Псн 60 млн
Подборка наиболее важных документов по запросу Псн 60 млн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.45 "Порядок и условия начала и прекращения применения патентной системы налогообложения" главы 26.5 "Патентная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил индивидуальному предпринимателю сумму налога по УСН, сделав вывод о занижении налоговой базы ввиду утраты права на применение ПСН с 01.01.2021. Суд установил, что в 2021 году предприниматель одновременно применял УСН и ПСН. С начала 2021 года доходы налогоплательщика от реализации по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применялась ПСН, превысили 60 млн. руб. 17.04.2022 предприниматель подал заявление об утрате права применения ПСН, в котором указал 16.09.2021 как дату наступления обстоятельства, являющегося основанием для утраты права на применение ПСН. Дата была определена налогоплательщиком самостоятельно по моменту превышения граничной суммы. Индивидуальный предприниматель полагал, что налоговый период для годовых патентов составляет месяц и в случае превышения лимита по выручке необходимо осуществить расчет налога не с начала года, а с начала месяца, в котором допущено превышение. По мнению налогоплательщика, при утрате в 2021 году права на применение ПСН пересчитать налоги по иному режиму необходимо только за месяц, в котором были нарушены ограничения на применение ПСН, то есть, если патент получен на январь - декабрь 2021 года, а в сентябре доходы предпринимателя превысили 60 млн. руб., пересчитать налоги нужно только за сентябрь. Суд указал, что подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ прямо устанавливает, что право на применение ПСН утрачивается с начала налогового периода, на который выдан патент. Неустранимых сомнений, противоречий и неясности положения п. 6 ст. 346.45 НК РФ не содержат. В данном случае патенты выданы на период с 01.01.2021 по 31.12.2021, в связи с чем началом налогового периода, на который выданы патенты, применительно к положениям подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ является 01.01.2021. Суд признал правомерным доначисление налога по УСН с 01.01.2021.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил индивидуальному предпринимателю сумму налога по УСН, сделав вывод о занижении налоговой базы ввиду утраты права на применение ПСН с 01.01.2021. Суд установил, что в 2021 году предприниматель одновременно применял УСН и ПСН. С начала 2021 года доходы налогоплательщика от реализации по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применялась ПСН, превысили 60 млн. руб. 17.04.2022 предприниматель подал заявление об утрате права применения ПСН, в котором указал 16.09.2021 как дату наступления обстоятельства, являющегося основанием для утраты права на применение ПСН. Дата была определена налогоплательщиком самостоятельно по моменту превышения граничной суммы. Индивидуальный предприниматель полагал, что налоговый период для годовых патентов составляет месяц и в случае превышения лимита по выручке необходимо осуществить расчет налога не с начала года, а с начала месяца, в котором допущено превышение. По мнению налогоплательщика, при утрате в 2021 году права на применение ПСН пересчитать налоги по иному режиму необходимо только за месяц, в котором были нарушены ограничения на применение ПСН, то есть, если патент получен на январь - декабрь 2021 года, а в сентябре доходы предпринимателя превысили 60 млн. руб., пересчитать налоги нужно только за сентябрь. Суд указал, что подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ прямо устанавливает, что право на применение ПСН утрачивается с начала налогового периода, на который выдан патент. Неустранимых сомнений, противоречий и неясности положения п. 6 ст. 346.45 НК РФ не содержат. В данном случае патенты выданы на период с 01.01.2021 по 31.12.2021, в связи с чем началом налогового периода, на который выданы патенты, применительно к положениям подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ является 01.01.2021. Суд признал правомерным доначисление налога по УСН с 01.01.2021.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.45 "Порядок и условия начала и прекращения применения патентной системы налогообложения" главы 26.5 "Патентная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В 2021 году предприниматель одновременно применял УСН и ПСН, патент был выдан на период с 01.01.2021 по 31.12.2021. В ноябре 2021 года доход предпринимателя превысил 60 млн. руб. Налоговый орган привлек предпринимателя к ответственности за занижение базы по УСН в связи с утратой права на применение ПСН с 01.01.2021, доначислил единый налог. Предприниматель оспорил решение, указав, что право на применение ПСН утрачено им только с ноября 2021 года, когда доход превысил 60 млн. руб. Суд признал доначисление правомерным, отметив, что, если доходы, в отношении которых применяется ПСН, превысили 60 млн. руб., налогоплательщик считается утратившим право на применение ПСН с начала налогового периода, на который ему был выдан патент (подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ), в данном случае с 01.01.2021.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В 2021 году предприниматель одновременно применял УСН и ПСН, патент был выдан на период с 01.01.2021 по 31.12.2021. В ноябре 2021 года доход предпринимателя превысил 60 млн. руб. Налоговый орган привлек предпринимателя к ответственности за занижение базы по УСН в связи с утратой права на применение ПСН с 01.01.2021, доначислил единый налог. Предприниматель оспорил решение, указав, что право на применение ПСН утрачено им только с ноября 2021 года, когда доход превысил 60 млн. руб. Суд признал доначисление правомерным, отметив, что, если доходы, в отношении которых применяется ПСН, превысили 60 млн. руб., налогоплательщик считается утратившим право на применение ПСН с начала налогового периода, на который ему был выдан патент (подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ), в данном случае с 01.01.2021.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: За 2024 г. суммарный доход ИП, совмещающего ПСН и УСН, превысил 60 млн руб. С января 2025 г. ИП будет применять НДС 5%, при этом также планирует приобрести патент. Будут ли облагаться НДС услуги, оказываемые в рамках ПСН? Патенты на срок менее года и в 2024 г., и в 2025 г.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Вопрос: За 2024 г. суммарный доход ИП, совмещающего ПСН и УСН, превысил 60 млн руб. С января 2025 г. ИП будет применять НДС 5%, при этом также планирует приобрести патент. Будут ли облагаться НДС услуги, оказываемые в рамках ПСН? Надо ли будет в отношении данных услуг выставлять счета-фактуры и регистрировать их в книге продаж? Патенты на срок менее года и в 2024 г., и в 2025 г.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Вопрос: За 2024 г. суммарный доход ИП, совмещающего ПСН и УСН, превысил 60 млн руб. С января 2025 г. ИП будет применять НДС 5%, при этом также планирует приобрести патент. Будут ли облагаться НДС услуги, оказываемые в рамках ПСН? Надо ли будет в отношении данных услуг выставлять счета-фактуры и регистрировать их в книге продаж? Патенты на срок менее года и в 2024 г., и в 2025 г.
Вопрос: Доходы ИП, применявшего УСН и ПСН, в декабре превысили 60 млн руб. В течение года ИП имел четыре патента на каждый квартал. Правомерно ли в целях УСН учесть доходы, полученные в рамках деятельности на ПСН, только за IV квартал?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2023)Вопрос: Доходы ИП, применявшего УСН и ПСН, в декабре превысили 60 млн руб. В течение года ИП имел четыре патента на каждый квартал. Правомерно ли в целях УСН учесть доходы, полученные в рамках деятельности на ПСН, только за IV квартал?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2023)Вопрос: Доходы ИП, применявшего УСН и ПСН, в декабре превысили 60 млн руб. В течение года ИП имел четыре патента на каждый квартал. Правомерно ли в целях УСН учесть доходы, полученные в рамках деятельности на ПСН, только за IV квартал?
Нормативные акты
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)Публичный интерес в данном случае защищен положениями подпункта 1 пункта 6 статьи 346.45 Налогового кодекса, согласно которым налогоплательщик считается утратившим право на применение патентной системы налогообложения, если с начала календарного года доходы налогоплательщика от реализации по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, превысили 60 млн руб.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)Публичный интерес в данном случае защищен положениями подпункта 1 пункта 6 статьи 346.45 Налогового кодекса, согласно которым налогоплательщик считается утратившим право на применение патентной системы налогообложения, если с начала календарного года доходы налогоплательщика от реализации по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, превысили 60 млн руб.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 29.10.2024)1) если с начала календарного года доходы налогоплательщика от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 настоящего Кодекса, по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, превысили 60 млн. рублей;
(ред. от 29.10.2024)1) если с начала календарного года доходы налогоплательщика от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 настоящего Кодекса, по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, превысили 60 млн. рублей;