Проверка правоспособности контрагента
Подборка наиболее важных документов по запросу Проверка правоспособности контрагента (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Проявление должной осмотрительности и осторожности при выборе контрагента предполагает не только проверку его правоспособности, возникновение которой обусловлено государственной регистрацией юридического лица, но и проверку личности лица, подписавшего первичные бухгалтерские документы, а также полномочий на совершение юридически значимых действий, подтвержденных удостоверением личности, решением общего собрания или доверенностью.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Проявление должной осмотрительности и осторожности при выборе контрагента предполагает не только проверку его правоспособности, возникновение которой обусловлено государственной регистрацией юридического лица, но и проверку личности лица, подписавшего первичные бухгалтерские документы, а также полномочий на совершение юридически значимых действий, подтвержденных удостоверением личности, решением общего собрания или доверенностью.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 52 "Учредительные документы юридических лиц" ГК РФ"Как следует из смысла статей 49, 51, 52 и 53 ГК РФ, проявление должной осмотрительности и осторожности при выборе контрагента предполагает не только проверку его правоспособности, возникновение которой обусловлено государственной регистрацией юридического лица, но и проверку личности лица, подписавшего первичные бухгалтерские документы, а также соответствующих полномочий на совершение юридически значимых действий, подтвержденных удостоверением личности, решением общего собрания или доверенностью."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Должная осмотрительность: как проверить контрагента и защитить бизнес от претензий налоговиков
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 35)Учитывая тенденции судебной практики, для проявления должной осмотрительности нужно не только проводить проверку правоспособности контрагентов (получение учредительных документов контрагентов и выписок из ЕГРЮЛ), но и выяснять их деловую репутацию, платежеспособность, а также наличие у них необходимых ресурсов. То есть нужно убедиться, что контрагент реально существует, работает и способен исполнить обязательства.
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 35)Учитывая тенденции судебной практики, для проявления должной осмотрительности нужно не только проводить проверку правоспособности контрагентов (получение учредительных документов контрагентов и выписок из ЕГРЮЛ), но и выяснять их деловую репутацию, платежеспособность, а также наличие у них необходимых ресурсов. То есть нужно убедиться, что контрагент реально существует, работает и способен исполнить обязательства.
Статья: Стандарты осмотрительного поведения при заключении сделок
(Цыганков В.В.)
("Вестник арбитражной практики", 2023, N 4)Разъясняя вопросы должной осмотрительности, Минфин России в Письме от 10.04.2009 N 03-02-07/1-177 акцентировал внимание на проверке правоспособности контрагента и правомочности его представителя, в частности, финансовым ведомством рекомендовалось до заключения сделки запрашивать у контрагента копии свидетельства о постановке на учет в налоговом органе, проверять факт наличия сведений о нем в ЕГРЮЛ, запрашивать документы, подтверждающие полномочия лиц, подписывающих документы по сделке, использовать официальные источники информации, характеризующие деятельность контрагента.
(Цыганков В.В.)
("Вестник арбитражной практики", 2023, N 4)Разъясняя вопросы должной осмотрительности, Минфин России в Письме от 10.04.2009 N 03-02-07/1-177 акцентировал внимание на проверке правоспособности контрагента и правомочности его представителя, в частности, финансовым ведомством рекомендовалось до заключения сделки запрашивать у контрагента копии свидетельства о постановке на учет в налоговом органе, проверять факт наличия сведений о нем в ЕГРЮЛ, запрашивать документы, подтверждающие полномочия лиц, подписывающих документы по сделке, использовать официальные источники информации, характеризующие деятельность контрагента.
Нормативные акты
Обзор: "Должная осмотрительность при выборе контрагента: разбираемся на примерах судебных споров за 2025 год"
(КонсультантПлюс, 2025)Перед заключением договора налогоплательщик проверил правоспособность, деловую репутацию и финансовое состояние контрагента. Анализ арбитражных дел не выявил, что есть акты, которые установили бы фиктивные отношения контрагента с иными лицами.
(КонсультантПлюс, 2025)Перед заключением договора налогоплательщик проверил правоспособность, деловую репутацию и финансовое состояние контрагента. Анализ арбитражных дел не выявил, что есть акты, которые установили бы фиктивные отношения контрагента с иными лицами.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Свидетельствует ли о должной осмотрительности в целях НДС проверка регистрации контрагента в ЕГРЮЛ, ЕГРИП
(КонсультантПлюс, 2025)Суд указал, что проверка правоспособности контрагентов общества и наличие у них статуса юридического лица не свидетельствуют о проявлении должной осмотрительности.
Свидетельствует ли о должной осмотрительности в целях НДС проверка регистрации контрагента в ЕГРЮЛ, ЕГРИП
(КонсультантПлюс, 2025)Суд указал, что проверка правоспособности контрагентов общества и наличие у них статуса юридического лица не свидетельствуют о проявлении должной осмотрительности.
Статья: Обзор практики споров о взыскании финансовых потерь (убытков) по НДС с контрагентов
(Черкасов Д., Филиппов С., Кузьмина Е.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)- заключая договор с контрагентом, не проверив его правоспособность, приняв документы, содержащие явно недостоверную информацию, лицо берет на себя риск негативных последствий в виде невозможности применить обоснованную налоговую выгоду по документам, содержащим недостоверную информацию.
(Черкасов Д., Филиппов С., Кузьмина Е.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)- заключая договор с контрагентом, не проверив его правоспособность, приняв документы, содержащие явно недостоверную информацию, лицо берет на себя риск негативных последствий в виде невозможности применить обоснованную налоговую выгоду по документам, содержащим недостоверную информацию.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Московского округа от 13.06.2023 по делу N А40-169106/2022 <О признании недействительным решения ИФНС о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 20)- Московского округа от 23.03.2020 N Ф05-2517/2020 (одобрено Определением ВС РФ от 30 июля 2020 года N 305-ЭС20-9755). Представители правосудия указали, что общество не представило достаточных документов, говорящих о проявлении им должной осмотрительности при заключении договоров подряда. Ни генеральный директор, ни главный бухгалтер не проверяли правоспособность и деловую репутацию контрагентов, а также квалификацию их сотрудников;
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 20)- Московского округа от 23.03.2020 N Ф05-2517/2020 (одобрено Определением ВС РФ от 30 июля 2020 года N 305-ЭС20-9755). Представители правосудия указали, что общество не представило достаточных документов, говорящих о проявлении им должной осмотрительности при заключении договоров подряда. Ни генеральный директор, ни главный бухгалтер не проверяли правоспособность и деловую репутацию контрагентов, а также квалификацию их сотрудников;
Статья: Пределы должной осмотрительности при выборе контрагента. Практическая составляющая
(Аржанникова Н.)
("Жилищное право", 2024, N 8)В решении Арбитражного суда Воронежской области от 14.06.2024 по делу N А14-23732/2022 налоговый орган также ссылался на непредставление заявителем доказательств проявления должной осмотрительности. Но суд не согласился с данным выводом, поскольку еще до заключения контракта налогоплательщиком была проведена проверка данных о контрагентах на официальных сайтах ФНС России, ФССП России, ИС "Картотека арбитражных дел", где не было выявлено никакой порочащей их информации. Вдобавок к материалам дела были приложены копии уставных документов контрагентов, а также их книги продаж и покупок, из которых следовало, что контрагенты включили все счета-фактуры в облагаемый оборот, декларацию по НДС, источник вычета по НДС поставщиками был сформирован. Как видим, истец в рассматриваемом случае предъявил доказательства не только проведения проверки правоспособности своих контрагентов, но и полномочий их представителей, достоверности представляемых ими первичных бухгалтерских документов, чего не было сделано налогоплательщиком в решении Арбитражного суда Ивановской области от 08.07.2024 по делу N А17-2152/2024.
(Аржанникова Н.)
("Жилищное право", 2024, N 8)В решении Арбитражного суда Воронежской области от 14.06.2024 по делу N А14-23732/2022 налоговый орган также ссылался на непредставление заявителем доказательств проявления должной осмотрительности. Но суд не согласился с данным выводом, поскольку еще до заключения контракта налогоплательщиком была проведена проверка данных о контрагентах на официальных сайтах ФНС России, ФССП России, ИС "Картотека арбитражных дел", где не было выявлено никакой порочащей их информации. Вдобавок к материалам дела были приложены копии уставных документов контрагентов, а также их книги продаж и покупок, из которых следовало, что контрагенты включили все счета-фактуры в облагаемый оборот, декларацию по НДС, источник вычета по НДС поставщиками был сформирован. Как видим, истец в рассматриваемом случае предъявил доказательства не только проведения проверки правоспособности своих контрагентов, но и полномочий их представителей, достоверности представляемых ими первичных бухгалтерских документов, чего не было сделано налогоплательщиком в решении Арбитражного суда Ивановской области от 08.07.2024 по делу N А17-2152/2024.
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Можно ли признать расходы, если первичные документы подписаны неустановленным или неуполномоченным лицом
(КонсультантПлюс, 2025)Суд указал: при условии реальности хозяйственной операции и проявлении должной осмотрительности, выразившейся в проверке правоспособности контрагентов, то обстоятельство, что первичные документы подписаны неуполномоченными лицами, не свидетельствует о направленности действий налогоплательщика на получение необоснованной налоговой выгоды.
Можно ли признать расходы, если первичные документы подписаны неустановленным или неуполномоченным лицом
(КонсультантПлюс, 2025)Суд указал: при условии реальности хозяйственной операции и проявлении должной осмотрительности, выразившейся в проверке правоспособности контрагентов, то обстоятельство, что первичные документы подписаны неуполномоченными лицами, не свидетельствует о направленности действий налогоплательщика на получение необоснованной налоговой выгоды.
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Свидетельствует ли о проявлении должной осмотрительности проверка регистрации контрагента в ЕГРЮЛ, ЕГРИП
(КонсультантПлюс, 2025)Суд указал, что проявление налогоплательщиком должной осмотрительности и осторожности предполагает, в частности, проверку правоспособности контрагента, т.е. установление его юридического статуса, возникновение которого обусловлено государственной регистрацией юридического лица.
Свидетельствует ли о проявлении должной осмотрительности проверка регистрации контрагента в ЕГРЮЛ, ЕГРИП
(КонсультантПлюс, 2025)Суд указал, что проявление налогоплательщиком должной осмотрительности и осторожности предполагает, в частности, проверку правоспособности контрагента, т.е. установление его юридического статуса, возникновение которого обусловлено государственной регистрацией юридического лица.