Расчет чистой прибыли
Подборка наиболее важных документов по запросу Расчет чистой прибыли (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 14.5 "Продажа товаров, выполнение работ либо оказание услуг при отсутствии установленной информации либо неприменение в установленных федеральными законами случаях контрольно-кассовой техники" КоАП РФ"Суды установили, что предприниматель является микропредприятием, устранил правонарушение, имеет двух несовершеннолетних детей, его супруга находится в настоящее время в отпуске по уходу за вторым ребенком, предприниматель признал вину, назначенный размер штрафа для предпринимателя является значительным, поскольку сумма поступлений, от которой рассчитан штраф, является выручкой, а после уплаты налогов, заработной платы, закупки товара, расходов на содержание магазинов, коммунальных платежей, чистой прибыли недостаточно для оплаты штрафа в размере более 2 млн рублей, уплата такого большого штрафа приведет к банкротству предпринимателя, поэтому сделали вывод о необходимости снижения размера назначенного налоговым органом штрафа в размере 2 274 311 рублей до 10 тыс. рублей, что соответствует минимальной санкции, установленной за совершение правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 2 статьи 14.5 КоАП РФ."
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 252 "Расходы. Группировка расходов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган переквалифицировал в дивиденды премии, выплаченные обществом двум основным акционерам, занимавшим руководящие должности. По мнению инспекции, фактически выплаченные суммы являются дивидендами, а налогоплательщиком необоснованно завышены расходы при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций. В свою очередь, общество полагает, что спорные суммы правомерно квалифицированы именно в качестве премиального вознаграждения, так как выплаты осуществлялись на основании положения общества о премировании и отвечают критериям оплаты труда. Суд поддержал позицию налогового органа и отметил, что фактически общество выплатило в адрес акционеров скрытые дивиденды, в результате чего получало необоснованную экономию, поскольку дивиденды в отличие от премий выплачиваются из чистой прибыли и их сумма не учитывается в расходах налогоплательщика. Суд отметил, что общество не предоставило документы, которые раскрывали бы алгоритм расчета премиальных вознаграждений работникам, а сумма премиальных выплат превысила общий размер заработной платы сотрудника за год более чем в 17 раз. При этом общий размер премий иным руководящим сотрудникам (главного бухгалтера, начальника филиала, менеджера и пр.) значительно меньше, чем выплаты двум акционерам. Суд пришел к выводу, что налоговый орган обоснованно исключил из состава расходов премиальное вознаграждение, фактически представляющее собой скрытые дивиденды.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган переквалифицировал в дивиденды премии, выплаченные обществом двум основным акционерам, занимавшим руководящие должности. По мнению инспекции, фактически выплаченные суммы являются дивидендами, а налогоплательщиком необоснованно завышены расходы при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций. В свою очередь, общество полагает, что спорные суммы правомерно квалифицированы именно в качестве премиального вознаграждения, так как выплаты осуществлялись на основании положения общества о премировании и отвечают критериям оплаты труда. Суд поддержал позицию налогового органа и отметил, что фактически общество выплатило в адрес акционеров скрытые дивиденды, в результате чего получало необоснованную экономию, поскольку дивиденды в отличие от премий выплачиваются из чистой прибыли и их сумма не учитывается в расходах налогоплательщика. Суд отметил, что общество не предоставило документы, которые раскрывали бы алгоритм расчета премиальных вознаграждений работникам, а сумма премиальных выплат превысила общий размер заработной платы сотрудника за год более чем в 17 раз. При этом общий размер премий иным руководящим сотрудникам (главного бухгалтера, начальника филиала, менеджера и пр.) значительно меньше, чем выплаты двум акционерам. Суд пришел к выводу, что налоговый орган обоснованно исключил из состава расходов премиальное вознаграждение, фактически представляющее собой скрытые дивиденды.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по годовой бухгалтерской отчетности - 20253.2.18. Показатель с кодом 2400 "Чистая прибыль (убыток)"
Типовая ситуация: Как заполнить отчет о финансовых результатах за 2025 г.
(Издательство "Главная книга", 2026)Для расчета чистой прибыли в строке 2400 из прибыли от продолжающейся деятельности до налогообложения (строка 2300) вычитают отрицательные и прибавляют к ней положительные показатели строк 2410, 2420 и 2460.
(Издательство "Главная книга", 2026)Для расчета чистой прибыли в строке 2400 из прибыли от продолжающейся деятельности до налогообложения (строка 2300) вычитают отрицательные и прибавляют к ней положительные показатели строк 2410, 2420 и 2460.
Готовое решение: Как при расчете налога на прибыль учесть расходы на оплату труда
(КонсультантПлюс, 2026)Нельзя включить в расходы при расчете налога на прибыль премии, выплаченные за счет чистой прибыли, средств специального назначения или целевых поступлений (п. п. 1, 22 ст. 270 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Нельзя включить в расходы при расчете налога на прибыль премии, выплаченные за счет чистой прибыли, средств специального назначения или целевых поступлений (п. п. 1, 22 ст. 270 НК РФ).
Статья: Загадочное ПБУ 18/02: горячая десятка базовых вопросов
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 11)Есть и еще один показатель с похожим названием - "Расход (доход) по налогу на прибыль". В проводках он никак не отражается. Представляет собой сумму налога на прибыль, которую вы обычно показываете в отчете о финансовых результатах по строке 2410 "Налог на прибыль". Для расчета чистой прибыли (убытка) за отчетный период эту величину вычитают из прибыли до налогообложения. Рассчитывается этот показатель так:
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 11)Есть и еще один показатель с похожим названием - "Расход (доход) по налогу на прибыль". В проводках он никак не отражается. Представляет собой сумму налога на прибыль, которую вы обычно показываете в отчете о финансовых результатах по строке 2410 "Налог на прибыль". Для расчета чистой прибыли (убытка) за отчетный период эту величину вычитают из прибыли до налогообложения. Рассчитывается этот показатель так:
Статья: Дивиденды-2025: от распределения до налогообложения
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2025, N 6)Бухгалтерская прибыль - это конечный финансовый результат, выявленный за отчетный период, за минусом причитающихся за счет прибыли налогов (налога на прибыль, ЕСХН, налога при УСН) и санкций за несоблюдение правил обложения этими налогами <5>. При расчете чистой прибыли для расчета дивидендов каких-либо корректировок сформированной прибыли, кроме указанных выше, не предполагается.
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2025, N 6)Бухгалтерская прибыль - это конечный финансовый результат, выявленный за отчетный период, за минусом причитающихся за счет прибыли налогов (налога на прибыль, ЕСХН, налога при УСН) и санкций за несоблюдение правил обложения этими налогами <5>. При расчете чистой прибыли для расчета дивидендов каких-либо корректировок сформированной прибыли, кроме указанных выше, не предполагается.
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Показатель "расход (доход) по налогу на прибыль" (РНП (ДНП)) применяется для характеристики взаимосвязи между прибылью (убытком) до налогообложения и чистой прибылью. Расход по налогу на прибыль представляет собой сумму налога на прибыль, отражаемую в отчете о финансовых результатах в качестве величины, уменьшающей прибыль до налогообложения. Доход по налогу на прибыль оказывает обратное влияние и приводит к увеличению прибыли до налогообложения при расчете чистой прибыли за отчетный период.
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Показатель "расход (доход) по налогу на прибыль" (РНП (ДНП)) применяется для характеристики взаимосвязи между прибылью (убытком) до налогообложения и чистой прибылью. Расход по налогу на прибыль представляет собой сумму налога на прибыль, отражаемую в отчете о финансовых результатах в качестве величины, уменьшающей прибыль до налогообложения. Доход по налогу на прибыль оказывает обратное влияние и приводит к увеличению прибыли до налогообложения при расчете чистой прибыли за отчетный период.
"Учетная политика 2024: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Расход (доход) по налогу на прибыль (Р(Д)НП) - сумма налога на прибыль, признаваемая в отчете о финансовых результатах в качестве величины, уменьшающей (увеличивающей) прибыль (убыток) до налогообложения при расчете чистой прибыли (убытка) за отчетный период.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Расход (доход) по налогу на прибыль (Р(Д)НП) - сумма налога на прибыль, признаваемая в отчете о финансовых результатах в качестве величины, уменьшающей (увеличивающей) прибыль (убыток) до налогообложения при расчете чистой прибыли (убытка) за отчетный период.
Статья: Рекомендация 166/2024-КпР "Налогообложение финансовых результатов"
(Фонд "Национальный негосударственный регулятор бухгалтерского учета "Бухгалтерский методологический центр" (Фонд "НРБУ "БМЦ"), утверждена Комитетом по рекомендациям (КпР) 07.11.2024)
("Официальный сайт Бухгалтерского методологического центра", 2024)Так, в соответствии с третьим абзацем пункта 20 ПБУ 18/02 под расходом (доходом) по налогу на прибыль понимается сумма налога на прибыль, признаваемая в отчете о финансовых результатах в качестве величины, уменьшающей (увеличивающей) прибыль (убыток) до налогообложения при расчете чистой прибыли (убытка) за отчетный период. Расход (доход) по налогу на прибыль определяется как сумма текущего налога на прибыль и отложенного налога на прибыль. При этом пункт 24 ПБУ 18/02 прямо требует отражать расход (доход) по налогу на прибыль с подразделением на отложенный налог на прибыль и текущий налог на прибыль в отчете о финансовых результатах в качестве статьи, уменьшающей прибыль (убыток) до налогообложения при формировании чистой прибыли (убытка) за отчетный период.
(Фонд "Национальный негосударственный регулятор бухгалтерского учета "Бухгалтерский методологический центр" (Фонд "НРБУ "БМЦ"), утверждена Комитетом по рекомендациям (КпР) 07.11.2024)
("Официальный сайт Бухгалтерского методологического центра", 2024)Так, в соответствии с третьим абзацем пункта 20 ПБУ 18/02 под расходом (доходом) по налогу на прибыль понимается сумма налога на прибыль, признаваемая в отчете о финансовых результатах в качестве величины, уменьшающей (увеличивающей) прибыль (убыток) до налогообложения при расчете чистой прибыли (убытка) за отчетный период. Расход (доход) по налогу на прибыль определяется как сумма текущего налога на прибыль и отложенного налога на прибыль. При этом пункт 24 ПБУ 18/02 прямо требует отражать расход (доход) по налогу на прибыль с подразделением на отложенный налог на прибыль и текущий налог на прибыль в отчете о финансовых результатах в качестве статьи, уменьшающей прибыль (убыток) до налогообложения при формировании чистой прибыли (убытка) за отчетный период.
"Учетная политика 2025: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Расход (доход) по налогу на прибыль (Р(Д)НП) - сумма налога на прибыль, признаваемая в отчете о финансовых результатах в качестве величины, уменьшающей (увеличивающей) прибыль (убыток) до налогообложения при расчете чистой прибыли (убытка) за отчетный период.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Расход (доход) по налогу на прибыль (Р(Д)НП) - сумма налога на прибыль, признаваемая в отчете о финансовых результатах в качестве величины, уменьшающей (увеличивающей) прибыль (убыток) до налогообложения при расчете чистой прибыли (убытка) за отчетный период.
Статья: Когда АО может не платить дивиденды?
(Краецкая Е.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 6)Часто встречаются ошибки в бухгалтерской отчетности, недостоверные аудиторские заключения, неправильный расчет размера чистой прибыли (Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 04.04.2019 N Ф09-9791/18 по делу N А60-1478/2018).
(Краецкая Е.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 6)Часто встречаются ошибки в бухгалтерской отчетности, недостоверные аудиторские заключения, неправильный расчет размера чистой прибыли (Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 04.04.2019 N Ф09-9791/18 по делу N А60-1478/2018).
Статья: К вопросу о стоимости имущества и определении размера ущерба от его хищения
(Шепель В.В., Житков А.А.)
("Российский следователь", 2025, N 5)С такой позицией нельзя согласиться, поскольку, на наш взгляд, фактической стоимостью похищаемого имущества, участвующего в товарно-денежном обороте, следует считать его рыночную стоимость на момент хищения, за исключением показателя, характеризующего чистую прибыль, исчисляемую из добавленной стоимости на товар, поскольку хищение имущества происходит до его реализации. По той же причине следует исключить из стоимости имущества и налог на добавленную стоимость. Об этом говорит и п. 1 ч. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ, определяя, что объектом налогообложения по НДС является реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.
(Шепель В.В., Житков А.А.)
("Российский следователь", 2025, N 5)С такой позицией нельзя согласиться, поскольку, на наш взгляд, фактической стоимостью похищаемого имущества, участвующего в товарно-денежном обороте, следует считать его рыночную стоимость на момент хищения, за исключением показателя, характеризующего чистую прибыль, исчисляемую из добавленной стоимости на товар, поскольку хищение имущества происходит до его реализации. По той же причине следует исключить из стоимости имущества и налог на добавленную стоимость. Об этом говорит и п. 1 ч. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ, определяя, что объектом налогообложения по НДС является реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Введен показатель - расход (доход) по налогу на прибыль. Под ним понимается сумма налога на прибыль, признаваемая в отчете о финансовых результатах в качестве величины, уменьшающей (увеличивающей) прибыль (убыток) до налогообложения при расчете чистой прибыли (убытка) за отчетный период.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Введен показатель - расход (доход) по налогу на прибыль. Под ним понимается сумма налога на прибыль, признаваемая в отчете о финансовых результатах в качестве величины, уменьшающей (увеличивающей) прибыль (убыток) до налогообложения при расчете чистой прибыли (убытка) за отчетный период.