Псн кровельные работы
Подборка наиболее важных документов по запросу Псн кровельные работы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 16.06.2022 N 305-ЭС22-1659 по делу N А41-6753/2021
Требование: О признании незаконным решения налогового органа.
Обстоятельства: Оспариваемым решением предпринимателю доначислена недоимка по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, начислены пени и штраф по причине занижения налоговой базы по УСН на сумму дохода, полученного предпринимателем от юридических лиц.
Решение: Требование удовлетворено, поскольку, выполняя одинаковые виды работ и имея при этом сопоставимый экономический результат, налогоплательщики поставлены в зависимость от субъектного состава заказчиков данных работ и услуг, что привело к произвольному начислению предпринимателю недоимки, пеней и штрафа и лишению права на применение льготного специального налогового режима.При таких обстоятельствах суды пришли к выводу об отсутствии у налогоплательщика права на применение специального налогового режима в виде патентной системы налогообложения при проведении кровельных и изоляционных работ по заказам юридических лиц.
Требование: О признании незаконным решения налогового органа.
Обстоятельства: Оспариваемым решением предпринимателю доначислена недоимка по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, начислены пени и штраф по причине занижения налоговой базы по УСН на сумму дохода, полученного предпринимателем от юридических лиц.
Решение: Требование удовлетворено, поскольку, выполняя одинаковые виды работ и имея при этом сопоставимый экономический результат, налогоплательщики поставлены в зависимость от субъектного состава заказчиков данных работ и услуг, что привело к произвольному начислению предпринимателю недоимки, пеней и штрафа и лишению права на применение льготного специального налогового режима.При таких обстоятельствах суды пришли к выводу об отсутствии у налогоплательщика права на применение специального налогового режима в виде патентной системы налогообложения при проведении кровельных и изоляционных работ по заказам юридических лиц.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 346.43 "Общие положения" главы 26.5 "Патентная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель применял УСН с объектом налогообложения "доходы" и имел патент на осуществление строительных и ремонтных работ в жилых и нежилых зданиях и помещениях. Налогоплательщик по договорам подряда, заключенным с юридическими лицами, осуществлял ремонт кровли зданий и жилых домов в многоквартирных жилых домах, детских садах, детской художественной школе, магазинах, производственных здания, отражая полученные доходы в рамках патентной системы налогообложения. Налоговый орган доначислил единый налог, уплачиваемый в связи с применением УСН, указав, что работы выполнены предпринимателем для нужд юридических лиц, поэтому они не могут быть квалифицированы как бытовые услуги, не подлежат налогообложению в рамках патентной системы налогообложения. ВС РФ признал доначисление единого налога неправомерным. ВС РФ указал, что закон Московской области от 19.12.2016 N 165/2016-ОЗ "О внесении изменений в Закон Московской области "О ставках налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения в Московской области" и в Закон Московской области "О патентной системе налогообложения на территории Московской области", которым в виды предпринимательской деятельности в сфере бытовых услуг были включены дополнительно строительные и ремонтные работы (п. 48 таблицы), не установил ограничений по применению патентной системы налогообложения в отношении названных видов работ, выполняемых по заказам юридических лиц. В соответствии с распоряжением Правительства РФ от 24.11.2016 N 2496-р к бытовым услугам по кодам 43.29 и 43.91 отнесено выполнение прочих строительно-монтажных работ и производство кровельных работ, без ограничения круга потребителей (заказчиков) данных работ. Предлагаемое налоговым органом ограничение применения патентной системы налогообложения в зависимости от статуса контрагента влечет нарушение принципа равенства налогообложения, поскольку, выполняя одинаковые виды работ и имея при этом сопоставимый экономический результат, налогоплательщики поставлены в зависимость от субъектного состава заказчиков (потребителей) данных работ и услуг, что приводит к произвольному начислению недоимки, пени и штрафа и лишению права на применение льготного специального налогового режима.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель применял УСН с объектом налогообложения "доходы" и имел патент на осуществление строительных и ремонтных работ в жилых и нежилых зданиях и помещениях. Налогоплательщик по договорам подряда, заключенным с юридическими лицами, осуществлял ремонт кровли зданий и жилых домов в многоквартирных жилых домах, детских садах, детской художественной школе, магазинах, производственных здания, отражая полученные доходы в рамках патентной системы налогообложения. Налоговый орган доначислил единый налог, уплачиваемый в связи с применением УСН, указав, что работы выполнены предпринимателем для нужд юридических лиц, поэтому они не могут быть квалифицированы как бытовые услуги, не подлежат налогообложению в рамках патентной системы налогообложения. ВС РФ признал доначисление единого налога неправомерным. ВС РФ указал, что закон Московской области от 19.12.2016 N 165/2016-ОЗ "О внесении изменений в Закон Московской области "О ставках налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения в Московской области" и в Закон Московской области "О патентной системе налогообложения на территории Московской области", которым в виды предпринимательской деятельности в сфере бытовых услуг были включены дополнительно строительные и ремонтные работы (п. 48 таблицы), не установил ограничений по применению патентной системы налогообложения в отношении названных видов работ, выполняемых по заказам юридических лиц. В соответствии с распоряжением Правительства РФ от 24.11.2016 N 2496-р к бытовым услугам по кодам 43.29 и 43.91 отнесено выполнение прочих строительно-монтажных работ и производство кровельных работ, без ограничения круга потребителей (заказчиков) данных работ. Предлагаемое налоговым органом ограничение применения патентной системы налогообложения в зависимости от статуса контрагента влечет нарушение принципа равенства налогообложения, поскольку, выполняя одинаковые виды работ и имея при этом сопоставимый экономический результат, налогоплательщики поставлены в зависимость от субъектного состава заказчиков (потребителей) данных работ и услуг, что приводит к произвольному начислению недоимки, пени и штрафа и лишению права на применение льготного специального налогового режима.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: ПСН: оказание услуг юридическим лицам
(Петрова Н.А.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 3)Как и в первом случае, Решением АС МО, оставленным без изменения Постановлениями Десятого ААС и Арбитражного суда Московского округа, в удовлетворении заявленного требования отказано: рассматривая спор, суды согласились с позицией налогового органа, указав, что правом на применение ПСН обладают индивидуальные предприниматели, выполняющие работы либо оказывающие услуги в целях исключительно удовлетворения личных бытовых потребностей гражданина. При таких обстоятельствах суды пришли к выводу об отсутствии у налогоплательщика права на применение специального налогового режима в виде патентной системы налогообложения при проведении кровельных и изоляционных работ по заказам юридических лиц.
(Петрова Н.А.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 3)Как и в первом случае, Решением АС МО, оставленным без изменения Постановлениями Десятого ААС и Арбитражного суда Московского округа, в удовлетворении заявленного требования отказано: рассматривая спор, суды согласились с позицией налогового органа, указав, что правом на применение ПСН обладают индивидуальные предприниматели, выполняющие работы либо оказывающие услуги в целях исключительно удовлетворения личных бытовых потребностей гражданина. При таких обстоятельствах суды пришли к выводу об отсутствии у налогоплательщика права на применение специального налогового режима в виде патентной системы налогообложения при проведении кровельных и изоляционных работ по заказам юридических лиц.
Нормативные акты
показать больше документовВопрос: О применении ПСН в отношении деятельности по производству кровельных работ.
(Письмо Минфина России от 26.04.2017 N 03-11-12/25070)Вопрос: О применении ПСН в отношении деятельности по производству кровельных работ.
(Письмо Минфина России от 26.04.2017 N 03-11-12/25070)Вопрос: О применении ПСН в отношении деятельности по производству кровельных работ.
Тематический выпуск: Настольная книга бизнесменов на патенте
(Волохова А.В.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2019, N 8)Аналогичный вывод содержится в письме Минфина России от 26.04.2017 N 03-11-12/25070. В нем финансисты указали, что применение ПСН в отношении указанных видов предпринимательской деятельности Кодексом не ставится в зависимость от того, является ли заказчик по договору на оказание данных услуг юридическим или физическим лицом. Коды видов деятельности в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности (ОКВЭД 2) и коды услуг в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности, относящихся к бытовым услугам, определяются Правительством РФ. Указанные коды утверждены распоряжением Правительства РФ от 24.11.2016 N 2496-р. В указанном распоряжении такой вид деятельности, как производство кровельных работ, определен под кодом 43.91 ОКВЭД 2. В связи с этим индивидуальные предприниматели в отношении такого вида деятельности, как производство кровельных работ, вправе применять патентную систему налогообложения.
(Волохова А.В.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2019, N 8)Аналогичный вывод содержится в письме Минфина России от 26.04.2017 N 03-11-12/25070. В нем финансисты указали, что применение ПСН в отношении указанных видов предпринимательской деятельности Кодексом не ставится в зависимость от того, является ли заказчик по договору на оказание данных услуг юридическим или физическим лицом. Коды видов деятельности в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности (ОКВЭД 2) и коды услуг в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности, относящихся к бытовым услугам, определяются Правительством РФ. Указанные коды утверждены распоряжением Правительства РФ от 24.11.2016 N 2496-р. В указанном распоряжении такой вид деятельности, как производство кровельных работ, определен под кодом 43.91 ОКВЭД 2. В связи с этим индивидуальные предприниматели в отношении такого вида деятельности, как производство кровельных работ, вправе применять патентную систему налогообложения.
Статья: Верховный суд подтвердил: клиентом на патенте может быть и организация
(Подкопаев М.В.)
("Бухгалтер Крыма", 2022, N 7)Коды видов деятельности в соответствии с ОКВЭД 2 и коды услуг по ОКПД 2, относящихся к бытовым услугам, определяются Правительством РФ. В силу Распоряжения Правительства РФ от 24.11.2016 N 2496-р к бытовым услугам по кодам 43.29 и 43.91 отнесено выполнение прочих строительно-монтажных работ и производство кровельных работ, без ограничения круга потребителей (заказчиков) данных работ.
(Подкопаев М.В.)
("Бухгалтер Крыма", 2022, N 7)Коды видов деятельности в соответствии с ОКВЭД 2 и коды услуг по ОКПД 2, относящихся к бытовым услугам, определяются Правительством РФ. В силу Распоряжения Правительства РФ от 24.11.2016 N 2496-р к бытовым услугам по кодам 43.29 и 43.91 отнесено выполнение прочих строительно-монтажных работ и производство кровельных работ, без ограничения круга потребителей (заказчиков) данных работ.
Вопрос: О применении ПСН при изготовлении металлической посуды по индивидуальным заказам населения и применении ККТ при расчетах ИП, не имеющим работников, за товары собственного производства.
(Письмо Минфина России от 01.10.2019 N 03-11-11/75461)Таким образом, в отношении предпринимательской деятельности по изготовлению металлической посуды по индивидуальным заказам населения индивидуальный предприниматель вправе применять ПСН при соблюдении положений главы 26.5 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 01.10.2019 N 03-11-11/75461)Таким образом, в отношении предпринимательской деятельности по изготовлению металлической посуды по индивидуальным заказам населения индивидуальный предприниматель вправе применять ПСН при соблюдении положений главы 26.5 Кодекса.
"Патентная система налогообложения: в помощь предпринимателю"
(выпуск 4)
(Анищенко А.В.)
("Редакция "Российской газеты", 2018)Между тем кровельные работы можно перевести на ПСН. Разрешение на это есть в письме Минфина России от 26.04.2017 N 03-11-12/25070.
(выпуск 4)
(Анищенко А.В.)
("Редакция "Российской газеты", 2018)Между тем кровельные работы можно перевести на ПСН. Разрешение на это есть в письме Минфина России от 26.04.2017 N 03-11-12/25070.