Расчет акциза на автомобили
Подборка наиболее важных документов по запросу Расчет акциза на автомобили (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 193 "Налоговые ставки" главы 22 "Акцизы" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество, рассчитывая сумму акциза в отношении ввезенного транспортного средства, руководствовалось показателем мощности двигателя внутреннего сгорания. Таможенный орган, установив, что товар является гибридным транспортным средством (так как имеет двигатель внутреннего сгорания и два электрических двигателя), направил требование о перерасчете суммы акциза исходя из суммарного показателя мощности всех трех двигателей. В целях более быстрого таможенного оформления общество рассчитало сумму акциза указанным способом и после выпуска товара обжаловало требование таможенного органа о пересчете суммы акциза. По мнению налогоплательщика, для расчета акциза необходимо использовать только показатели двигателя внутреннего сгорания. Суд отказал в удовлетворении требований налогоплательщика, указав, что НК РФ не содержит норм, которые позволяли бы исключать из комплекта автомобиля электродвигатели при расчете суммы акциза. Суд также отметил, что мощность транспортного средства установлена изготовителем исходя из характеристик всех трех двигателей и покупатель, приобретая автомобиль, ориентируется именно на общую мощность двигателей. При исчислении суммы акциза в отношении гибридных транспортных средств должна использоваться суммарная мощность двигателей всех типов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество, рассчитывая сумму акциза в отношении ввезенного транспортного средства, руководствовалось показателем мощности двигателя внутреннего сгорания. Таможенный орган, установив, что товар является гибридным транспортным средством (так как имеет двигатель внутреннего сгорания и два электрических двигателя), направил требование о перерасчете суммы акциза исходя из суммарного показателя мощности всех трех двигателей. В целях более быстрого таможенного оформления общество рассчитало сумму акциза указанным способом и после выпуска товара обжаловало требование таможенного органа о пересчете суммы акциза. По мнению налогоплательщика, для расчета акциза необходимо использовать только показатели двигателя внутреннего сгорания. Суд отказал в удовлетворении требований налогоплательщика, указав, что НК РФ не содержит норм, которые позволяли бы исключать из комплекта автомобиля электродвигатели при расчете суммы акциза. Суд также отметил, что мощность транспортного средства установлена изготовителем исходя из характеристик всех трех двигателей и покупатель, приобретая автомобиль, ориентируется именно на общую мощность двигателей. При исчислении суммы акциза в отношении гибридных транспортных средств должна использоваться суммарная мощность двигателей всех типов.
Перспективы и риски арбитражного спора: Налоговый орган доначислил акциз (отказал в возмещении), посчитав применение вычета неправомерным
(КонсультантПлюс, 2024)Доначисление акциза (отказ в возмещении) признают правомерным, если суд установит, что Налогоплательщик заявил не предусмотренный перечнем вычет, не выполнил порядок предоставления вычета либо неверно рассчитал его сумму
(КонсультантПлюс, 2024)Доначисление акциза (отказ в возмещении) признают правомерным, если суд установит, что Налогоплательщик заявил не предусмотренный перечнем вычет, не выполнил порядок предоставления вычета либо неверно рассчитал его сумму
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об определении мощности двигателей легковых автомобилей в целях исчисления акцизов.
(Письмо Минфина России от 07.10.2022 N 03-13-11/96937)Вопрос: Об определении мощности двигателей легковых автомобилей в целях исчисления акцизов.
(Письмо Минфина России от 07.10.2022 N 03-13-11/96937)Вопрос: Об определении мощности двигателей легковых автомобилей в целях исчисления акцизов.
Вопрос: Об исчислении сумм акциза и транспортного налога в отношении параллельных гибридных автомобилей.
(Письмо Минфина России от 20.02.2024 N 03-13-06/14993)Вопрос: Об исчислении сумм акциза и транспортного налога в отношении параллельных гибридных автомобилей.
(Письмо Минфина России от 20.02.2024 N 03-13-06/14993)Вопрос: Об исчислении сумм акциза и транспортного налога в отношении параллельных гибридных автомобилей.
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 26.12.2013 N 1291
(ред. от 13.09.2024)
"Об утилизационном сборе в отношении колесных транспортных средств (шасси) и прицепов к ним и о внесении изменений в некоторые акты Правительства Российской Федерации"
(вместе с "Правилами взимания, исчисления, уплаты и взыскания утилизационного сбора в отношении колесных транспортных средств (шасси) и прицепов к ним, а также возврата и зачета излишне уплаченных или излишне взысканных сумм этого сбора")Ка - сумма, равная разнице между суммой акциза, рассчитанного исходя из мощности двигателя, указанной в одобрении типа транспортного средства (одобрении типа шасси) или свидетельстве о безопасности конструкции транспортного средства, и уплаченной суммой акциза, указанной в декларации на товар, рассчитанной в рублях по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату подачи расчета утилизационного сбора. Отрицательное значение Ка признается равным нулю.
(ред. от 13.09.2024)
"Об утилизационном сборе в отношении колесных транспортных средств (шасси) и прицепов к ним и о внесении изменений в некоторые акты Правительства Российской Федерации"
(вместе с "Правилами взимания, исчисления, уплаты и взыскания утилизационного сбора в отношении колесных транспортных средств (шасси) и прицепов к ним, а также возврата и зачета излишне уплаченных или излишне взысканных сумм этого сбора")Ка - сумма, равная разнице между суммой акциза, рассчитанного исходя из мощности двигателя, указанной в одобрении типа транспортного средства (одобрении типа шасси) или свидетельстве о безопасности конструкции транспортного средства, и уплаченной суммой акциза, указанной в декларации на товар, рассчитанной в рублях по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату подачи расчета утилизационного сбора. Отрицательное значение Ка признается равным нулю.
Приказ ФНС России от 27.09.2017 N СА-7-3/765@
(ред. от 12.04.2023)
"Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при импорте товаров на территорию Российской Федерации с территории государств - членов Евразийского экономического союза в электронной форме и порядка ее заполнения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 19.10.2017 N 48616)5.9. В графе 3 отражается процентное содержание этилового спирта в подакцизном товаре (в отношении которых ставки акциза установлены в расчете на 1 литр безводного этилового спирта), согласно нормативно-технической документации, регламентирующей производство этих товаров, или мощность двигателя одного легкового автомобиля, мотоцикла в лошадиных силах.
(ред. от 12.04.2023)
"Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при импорте товаров на территорию Российской Федерации с территории государств - членов Евразийского экономического союза в электронной форме и порядка ее заполнения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 19.10.2017 N 48616)5.9. В графе 3 отражается процентное содержание этилового спирта в подакцизном товаре (в отношении которых ставки акциза установлены в расчете на 1 литр безводного этилового спирта), согласно нормативно-технической документации, регламентирующей производство этих товаров, или мощность двигателя одного легкового автомобиля, мотоцикла в лошадиных силах.