положений п. 1 ст. 154, подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ в виде невосстановления сумм НДС с аванса. Суд установил, что на момент подачи декларации за III квартал и заявления о возмещении НДС у общества отсутствовала задолженность перед бюджетом. Суд указал, что выявленная ошибка в декларации за II квартал повлекла уменьшение суммы НДС к возмещению из бюджета, а не доначисление НДС к уплате в бюджет, как прямо указано в абз. 2 п. 8 ст. 176.1 НК РФ. Суд признал отказ налогового органа в возмещении НДС в заявительном порядке за III квартал неправомерным.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 81 "Внесение изменений в налоговую декларацию, расчеты" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")По итогам камеральной проверки налоговой декларации по НДС предпринимателю был доначислен НДС в связи с неправомерным невключением в налоговую базу авансовых платежей, решение предпринимателем не обжаловалось. В дальнейшем предприниматель подал уточненную налоговую декларацию. По результатам ее проверки налоговым органом установлен факт невключения в налоговую базу авансовых платежей, но, учитывая наличие вступившего в силу решения, которым были доначислены те же авансовые платежи, налоговый орган принял решение об отказе в привлечении к ответственности. Предприниматель полагал, что налоговый орган обязан сторнировать доначисления по проверке первичной декларации и отменить вынесенные по результатам этой проверки решения о взыскании. Предприниматель оспорил бездействие инспекции, а также решение, вынесенное по результатам проверки уточненной декларации. Суд отказал в удовлетворении требований. Суд указал, что и первичная, и уточненная налоговая декларация являлись нулевыми, без сумм налога к начислению или к вычету, сами декларации являлись полностью идентичными. Представление уточненной налоговой декларации было направлено не на реализацию права, предусмотренного п. 1 ст. 81 НК РФ, а на злоупотребление данным правом с целью формального преодоления законной силы ранее вынесенного решения о привлечении к ответственности, а также на уход от обязанности по оплате доначислений по этому решению, поскольку на основании решения по результатам проверки уточенной декларации предприниматель к ответственности не привлекался, доначисления не производились с учетом ранее принятого ненормативного акта. Суд указал, что налоговое законодательство не содержит норм, согласно которым подача уточненных налоговых деклараций после вступления в силу решений, принятых по результатам проверки первоначальных деклараций, влечет отмену ранее принятых налоговым органом решений или внесение корректировочных записей в карточку расчета с бюджетом.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")По итогам камеральной проверки налоговой декларации по НДС предпринимателю был доначислен НДС в связи с неправомерным невключением в налоговую базу авансовых платежей, решение предпринимателем не обжаловалось. В дальнейшем предприниматель подал уточненную налоговую декларацию. По результатам ее проверки налоговым органом установлен факт невключения в налоговую базу авансовых платежей, но, учитывая наличие вступившего в силу решения, которым были доначислены те же авансовые платежи, налоговый орган принял решение об отказе в привлечении к ответственности. Предприниматель полагал, что налоговый орган обязан сторнировать доначисления по проверке первичной декларации и отменить вынесенные по результатам этой проверки решения о взыскании. Предприниматель оспорил бездействие инспекции, а также решение, вынесенное по результатам проверки уточненной декларации. Суд отказал в удовлетворении требований. Суд указал, что и первичная, и уточненная налоговая декларация являлись нулевыми, без сумм налога к начислению или к вычету, сами декларации являлись полностью идентичными. Представление уточненной налоговой декларации было направлено не на реализацию права, предусмотренного п. 1 ст. 81 НК РФ, а на злоупотребление данным правом с целью формального преодоления законной силы ранее вынесенного решения о привлечении к ответственности, а также на уход от обязанности по оплате доначислений по этому решению, поскольку на основании решения по результатам проверки уточенной декларации предприниматель к ответственности не привлекался, доначисления не производились с учетом ранее принятого ненормативного акта. Суд указал, что налоговое законодательство не содержит норм, согласно которым подача уточненных налоговых деклараций после вступления в силу решений, принятых по результатам проверки первоначальных деклараций, влечет отмену ранее принятых налоговым органом решений или внесение корректировочных записей в карточку расчета с бюджетом.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как покупателю учесть НДС с выданных авансов
(КонсультантПлюс, 2024)Для этого вам нужно соблюсти все условия для принятия НДС с аванса к вычету. Также рекомендуем вам проверить, правильно ли продавец исчислил НДС с аванса.
(КонсультантПлюс, 2024)Для этого вам нужно соблюсти все условия для принятия НДС с аванса к вычету. Также рекомендуем вам проверить, правильно ли продавец исчислил НДС с аванса.
Готовое решение: Как учесть НДС при возврате аванса
(КонсультантПлюс, 2024)В то же время при проверке инспекция может оспорить такой подход. Поэтому прежде чем заявить вычет НДС с аванса, который зачтен в счет оплаты другого договора, оцените свои риски, поскольку свою позицию вам придется отстаивать в суде.
(КонсультантПлюс, 2024)В то же время при проверке инспекция может оспорить такой подход. Поэтому прежде чем заявить вычет НДС с аванса, который зачтен в счет оплаты другого договора, оцените свои риски, поскольку свою позицию вам придется отстаивать в суде.
Нормативные акты
"Обзор практики надзорного опротестования Генеральной прокуратурой Российской Федерации судебных актов по арбитражным делам о нарушениях налогового законодательства"
(приложение к письму Генпрокуратуры РФ от 26.11.1996 N 38-15-96)На основании выводов проверки, которой Госналогинспекцией России (далее - ГНИ) установлена недоплата фирмой НДС и спецналога с авансовых платежей за материалы и с выручки от реализации продукции, ГНИ применила финансовые санкции.
(приложение к письму Генпрокуратуры РФ от 26.11.1996 N 38-15-96)На основании выводов проверки, которой Госналогинспекцией России (далее - ГНИ) установлена недоплата фирмой НДС и спецналога с авансовых платежей за материалы и с выручки от реализации продукции, ГНИ применила финансовые санкции.
<Письмо> ФНС России от 21.06.2024 N КЧ-4-9/7026@
"Обзор правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков за 1 квартал 2024 года"В ходе проведения выездной налоговой проверки налоговым органом установлено, что налогоплательщиком не восстановлен НДС, принятый к вычету по авансовым счетам-фактурам за 2018 год, составленным от имени контрагентов.
"Обзор правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков за 1 квартал 2024 года"В ходе проведения выездной налоговой проверки налоговым органом установлено, что налогоплательщиком не восстановлен НДС, принятый к вычету по авансовым счетам-фактурам за 2018 год, составленным от имени контрагентов.