Проверка полноты оприходования выручки
Подборка наиболее важных документов по запросу Проверка полноты оприходования выручки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Форма: Программа аудиторской проверки кассовых операций (образец заполнения)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Проверка полноты оприходования выручки от реализации продукции основного производства, общественного питания, услуг вспомогательных и обслуживающих производств, жилищно-коммунального хозяйства
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Проверка полноты оприходования выручки от реализации продукции основного производства, общественного питания, услуг вспомогательных и обслуживающих производств, жилищно-коммунального хозяйства
Судебная практика
Постановление Президиума ВАС РФ от 05.11.1996 N 3561/96
Административная ответственность за накопление в кассе наличных денежных средств сверх установленных лимитов не применяется, если обслуживающий банк и руководитель предприятия заключили соглашение, не признающее указанные действия нарушением порядка ведения кассовых операций.Государственной налоговой инспекцией при проверке полноты оприходования денежной выручки, полученной с применением контрольно-кассовых машин, по состоянию на 26.10.94 выявлен факт превышения в кассе лимита остатка денежных средств на сумму 3003949 рублей, что отражено в акте проверки от 29.05.95.
Административная ответственность за накопление в кассе наличных денежных средств сверх установленных лимитов не применяется, если обслуживающий банк и руководитель предприятия заключили соглашение, не признающее указанные действия нарушением порядка ведения кассовых операций.Государственной налоговой инспекцией при проверке полноты оприходования денежной выручки, полученной с применением контрольно-кассовых машин, по состоянию на 26.10.94 выявлен факт превышения в кассе лимита остатка денежных средств на сумму 3003949 рублей, что отражено в акте проверки от 29.05.95.
Постановление Верховного Суда РФ от 08.06.2016 N 309-АД16-5686 по делу N А60-51606/2015
Требование: Об отмене актов о привлечении к административной ответственности, предусмотренной ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ, за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, а также за нарушение требований об использовании специальных банковских счетов.
Решение: В удовлетворении требования отказано, поскольку состав правонарушения доказан, процедура и сроки привлечения к административной ответственности не нарушены, наказание назначено в установленных пределах.Как установлено судами, на основании поручения Межрайонной инспекции ФНС России N 23 по Свердловской области в отношении ООО "Визит" проведена проверка полноты учета выручки денежных средств, в ходе которой установлены нарушения порядка работы с денежной наличностью и правил ведения кассовых операций, выразившиеся в несвоевременном и неполном оприходовании в кассу обособленных подразделений денежных средств. По данному факту инспекцией в отношении ООО "Визит" составлен протокол об административном правонарушении от 14.10.2015 N 528 и по результатам рассмотрения административного дела вынесено постановление от 26.10.2015 N 426 о привлечении общества к административной ответственности по части 1 статьи 15.1 КоАП РФ в виде штрафа в размере 40 000 рублей.
Требование: Об отмене актов о привлечении к административной ответственности, предусмотренной ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ, за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, а также за нарушение требований об использовании специальных банковских счетов.
Решение: В удовлетворении требования отказано, поскольку состав правонарушения доказан, процедура и сроки привлечения к административной ответственности не нарушены, наказание назначено в установленных пределах.Как установлено судами, на основании поручения Межрайонной инспекции ФНС России N 23 по Свердловской области в отношении ООО "Визит" проведена проверка полноты учета выручки денежных средств, в ходе которой установлены нарушения порядка работы с денежной наличностью и правил ведения кассовых операций, выразившиеся в несвоевременном и неполном оприходовании в кассу обособленных подразделений денежных средств. По данному факту инспекцией в отношении ООО "Визит" составлен протокол об административном правонарушении от 14.10.2015 N 528 и по результатам рассмотрения административного дела вынесено постановление от 26.10.2015 N 426 о привлечении общества к административной ответственности по части 1 статьи 15.1 КоАП РФ в виде штрафа в размере 40 000 рублей.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Контроль и ревизия в бюджетных учреждениях: Учебное пособие"
(2-е издание, переработанное)
(Маслова Т.С.)
("Магистр", "ИНФРА-М", 2023)Необходимо проверить полноту оприходования выручки от продажи продукции, выполнения работ и оказания услуг. Для этого сверяют записи в приходных кассовых ордерах, кассовой книге с договорами на продажу, накладными, счетами.
(2-е издание, переработанное)
(Маслова Т.С.)
("Магистр", "ИНФРА-М", 2023)Необходимо проверить полноту оприходования выручки от продажи продукции, выполнения работ и оказания услуг. Для этого сверяют записи в приходных кассовых ордерах, кассовой книге с договорами на продажу, накладными, счетами.
Статья: Проверки кассы и ККТ: чего ожидать от инспекторов
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2016, N 7)Проверка полноты оприходования наличной выручки
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2016, N 7)Проверка полноты оприходования наличной выручки
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 02.11.2021 N ЕД-7-10/952@
(ред. от 23.04.2025)
"Об утверждении Перечня документов, образующихся в процессе деятельности Федеральной налоговой службы, ее территориальных органов и подведомственных организаций, с указанием сроков их хранения"а) проверок полноты оприходования выручки налогоплательщиков;
(ред. от 23.04.2025)
"Об утверждении Перечня документов, образующихся в процессе деятельности Федеральной налоговой службы, ее территориальных органов и подведомственных организаций, с указанием сроков их хранения"а) проверок полноты оприходования выручки налогоплательщиков;
"Программа проверки предприятий, получающих доходы от игорного бизнеса, по вопросам соблюдения налогового законодательства Российской Федерации"
(утв. письмом Госналогслужбы РФ от 29.12.1993 N НП-6-01/434)3. Какую валюту применяют в казино для обмена на жетоны. Есть ли пункт обмена валюты и кассовый аппарат. Проверить соблюдение кассовой дисциплины в казино. Порядок списания фальшивых денег и недостач по кассе. Наличие актов списания. Порядок оформления и сдачи выручки (выигрыша) игровых столов в кассу и оприходование ее в кассе актом.
(утв. письмом Госналогслужбы РФ от 29.12.1993 N НП-6-01/434)3. Какую валюту применяют в казино для обмена на жетоны. Есть ли пункт обмена валюты и кассовый аппарат. Проверить соблюдение кассовой дисциплины в казино. Порядок списания фальшивых денег и недостач по кассе. Наличие актов списания. Порядок оформления и сдачи выручки (выигрыша) игровых столов в кассу и оприходование ее в кассе актом.
Статья: Недостача и неоприходование наличных денежных средств: признание в учете
(Денисова М.О.)
("Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 11)Проверка полноты оприходования в кассу наличных денежных средств производится путем сличения выручки по фискальному отчету ККТ с выручкой по книге кассира-операциониста (п. 6.1 Типовых правил эксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением <12>, Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 06.08.2014 N 09АП-29913/2014-АК по делу N А40-35405/14).
(Денисова М.О.)
("Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 11)Проверка полноты оприходования в кассу наличных денежных средств производится путем сличения выручки по фискальному отчету ККТ с выручкой по книге кассира-операциониста (п. 6.1 Типовых правил эксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением <12>, Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 06.08.2014 N 09АП-29913/2014-АК по делу N А40-35405/14).
Статья: Применение ККМ: порядок проведения проверок
(Макаров П.)
("Практическая бухгалтерия", 2002, N 6)Проверка полноты оприходования выручки
(Макаров П.)
("Практическая бухгалтерия", 2002, N 6)Проверка полноты оприходования выручки
Статья: Малых предприятий стало больше
(Николаев С.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2015, N 9)Таким образом, административный штраф за нахождение в кассе наличных денег сверх установленных лимитов - а это 4000 - 5000 руб. на должностных лиц и 40 000 - 50 000 руб. на организацию (ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ) - малому предприятию не грозит. И налоговый инспектор, проверяющий полноту оприходования денежной выручки, может сколько угодно выражать свое недовольство (но только устно) тем, что директор рискует, не сдавая такие большие суммы наличности в банк, а хранит их в сейфе.
(Николаев С.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2015, N 9)Таким образом, административный штраф за нахождение в кассе наличных денег сверх установленных лимитов - а это 4000 - 5000 руб. на должностных лиц и 40 000 - 50 000 руб. на организацию (ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ) - малому предприятию не грозит. И налоговый инспектор, проверяющий полноту оприходования денежной выручки, может сколько угодно выражать свое недовольство (но только устно) тем, что директор рискует, не сдавая такие большие суммы наличности в банк, а хранит их в сейфе.
Статья: Соблюдение кассовой дисциплины обособленным подразделением
(Петрова Н.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 8)Суть судебного спора заключается в следующем. В отношении ООО - обособленного подразделения общества, что подтверждается уведомлением о постановке на учет в налоговом органе, - была проведена проверка полноты оприходования выручки, полученной с применением ККТ, принадлежащей обществу. В результате проверки (при сверке фискальных отчетов с кассовыми документами) было установлено неоприходование выручки, а именно суммы наличных денежных средств, полученных с применением ККТ, в кассовую книгу не оприходованы. Кассовая книга обособленным подразделением не велась. Был проверен трехдневный период, сумма неоприходованной выручки составила более 1,5 млн руб. В отношении общества составлен протокол об административном правонарушении и вынесено постановление, в соответствии с которым ООО признано виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена п. 1 ст. 15.1 КоАП РФ, и назначено административное наказание в виде штрафа в размере 40 000 руб. Не согласившись с данным постановлением, общество обратилось в суд.
(Петрова Н.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 8)Суть судебного спора заключается в следующем. В отношении ООО - обособленного подразделения общества, что подтверждается уведомлением о постановке на учет в налоговом органе, - была проведена проверка полноты оприходования выручки, полученной с применением ККТ, принадлежащей обществу. В результате проверки (при сверке фискальных отчетов с кассовыми документами) было установлено неоприходование выручки, а именно суммы наличных денежных средств, полученных с применением ККТ, в кассовую книгу не оприходованы. Кассовая книга обособленным подразделением не велась. Был проверен трехдневный период, сумма неоприходованной выручки составила более 1,5 млн руб. В отношении общества составлен протокол об административном правонарушении и вынесено постановление, в соответствии с которым ООО признано виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена п. 1 ст. 15.1 КоАП РФ, и назначено административное наказание в виде штрафа в размере 40 000 руб. Не согласившись с данным постановлением, общество обратилось в суд.
Статья: Кассовые операции в бюджетном учете
(Петренко Е.А.)
("Аудиторские ведомости", 2009, N 8)Прием в кассу денежных средств от физических лиц может производиться по бланкам строгой отчетности - квитанциям без применения контрольно-кассовой техники (далее - ККТ) либо приходными кассовыми ордерами с чеками ККТ (Приказ N 25н). ККТ, используемая учреждениями, должна быть зарегистрирована в налоговых органах по месту учета, исправна, опломбирована в установленном порядке, а также должна иметь фискальную память и эксплуатироваться в фискальном режиме. Учреждения, использующие ККТ для учета выручки, должны вести книгу кассира-операциониста. В ней фиксируются показания счетчика контрольно-кассовой машины на начало и конец рабочего дня и сумма поступившей за день выручки. Для проверки полноты оприходования выручки в данном случае ревизор проверяет идентичность сумм контрольной ленты, книги кассира-операциониста и кассовой книги.
(Петренко Е.А.)
("Аудиторские ведомости", 2009, N 8)Прием в кассу денежных средств от физических лиц может производиться по бланкам строгой отчетности - квитанциям без применения контрольно-кассовой техники (далее - ККТ) либо приходными кассовыми ордерами с чеками ККТ (Приказ N 25н). ККТ, используемая учреждениями, должна быть зарегистрирована в налоговых органах по месту учета, исправна, опломбирована в установленном порядке, а также должна иметь фискальную память и эксплуатироваться в фискальном режиме. Учреждения, использующие ККТ для учета выручки, должны вести книгу кассира-операциониста. В ней фиксируются показания счетчика контрольно-кассовой машины на начало и конец рабочего дня и сумма поступившей за день выручки. Для проверки полноты оприходования выручки в данном случае ревизор проверяет идентичность сумм контрольной ленты, книги кассира-операциониста и кассовой книги.
Статья: Ведение кассовых операций по новым правилам (комментарий к Положению Банка России от 12.10.2011 N 373-П "О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации")
(Верещагин С.)
("Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2012, N 2)Накладывать такое административное взыскание имеют право налоговые органы (ст. 23.5 КоАП РФ). Однако законодательными (п. 1 ст. 7 Закона РФ от 21.03.1991 N 943-1 "О налоговых органах Российской Федерации") и нормативно-правовыми актами (п. 5.1.6 Положения о Федеральной налоговой службе, утв. Постановлением Правительства РФ от 30.09.2004 N 506) налоговым органам предоставлены только полномочия по проверке контрольно-кассовой техники и полноты оприходования выручки.
(Верещагин С.)
("Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2012, N 2)Накладывать такое административное взыскание имеют право налоговые органы (ст. 23.5 КоАП РФ). Однако законодательными (п. 1 ст. 7 Закона РФ от 21.03.1991 N 943-1 "О налоговых органах Российской Федерации") и нормативно-правовыми актами (п. 5.1.6 Положения о Федеральной налоговой службе, утв. Постановлением Правительства РФ от 30.09.2004 N 506) налоговым органам предоставлены только полномочия по проверке контрольно-кассовой техники и полноты оприходования выручки.
Вопрос: Контролирующий орган при проверке полноты выручки, полученной организацией с применением контрольно-кассовой техники, установил, что оприходование выручки в кассу организации осуществлялось не в день фактического поступления наличных денежных средств, а на следующий рабочий день. Является ли это нарушением? Если является, то какая ответственность для организации за него установлена и может ли подобное нарушение быть признано малозначительным?
(Консультация эксперта, 2010)Вопрос: Контролирующий орган при проверке полноты выручки, полученной организацией с применением контрольно-кассовой техники, установил, что оприходование выручки в кассу организации осуществлялось не в день фактического поступления наличных денежных средств, а на следующий рабочий день. Является ли это нарушением? Если является, то какая ответственность для организации за него установлена и может ли подобное нарушение быть признано малозначительным?
(Консультация эксперта, 2010)Вопрос: Контролирующий орган при проверке полноты выручки, полученной организацией с применением контрольно-кассовой техники, установил, что оприходование выручки в кассу организации осуществлялось не в день фактического поступления наличных денежных средств, а на следующий рабочий день. Является ли это нарушением? Если является, то какая ответственность для организации за него установлена и может ли подобное нарушение быть признано малозначительным?
Статья: Истребование налоговым органом документов (информации) в порядке статей 93, 93.1 Налогового кодекса Российской Федерации
(Разгулин С.В.)
("Законы России: опыт, анализ, практика", 2014, N 3)Налоговые органы вправе истребовать связанные с деятельностью проверяемого налогоплательщика документы у лиц, владеющих соответствующими документами (информацией) о проверяемом налогоплательщике, для сопоставления полученной информации с данными, отраженными в документах проверяемого налогоплательщика (так называемая встречная проверка). Эти документы необходимы для выяснения, например, факта совершения сделки, полноты оприходования продукции (выручки) и др.
(Разгулин С.В.)
("Законы России: опыт, анализ, практика", 2014, N 3)Налоговые органы вправе истребовать связанные с деятельностью проверяемого налогоплательщика документы у лиц, владеющих соответствующими документами (информацией) о проверяемом налогоплательщике, для сопоставления полученной информации с данными, отраженными в документах проверяемого налогоплательщика (так называемая встречная проверка). Эти документы необходимы для выяснения, например, факта совершения сделки, полноты оприходования продукции (выручки) и др.
Статья: Кассовые вопросы
("Главная книга", 2016, N 24)N 285. Если к вам пришли с проверкой ККТ и/или полноты оприходования выручки, посмотрите поручение на проверку. Его налоговики должны предъявить вместе со служебными удостоверениями. Убедитесь, что <12>:
("Главная книга", 2016, N 24)N 285. Если к вам пришли с проверкой ККТ и/или полноты оприходования выручки, посмотрите поручение на проверку. Его налоговики должны предъявить вместе со служебными удостоверениями. Убедитесь, что <12>:
Статья: Актуальные новости
("Налоги" (газета), 2009, N 20)При проверке полноты оприходования выручки, полученной с применением ККТ, налоговики не имеют права требовать Книгу учета доходов, расходов и хозяйственной деятельности. На это указал ФАС Западно-Сибирского округа в Постановлении от 7 апреля 2009 г. N Ф04-2038/2009(3944-А45-29).
("Налоги" (газета), 2009, N 20)При проверке полноты оприходования выручки, полученной с применением ККТ, налоговики не имеют права требовать Книгу учета доходов, расходов и хозяйственной деятельности. На это указал ФАС Западно-Сибирского округа в Постановлении от 7 апреля 2009 г. N Ф04-2038/2009(3944-А45-29).