Прямые и косвенные расходы в оптовой торговле
Подборка наиболее важных документов по запросу Прямые и косвенные расходы в оптовой торговле (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Форма: Учетная политика в целях налогообложения (при применении электронного документооборота с контрагентами)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)2.6. Организация осуществляет ведение раздельного учета прямых и косвенных расходов.
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)2.6. Организация осуществляет ведение раздельного учета прямых и косвенных расходов.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Возврат излишков
(Бурсулая Т.)
("Финансовая газета", 2019, N 37)При реализации покупных товаров расходы, связанные с их покупкой и реализацией, формируются с учетом положений статьи 320 НК РФ. Порядок определения расходов по торговым операциям (в ред. Федерального закона от 06.06.2005 N 58-ФЗ). В соответствии с этой статьей налогоплательщики, осуществляющие оптовую, мелкооптовую и розничную торговлю, разделяют расходы текущего месяца на прямые и косвенные. К прямым расходам относятся стоимость покупных товаров, реализованных в данном отчетном (налоговом) периоде, и суммы расходов на доставку (транспортные расходы) покупных товаров до склада налогоплательщика - покупателя товаров, в случае если эти расходы не включены в цену приобретения этих товаров.
(Бурсулая Т.)
("Финансовая газета", 2019, N 37)При реализации покупных товаров расходы, связанные с их покупкой и реализацией, формируются с учетом положений статьи 320 НК РФ. Порядок определения расходов по торговым операциям (в ред. Федерального закона от 06.06.2005 N 58-ФЗ). В соответствии с этой статьей налогоплательщики, осуществляющие оптовую, мелкооптовую и розничную торговлю, разделяют расходы текущего месяца на прямые и косвенные. К прямым расходам относятся стоимость покупных товаров, реализованных в данном отчетном (налоговом) периоде, и суммы расходов на доставку (транспортные расходы) покупных товаров до склада налогоплательщика - покупателя товаров, в случае если эти расходы не включены в цену приобретения этих товаров.
"Постатейный комментарий к главе 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации "Упрощенная система налогообложения"
(Толкушкин А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2005)Следует отметить, что при практическом применении данной нормы может возникнуть целый ряд вопросов. В п. 1 и 2 ст. 346.16 НК РФ не содержится прямого указания на то, что расходы, указанные в подп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, принимаются применительно к порядку, предусмотренному для исчисления налога на прибыль организаций ст. 268 НК РФ (см. абз. 2 п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Более того, сама формулировка, содержащаяся в подп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, фактически противоречит тому порядку признания расходов на оплату стоимости покупных товаров, который содержится в ст. ст. НК РФ, 320 НК РФ (порядку, применяемому для признания соответствующих расходов при общем режиме налогообложения). В подп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ законодатель предписывает уменьшать доходы на сумму расходов по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (вне зависимости от того, реализованы данные товары в течение прошедшего отчетного (налогового) периода или нет), в то время как в соответствии с гл. 25 НК РФ (см. ст. 320 НК РФ) для целей налогообложения разрешается вычет стоимости только тех покупных товаров, которые были реализованы в течение прошедшего отчетного (налогового) периода. Кроме того, в ст. 320 НК РФ устанавливается порядок налогового учета издержек обращения при осуществлении налогоплательщиком оптовой, мелкооптовой и розничной торговли, предусматривающей составление расчетов прямых и косвенных расходов, связанных с реализацией, по итогам каждого календарного месяца, а в гл. 26.2 НК РФ не устанавливается никаких обязанностей налогоплательщиков, применяющих УСН, ни по налоговому учету издержек обращения, ни по составлению каких-либо расчетов по итогам истекшего календарного месяца.
(Толкушкин А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2005)Следует отметить, что при практическом применении данной нормы может возникнуть целый ряд вопросов. В п. 1 и 2 ст. 346.16 НК РФ не содержится прямого указания на то, что расходы, указанные в подп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, принимаются применительно к порядку, предусмотренному для исчисления налога на прибыль организаций ст. 268 НК РФ (см. абз. 2 п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Более того, сама формулировка, содержащаяся в подп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, фактически противоречит тому порядку признания расходов на оплату стоимости покупных товаров, который содержится в ст. ст. НК РФ, 320 НК РФ (порядку, применяемому для признания соответствующих расходов при общем режиме налогообложения). В подп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ законодатель предписывает уменьшать доходы на сумму расходов по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (вне зависимости от того, реализованы данные товары в течение прошедшего отчетного (налогового) периода или нет), в то время как в соответствии с гл. 25 НК РФ (см. ст. 320 НК РФ) для целей налогообложения разрешается вычет стоимости только тех покупных товаров, которые были реализованы в течение прошедшего отчетного (налогового) периода. Кроме того, в ст. 320 НК РФ устанавливается порядок налогового учета издержек обращения при осуществлении налогоплательщиком оптовой, мелкооптовой и розничной торговли, предусматривающей составление расчетов прямых и косвенных расходов, связанных с реализацией, по итогам каждого календарного месяца, а в гл. 26.2 НК РФ не устанавливается никаких обязанностей налогоплательщиков, применяющих УСН, ни по налоговому учету издержек обращения, ни по составлению каких-либо расчетов по итогам истекшего календарного месяца.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@
(ред. от 17.08.2022)
"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 14.10.2019 N 56217)Прямые расходы налогоплательщиков, осуществляющих оптовую, мелкооптовую и розничную торговлю в текущем отчетном (налоговом) периоде, относящиеся к реализованным товарам
(ред. от 17.08.2022)
"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 14.10.2019 N 56217)Прямые расходы налогоплательщиков, осуществляющих оптовую, мелкооптовую и розничную торговлю в текущем отчетном (налоговом) периоде, относящиеся к реализованным товарам
Приказ ФСТ России от 13.06.2013 N 760-э
(ред. от 04.07.2023)
"Об утверждении Методических указаний по расчету регулируемых цен (тарифов) в сфере теплоснабжения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.07.2013 N 29078)Расходы на оплату услуг по оперативно-диспетчерскому управлению в электроэнергетике, услуг по организации оптовой торговли электрической энергией, мощностью и иными допущенными к обращению на оптовом рынке электрической энергии и мощности товарами и услугами, оказываемых коммерческим оператором оптового рынка, и комплексной услуги по расчету требований и обязательств участников оптового рынка, оказываемой организацией коммерческой инфраструктуры оптового рынка электрической энергии и мощности, не относятся к косвенным расходам и к прямым расходам, относимым на производство тепловой энергии (мощности), и не подлежат учету при установлении цен (тарифов) в сфере теплоснабжения.
(ред. от 04.07.2023)
"Об утверждении Методических указаний по расчету регулируемых цен (тарифов) в сфере теплоснабжения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.07.2013 N 29078)Расходы на оплату услуг по оперативно-диспетчерскому управлению в электроэнергетике, услуг по организации оптовой торговли электрической энергией, мощностью и иными допущенными к обращению на оптовом рынке электрической энергии и мощности товарами и услугами, оказываемых коммерческим оператором оптового рынка, и комплексной услуги по расчету требований и обязательств участников оптового рынка, оказываемой организацией коммерческой инфраструктуры оптового рынка электрической энергии и мощности, не относятся к косвенным расходам и к прямым расходам, относимым на производство тепловой энергии (мощности), и не подлежат учету при установлении цен (тарифов) в сфере теплоснабжения.