Проверка цены налоговыми органами
Подборка наиболее важных документов по запросу Проверка цены налоговыми органами (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 40 "Принципы определения цены товаров, работ или услуг для целей налогообложения" НК РФ"Действительно, данной статьей установлено лишь условие, при наличии которого у налогового органа возникает право проверять правильность применения цен по сделкам, и, следовательно, статьей 40 НК РФ регулируются правоотношения, возникающие в сфере публичных, а не частноправовых отношений."
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 280 "Особенности определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик реализовал взаимозависимому лицу акции по цене значительно ниже рыночной, вследствие чего у него образовался убыток. Налоговый орган доначислил налог на прибыль, посчитав, что сумма убытка учтена неправомерно, поскольку цена акций не находилась в интервале между минимальной и максимальной ценами, определенными исходя из расчетной цены ценной бумаги на основании ст. 280 НК РФ. При определении рыночной цены налоговый орган использовал заключение эксперта, которое было сделано в рамках проверки взаимозависимого с налогоплательщиком юридического лица. Налогоплательщик оспорил доначисление, указав, что налоговый орган фактически повторно провел проверку по одному и тому же вопросу, поскольку убытки возникли в году, который уже был проверен налоговым органом во время предыдущей налоговой проверки, нарушения при формировании убытка не были выявлены. Кроме того, по мнению общества, инспекция была не вправе использовать заключение эксперта, полученное в рамках проверки иного лица. Суд признал доначисление налога на прибыль правомерным, отметив, что поскольку убыток был перенесен, инспекция вправе проверить правомерность его учета в текущем периоде, а налоговый орган был вправе использовать экспертизу рыночной стоимости акций.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик реализовал взаимозависимому лицу акции по цене значительно ниже рыночной, вследствие чего у него образовался убыток. Налоговый орган доначислил налог на прибыль, посчитав, что сумма убытка учтена неправомерно, поскольку цена акций не находилась в интервале между минимальной и максимальной ценами, определенными исходя из расчетной цены ценной бумаги на основании ст. 280 НК РФ. При определении рыночной цены налоговый орган использовал заключение эксперта, которое было сделано в рамках проверки взаимозависимого с налогоплательщиком юридического лица. Налогоплательщик оспорил доначисление, указав, что налоговый орган фактически повторно провел проверку по одному и тому же вопросу, поскольку убытки возникли в году, который уже был проверен налоговым органом во время предыдущей налоговой проверки, нарушения при формировании убытка не были выявлены. Кроме того, по мнению общества, инспекция была не вправе использовать заключение эксперта, полученное в рамках проверки иного лица. Суд признал доначисление налога на прибыль правомерным, отметив, что поскольку убыток был перенесен, инспекция вправе проверить правомерность его учета в текущем периоде, а налоговый орган был вправе использовать экспертизу рыночной стоимости акций.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Налоговый контроль за ценами в обычных сделках
(Никитина С.В.)
("Главная книга", 2024, N 13)Когда налоговые органы вправе проверять цены
(Никитина С.В.)
("Главная книга", 2024, N 13)Когда налоговые органы вправе проверять цены
Готовое решение: Как учесть продажу основных средств при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2024)Если сделка по реализации ОС совершена между взаимозависимыми лицами, но не относится к контролируемой, налоговый орган может проверить цену, только если есть признаки получения необоснованной налоговой выгоды. Установление при продаже ОС цены значительно (в несколько раз) ниже стоимости, определенной независимым оценщиком, может считаться одним из таких признаков. В таком случае налоговые органы смогут доначислить вам налоги, пени и штраф при условии, если докажут, что основная цель сделки - неуплата (неполная уплата) налога (ст. 54.1, абз. 4 п. 1 ст. 105.17 НК РФ, Письмо ФНС России от 27.11.2017 N ЕД-4-13/23938@, п. 3 Обзора, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2017).
(КонсультантПлюс, 2024)Если сделка по реализации ОС совершена между взаимозависимыми лицами, но не относится к контролируемой, налоговый орган может проверить цену, только если есть признаки получения необоснованной налоговой выгоды. Установление при продаже ОС цены значительно (в несколько раз) ниже стоимости, определенной независимым оценщиком, может считаться одним из таких признаков. В таком случае налоговые органы смогут доначислить вам налоги, пени и штраф при условии, если докажут, что основная цель сделки - неуплата (неполная уплата) налога (ст. 54.1, абз. 4 п. 1 ст. 105.17 НК РФ, Письмо ФНС России от 27.11.2017 N ЕД-4-13/23938@, п. 3 Обзора, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2017).