Прямые и косвенные расходы в бухучете
Подборка наиболее важных документов по запросу Прямые и косвенные расходы в бухучете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 15.11.2023 N 11АП-12829/2023 по делу N А55-27721/2022
Требование: Об оспаривании решения в части начисления налога на добавленную стоимость, налога на прибыль организаций, пени.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Довод ООО "СтройСфера" о том, что при восстановлении бухгалтерского учета была допущена техническая ошибка, выразившаяся в отражении сумм затрат в составе "косвенных расходов" вместо "прямых расходов", которая была устранена и исправленные регистры бухгалтерского учета представлены в суд первой инстанции, однако суд их не рассматривал, - является несостоятельным и о незаконности обжалуемого судебного акта не свидетельствует.
Требование: Об оспаривании решения в части начисления налога на добавленную стоимость, налога на прибыль организаций, пени.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Довод ООО "СтройСфера" о том, что при восстановлении бухгалтерского учета была допущена техническая ошибка, выразившаяся в отражении сумм затрат в составе "косвенных расходов" вместо "прямых расходов", которая была устранена и исправленные регистры бухгалтерского учета представлены в суд первой инстанции, однако суд их не рассматривал, - является несостоятельным и о незаконности обжалуемого судебного акта не свидетельствует.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 318 "Порядок определения суммы расходов на производство и реализацию" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд признал правомерным доначисление налога на прибыль, поскольку общество необоснованно учло в составе косвенных расходов затраты на сырье и переработку в готовую продукцию. Суд указал, что данные расходы являются прямыми, так как они неразрывно связаны с конкретным производственным процессом (давальческая схема) и формируют себестоимость готовой продукции, что подтверждается бухгалтерским учетом на счете "Основное производство". Следовательно, эти затраты подлежат учету для целей налогообложения только по мере реализации продукции, к которой они относятся.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд признал правомерным доначисление налога на прибыль, поскольку общество необоснованно учло в составе косвенных расходов затраты на сырье и переработку в готовую продукцию. Суд указал, что данные расходы являются прямыми, так как они неразрывно связаны с конкретным производственным процессом (давальческая схема) и формируют себестоимость готовой продукции, что подтверждается бухгалтерским учетом на счете "Основное производство". Следовательно, эти затраты подлежат учету для целей налогообложения только по мере реализации продукции, к которой они относятся.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Какие затраты формируют полную себестоимость готовой продукции?
(Консультация эксперта, 2025)Бухгалтерский учет прямых и косвенных затрат
(Консультация эксперта, 2025)Бухгалтерский учет прямых и косвенных затрат
Типовая ситуация: Как калькулировать себестоимость
(Издательство "Главная книга", 2025)Прямые затраты, которые полностью относятся к продукции одного наименования, сразу относят в дебет соответствующего субконто счета 20. Например, так учитывают материалы, использованные для изготовления такой продукции, зарплату рабочих, занятых только в ее производстве. Прямые затраты на изготовление полуфабрикатов относят в дебет соответствующего субконто счета 21.
(Издательство "Главная книга", 2025)Прямые затраты, которые полностью относятся к продукции одного наименования, сразу относят в дебет соответствующего субконто счета 20. Например, так учитывают материалы, использованные для изготовления такой продукции, зарплату рабочих, занятых только в ее производстве. Прямые затраты на изготовление полуфабрикатов относят в дебет соответствующего субконто счета 21.
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Большинству организаций этого делать нельзя, ведь в соответствии с НК РФ расходы должны распределяться на прямые и косвенные. Кроме того, в этом случае не будут сближены налоговый и бухгалтерский учет, для чего Минфин России и разрешил организациям самостоятельно регулировать перечень прямых и косвенных расходов.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Большинству организаций этого делать нельзя, ведь в соответствии с НК РФ расходы должны распределяться на прямые и косвенные. Кроме того, в этом случае не будут сближены налоговый и бухгалтерский учет, для чего Минфин России и разрешил организациям самостоятельно регулировать перечень прямых и косвенных расходов.
Готовое решение: Как организовать раздельный учет доходов и расходов при исполнении госконтрактов
(КонсультантПлюс, 2025)выпущена готовая продукция по госзаказу, себестоимость (прямые затраты) которой равна 346 000,00 руб.;
(КонсультантПлюс, 2025)выпущена готовая продукция по госзаказу, себестоимость (прямые затраты) которой равна 346 000,00 руб.;
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В Письме Минфина России от 29.05.2014 N 03-07-11/25771 разъясняется, что, поскольку порядок определения совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав Налоговым кодексом не установлен, указанные расходы следует определять на основании данных бухгалтерского учета;
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В Письме Минфина России от 29.05.2014 N 03-07-11/25771 разъясняется, что, поскольку порядок определения совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав Налоговым кодексом не установлен, указанные расходы следует определять на основании данных бухгалтерского учета;
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-исполнителя сумму возмещения расходов, полученную от заказчика в связи с отказом последнего от исполнения договора?..
(Консультация эксперта, 2025)В данной консультации исходим из того, что в соответствии с учетной политикой организации перечень прямых расходов для целей налогового и бухгалтерского учета совпадает и прямые расходы для целей налогообложения прибыли учитываются по мере признания выручки.
(Консультация эксперта, 2025)В данной консультации исходим из того, что в соответствии с учетной политикой организации перечень прямых расходов для целей налогового и бухгалтерского учета совпадает и прямые расходы для целей налогообложения прибыли учитываются по мере признания выручки.
"Учетная политика 2023: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Примечание. Организация должна самостоятельно разработать способ распределения косвенных расходов между договорами и зафиксировать его в учетной политике для целей бухгалтерского учета. Например, косвенные расходы можно распределять между договорами пропорционально сумме прямых расходов.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Примечание. Организация должна самостоятельно разработать способ распределения косвенных расходов между договорами и зафиксировать его в учетной политике для целей бухгалтерского учета. Например, косвенные расходы можно распределять между договорами пропорционально сумме прямых расходов.
Вопрос: Как отражаются в учете генподрядчика услуги, оказываемые субподрядчику?
(Консультация эксперта, 2025)При методе начисления затраты на оказание генподрядных услуг могут относиться к прямым расходам, то есть включаться в текущие расходы того отчетного (налогового) периода, в котором признана выручка от реализации субподрядчику услуг, в стоимости которых они учтены в соответствии со ст. 319 НК РФ, и к косвенным расходам, в полном объеме относимым к расходам текущего отчетного (налогового) периода. Генподрядчик самостоятельно определяет в учетной политике для целей налогообложения перечень прямых расходов (п. п. 1, 2 ст. 318 НК РФ). При этом его выбор в отношении расходов, формирующих в налоговом учете стоимость оказанных генподрядных услуг, должен быть обоснованным. К косвенным расходам организация вправе отнести отдельные затраты только при отсутствии реальной возможности отнести их к прямым расходам, применив при этом экономически обоснованные показатели (Письмо Минфина России от 26.06.2020 N 03-03-07/55268, Определение Конституционного Суда РФ от 25.04.2019 N 876-О). При формировании состава прямых расходов в налоговом учете генподрядчик может учитывать перечень прямых расходов, связанных с оказанием услуг, применяемый для целей бухгалтерского учета (Письмо Минфина России от 02.05.2012 N 03-03-06/1/214).
(Консультация эксперта, 2025)При методе начисления затраты на оказание генподрядных услуг могут относиться к прямым расходам, то есть включаться в текущие расходы того отчетного (налогового) периода, в котором признана выручка от реализации субподрядчику услуг, в стоимости которых они учтены в соответствии со ст. 319 НК РФ, и к косвенным расходам, в полном объеме относимым к расходам текущего отчетного (налогового) периода. Генподрядчик самостоятельно определяет в учетной политике для целей налогообложения перечень прямых расходов (п. п. 1, 2 ст. 318 НК РФ). При этом его выбор в отношении расходов, формирующих в налоговом учете стоимость оказанных генподрядных услуг, должен быть обоснованным. К косвенным расходам организация вправе отнести отдельные затраты только при отсутствии реальной возможности отнести их к прямым расходам, применив при этом экономически обоснованные показатели (Письмо Минфина России от 26.06.2020 N 03-03-07/55268, Определение Конституционного Суда РФ от 25.04.2019 N 876-О). При формировании состава прямых расходов в налоговом учете генподрядчик может учитывать перечень прямых расходов, связанных с оказанием услуг, применяемый для целей бухгалтерского учета (Письмо Минфина России от 02.05.2012 N 03-03-06/1/214).
Готовое решение: Дата оказания услуг и выполнения работ в целях налогообложения прибыли и бухгалтерского учета
(КонсультантПлюс, 2025)Расходы по услугам, которые оказаны вам (работам, которые выполнены для вас), при методе начисления признаются в зависимости от того, к прямым или косвенным расходам они у вас относятся, а также в зависимости от характера расходов: материальные, прочие, внереализационные. При кассовом методе расходы признаются на дату их оплаты. При этом в некоторых случаях нужно также учитывать, прямой это расход или косвенный.
(КонсультантПлюс, 2025)Расходы по услугам, которые оказаны вам (работам, которые выполнены для вас), при методе начисления признаются в зависимости от того, к прямым или косвенным расходам они у вас относятся, а также в зависимости от характера расходов: материальные, прочие, внереализационные. При кассовом методе расходы признаются на дату их оплаты. При этом в некоторых случаях нужно также учитывать, прямой это расход или косвенный.
Корреспонденция счетов: Организация, соответствующая критериям сельскохозяйственного товаропроизводителя, установленным п. 2 ст. 346.2 НК РФ, применяет общую систему налогообложения. Как отразить в учете организации недостачу продукции растениеводства (зерна), которая хранилась на складе организации, если заведующий складом несет полную материальную ответственность и возмещает сумму причиненного ущерба (сверх норм естественной убыли)?..
(Консультация эксперта, 2025)Отметим, что при формировании состава прямых расходов в налоговом учете организация может учитывать перечень прямых расходов, применяемый для целей бухгалтерского учета (Письма Минфина России от 02.05.2012 N 03-03-06/1/214, от 19.12.2011 N 03-03-06/1/834).
(Консультация эксперта, 2025)Отметим, что при формировании состава прямых расходов в налоговом учете организация может учитывать перечень прямых расходов, применяемый для целей бухгалтерского учета (Письма Минфина России от 02.05.2012 N 03-03-06/1/214, от 19.12.2011 N 03-03-06/1/834).
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет, документооборот, применение ККТ
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)Таким образом, организация в учетной политике для целей бухгалтерского учета устанавливает конкретный перечень прямых и косвенных расходов в зависимости от их вовлечения в производственный процесс. При наличии расходов, которые непосредственно связаны с добычей полезного ископаемого, невозможна ситуация, когда все расходы будут признаваться косвенными.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)Таким образом, организация в учетной политике для целей бухгалтерского учета устанавливает конкретный перечень прямых и косвенных расходов в зависимости от их вовлечения в производственный процесс. При наличии расходов, которые непосредственно связаны с добычей полезного ископаемого, невозможна ситуация, когда все расходы будут признаваться косвенными.