Проверка уточненной декларации
Подборка наиболее важных документов по запросу Проверка уточненной декларации (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 75 "Пеня" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По результатам проверки уточненной декларации налоговый орган начислил пени по налогу на прибыль.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По результатам проверки уточненной декларации налоговый орган начислил пени по налогу на прибыль.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
Обзор: "Основные изменения в налоговом законодательстве в 2025 году"
(КонсультантПлюс, 2025)С 1 января корректируют порядок камеральной проверки единой (упрощенной) декларации
(КонсультантПлюс, 2025)С 1 января корректируют порядок камеральной проверки единой (упрощенной) декларации
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)При проведении камеральной налоговой проверки на основе уточненной налоговой декларации (расчета), в которой уменьшена сумма налога, подлежащая уплате в бюджетную систему Российской Федерации, по сравнению с ранее представленной налоговой декларацией (расчетом), налоговый орган вправе требовать у налогоплательщика представить в течение пяти дней необходимые пояснения, обосновывающие изменение соответствующих показателей налоговой декларации (расчета).
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)При проведении камеральной налоговой проверки на основе уточненной налоговой декларации (расчета), в которой уменьшена сумма налога, подлежащая уплате в бюджетную систему Российской Федерации, по сравнению с ранее представленной налоговой декларацией (расчетом), налоговый орган вправе требовать у налогоплательщика представить в течение пяти дней необходимые пояснения, обосновывающие изменение соответствующих показателей налоговой декларации (расчета).
Готовое решение: В каком порядке представляется декларация по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)В иных случаях после завершения камеральной проверки уточненную декларацию по НДС подавайте так же, как и другие уточненные декларации по НДС (ст. 81 НК РФ, п. 2 Порядка заполнения декларации по НДС).
(КонсультантПлюс, 2025)В иных случаях после завершения камеральной проверки уточненную декларацию по НДС подавайте так же, как и другие уточненные декларации по НДС (ст. 81 НК РФ, п. 2 Порядка заполнения декларации по НДС).
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)- во-первых, запрещается проведение налоговыми органами повторных выездных налоговых проверок по одним и тем же налогам, подлежащим уплате или уплаченным налогоплательщиком (плательщиком сбора) за уже проверенный налоговый период, за исключением случаев, когда такая проверка проводится вышестоящим налоговым органом в порядке контроля за деятельностью налогового органа, проводившего проверку, или в случае представления налогоплательщиком уточненной налоговой декларации, к которой указана сумма налога в размере, меньшем ранее заявленного (в рамках этой повторной выездной налоговой проверки проверяется период, за который представлена уточненная налоговая декларация). Выездная налоговая проверка, осуществляемая в связи с реорганизацией или ликвидацией организации-налогоплательщика, может проводиться независимо от времени проведения и предмета предыдущей проверки;
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)- во-первых, запрещается проведение налоговыми органами повторных выездных налоговых проверок по одним и тем же налогам, подлежащим уплате или уплаченным налогоплательщиком (плательщиком сбора) за уже проверенный налоговый период, за исключением случаев, когда такая проверка проводится вышестоящим налоговым органом в порядке контроля за деятельностью налогового органа, проводившего проверку, или в случае представления налогоплательщиком уточненной налоговой декларации, к которой указана сумма налога в размере, меньшем ранее заявленного (в рамках этой повторной выездной налоговой проверки проверяется период, за который представлена уточненная налоговая декларация). Выездная налоговая проверка, осуществляемая в связи с реорганизацией или ликвидацией организации-налогоплательщика, может проводиться независимо от времени проведения и предмета предыдущей проверки;
Статья: Уточненные декларации, поданные за пределами трех лет. Как их проверяют?
(Веселов А.В.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 1)ФНС России выпустила Письмо от 21.10.2024 N Д-5-15/71@. В документе, который адресован инспекторам, налоговое ведомство дало разъяснения относительно процедуры проверки уточненных деклараций. В материале изучим Письмо службы, чтобы понять, как налоговые органы будут действовать в случае, если предприятие направит "уточненку" за период свыше трех лет, в котором сокращаются фискальные обязательства.
(Веселов А.В.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 1)ФНС России выпустила Письмо от 21.10.2024 N Д-5-15/71@. В документе, который адресован инспекторам, налоговое ведомство дало разъяснения относительно процедуры проверки уточненных деклараций. В материале изучим Письмо службы, чтобы понять, как налоговые органы будут действовать в случае, если предприятие направит "уточненку" за период свыше трех лет, в котором сокращаются фискальные обязательства.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 01.02.2023 N 03-02-07/8170 <О подтверждении полномочий представителя налогоплательщика-организации и основаниях проведения выемки документов и предметов и осмотра при выездной налоговой проверке>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 6)Будет ли проверка, если подать уточненку?
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 6)Будет ли проверка, если подать уточненку?
Готовое решение: Как проводится камеральная проверка по налогу на имущество организаций
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы подадите уточненную декларацию до окончания камеральной проверки, то ее срок начнется заново. Инспекция прекратит проверку первичной отчетности и начнет новую проверку "уточненки" (п. 9.1 ст. 88 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы подадите уточненную декларацию до окончания камеральной проверки, то ее срок начнется заново. Инспекция прекратит проверку первичной отчетности и начнет новую проверку "уточненки" (п. 9.1 ст. 88 НК РФ).
Готовое решение: Что означает принцип недопустимости ухудшения положения налогоплательщика
(КонсультантПлюс, 2025)вводят новые обязанности. Например, с 1 января 2014 г. большинство налогоплательщиков обязаны сдавать отчетность по НДС в электронной форме (п. 5 ст. 174 НК РФ). Также с 1 января 2014 г. при камеральной проверке "уточненки" к уменьшению налогоплательщики обязаны представлять пояснения по запросу инспекции (п. 3 ст. 88 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2025)вводят новые обязанности. Например, с 1 января 2014 г. большинство налогоплательщиков обязаны сдавать отчетность по НДС в электронной форме (п. 5 ст. 174 НК РФ). Также с 1 января 2014 г. при камеральной проверке "уточненки" к уменьшению налогоплательщики обязаны представлять пояснения по запросу инспекции (п. 3 ст. 88 НК РФ);
Готовое решение: Как рассчитываются и уплачиваются пени по налогам и страховым взносам
(КонсультантПлюс, 2025)Например, организация своевременно не уплатила заявленный в первичной декларации налог в размере 100 000 руб., что сформировало недоимку и привело к начислению пеней. После истечения установленного срока уплаты налога организация выявила ошибку в расчете налога и подала уточненную декларацию с уменьшением налога к уплате. По итогам камеральной проверки уточненной декларации налоговый орган не выявил нарушений. По состоянию на день, следующий за днем окончания проверки, начислены пени в размере 10 000 руб. Следовательно, размер пеней, которые можно уменьшить, ограничен 10 000 руб.
(КонсультантПлюс, 2025)Например, организация своевременно не уплатила заявленный в первичной декларации налог в размере 100 000 руб., что сформировало недоимку и привело к начислению пеней. После истечения установленного срока уплаты налога организация выявила ошибку в расчете налога и подала уточненную декларацию с уменьшением налога к уплате. По итогам камеральной проверки уточненной декларации налоговый орган не выявил нарушений. По состоянию на день, следующий за днем окончания проверки, начислены пени в размере 10 000 руб. Следовательно, размер пеней, которые можно уменьшить, ограничен 10 000 руб.
Готовое решение: В каких случаях проводится повторная налоговая проверка
(КонсультантПлюс, 2025)Если за тот же период вы подадите уточненную декларацию (расчет), инспекция проведет ее камеральную проверку (Письмо Минфина России от 14.07.2015 N 03-02-07/1/40441). А если уточненную отчетность вы подадите до завершения "камералки" ранее поданной отчетности, эта "камералка" прекращается и инспекция начинает камеральную проверку уточненной декларации (расчета). Если уточненная декларация будет признана непредставленной в силу соответствующих обстоятельств, то инспекция прекратит ее проверку и возобновит "камералку" ранее поданной декларации (п. п. 9.1, 10 ст. 88 НК РФ). Но проверки уточненной отчетности повторными не считаются. Ведь уточненная декларация - это вновь поданная декларация, которая ранее не проверялась.
(КонсультантПлюс, 2025)Если за тот же период вы подадите уточненную декларацию (расчет), инспекция проведет ее камеральную проверку (Письмо Минфина России от 14.07.2015 N 03-02-07/1/40441). А если уточненную отчетность вы подадите до завершения "камералки" ранее поданной отчетности, эта "камералка" прекращается и инспекция начинает камеральную проверку уточненной декларации (расчета). Если уточненная декларация будет признана непредставленной в силу соответствующих обстоятельств, то инспекция прекратит ее проверку и возобновит "камералку" ранее поданной декларации (п. п. 9.1, 10 ст. 88 НК РФ). Но проверки уточненной отчетности повторными не считаются. Ведь уточненная декларация - это вновь поданная декларация, которая ранее не проверялась.