Расчет Дм
Подборка наиболее важных документов по запросу Расчет Дм (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 220 "Имущественные налоговые вычеты" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил предпринимателю НДФЛ в связи с завышением расходов по операциям, связанным с реализацией драгоценного металла по обезличенному металлическому счету драгоценных металлов. По мнению налогоплательщика, при определении налоговой базы по НДФЛ им правомерно применен метод оценки расходов по средней стоимости, так как он входит в число допускаемых ст. 268 НК РФ и наиболее подходит для расчета, учитывая постоянные колебания стоимости драгоценного металла. Налоговый орган определил размер расходов исходя из фактических документально подтвержденных расходов. Суд указал, что, поскольку глава 23 НК РФ "Налог на доходы физических лиц" не содержит ссылку на положения главы 25 НК РФ "Налог на прибыль организаций", предприниматель не вправе применять метод определения расходов, предусмотренный в целях исчисления налога на прибыль организаций. Суд указал, что в рассматриваемом случае применимы положения подп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ, согласно которым вместо получения имущественного налогового вычета, установленного подп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества. Суд отметил, что доход от продажи драгоценного металла не относится к доходам от предпринимательской деятельности, получен налогоплательщиком как физическим лицом. Суд признал правомерным доначисление НДФЛ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил предпринимателю НДФЛ в связи с завышением расходов по операциям, связанным с реализацией драгоценного металла по обезличенному металлическому счету драгоценных металлов. По мнению налогоплательщика, при определении налоговой базы по НДФЛ им правомерно применен метод оценки расходов по средней стоимости, так как он входит в число допускаемых ст. 268 НК РФ и наиболее подходит для расчета, учитывая постоянные колебания стоимости драгоценного металла. Налоговый орган определил размер расходов исходя из фактических документально подтвержденных расходов. Суд указал, что, поскольку глава 23 НК РФ "Налог на доходы физических лиц" не содержит ссылку на положения главы 25 НК РФ "Налог на прибыль организаций", предприниматель не вправе применять метод определения расходов, предусмотренный в целях исчисления налога на прибыль организаций. Суд указал, что в рассматриваемом случае применимы положения подп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ, согласно которым вместо получения имущественного налогового вычета, установленного подп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества. Суд отметил, что доход от продажи драгоценного металла не относится к доходам от предпринимательской деятельности, получен налогоплательщиком как физическим лицом. Суд признал правомерным доначисление НДФЛ.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 342 "Налоговая ставка" главы 26 "Налог на добычу полезных ископаемых" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество добывало золото и металлы платиновой группы из россыпных месторождений. Согласно техническому проекту на разработку месторождения полезным ископаемым является шлиховая платина, конечным товарным продуктом являются химически чистые драгоценные металлы, извлеченные на аффинажном заводе, в состав добываемого продукта (концентрата), который поставляется на аффинаж, входят золото, а также платина, иридий, палладий, родий. Рассчитав с учетом расходов на аффинаж стоимость единицы добытого полезного ископаемого (по каждому из видов химически чистых драгоценных металлов), общество исчислило НДПИ по ставке 6 процентов в отношении налоговой базы, определенной по золоту, и по ставке 6,5 процента в отношении налоговой базы, определенной по металлам платиновой группы, с применением к общей налоговой базе рентного коэффициента Крента, равного 1. Налоговый орган доначислил НДПИ, указав на необходимость применять рентный коэффициент Крента, равный 3,5 в отношении налоговой базы, исчисленной по металлам платиновой группы (за исключением золота). Суды трех инстанций поддержали выводы налогового органа, приняв во внимание, что доля золота в добытом полезном ископаемом составляет 0,0055, доля платины - 0,721. Верховный Суд РФ признал доначисление НДПИ неправомерным, указав, что любое содержание золота в концентрате (ином полупродукте) позволяет применять при исчислении НДПИ коэффициент Крента, равный 1. Законодатель определил условия налогообложения лиц, осуществляющих добычу концентратов и других полупродуктов, содержащих золото, предусмотрев для данной категории плательщиков НДПИ применение налоговой ставки 6 процентов (п. 2 ст. 342 НК РФ), а также исключив для них применение рентного коэффициента, имеющего корректирующее значение, в размере 3,5 (ст. 342.8 НК РФ). Ограничений по применению рентного коэффициента в размере 1 в зависимости от доли содержания золота, серебра и (или) иных драгоценных металлов в добытом полезном ископаемом, а именно в полупродуктах, содержащих в себе один или несколько драгоценных металлов (золото, серебро, платина, палладий, иридий, родий, рутений, осмий), получаемых по завершении комплекса операций по добыче драгоценных металлов, в том числе лигатурном золоте и (или) концентрате, Налоговым кодексом РФ не предусмотрено. Решение вопроса о подлежащих применению значениях рентного коэффициента в зависимости от того, является ли содержание золота в концентрате значительным в сравнении с содержанием иных драгоценных металлов у каждого конкретного недропользователя, в любом случае не может быть поставлено в зависимость от усмотрения налогового органа.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество добывало золото и металлы платиновой группы из россыпных месторождений. Согласно техническому проекту на разработку месторождения полезным ископаемым является шлиховая платина, конечным товарным продуктом являются химически чистые драгоценные металлы, извлеченные на аффинажном заводе, в состав добываемого продукта (концентрата), который поставляется на аффинаж, входят золото, а также платина, иридий, палладий, родий. Рассчитав с учетом расходов на аффинаж стоимость единицы добытого полезного ископаемого (по каждому из видов химически чистых драгоценных металлов), общество исчислило НДПИ по ставке 6 процентов в отношении налоговой базы, определенной по золоту, и по ставке 6,5 процента в отношении налоговой базы, определенной по металлам платиновой группы, с применением к общей налоговой базе рентного коэффициента Крента, равного 1. Налоговый орган доначислил НДПИ, указав на необходимость применять рентный коэффициент Крента, равный 3,5 в отношении налоговой базы, исчисленной по металлам платиновой группы (за исключением золота). Суды трех инстанций поддержали выводы налогового органа, приняв во внимание, что доля золота в добытом полезном ископаемом составляет 0,0055, доля платины - 0,721. Верховный Суд РФ признал доначисление НДПИ неправомерным, указав, что любое содержание золота в концентрате (ином полупродукте) позволяет применять при исчислении НДПИ коэффициент Крента, равный 1. Законодатель определил условия налогообложения лиц, осуществляющих добычу концентратов и других полупродуктов, содержащих золото, предусмотрев для данной категории плательщиков НДПИ применение налоговой ставки 6 процентов (п. 2 ст. 342 НК РФ), а также исключив для них применение рентного коэффициента, имеющего корректирующее значение, в размере 3,5 (ст. 342.8 НК РФ). Ограничений по применению рентного коэффициента в размере 1 в зависимости от доли содержания золота, серебра и (или) иных драгоценных металлов в добытом полезном ископаемом, а именно в полупродуктах, содержащих в себе один или несколько драгоценных металлов (золото, серебро, платина, палладий, иридий, родий, рутений, осмий), получаемых по завершении комплекса операций по добыче драгоценных металлов, в том числе лигатурном золоте и (или) концентрате, Налоговым кодексом РФ не предусмотрено. Решение вопроса о подлежащих применению значениях рентного коэффициента в зависимости от того, является ли содержание золота в концентрате значительным в сравнении с содержанием иных драгоценных металлов у каждого конкретного недропользователя, в любом случае не может быть поставлено в зависимость от усмотрения налогового органа.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об исчислении НДПИ резидентами ТОР при добыче драгоценных металлов.
(Письмо Минфина России от 01.08.2024 N 03-06-06-01/71833)Вопрос: Об исчислении НДПИ резидентами ТОР при добыче драгоценных металлов.
(Письмо Минфина России от 01.08.2024 N 03-06-06-01/71833)Вопрос: Об исчислении НДПИ резидентами ТОР при добыче драгоценных металлов.
"Комментарий к Федеральному закону от 2 октября 2007 г. N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве"
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2023)Статья 71. Порядок обращения взыскания на денежные средства должника в иностранной валюте при исчислении долга в рублях и драгоценные металлы, находящиеся на счетах либо во вкладах в банках и иных кредитных организациях
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2023)Статья 71. Порядок обращения взыскания на денежные средства должника в иностранной валюте при исчислении долга в рублях и драгоценные металлы, находящиеся на счетах либо во вкладах в банках и иных кредитных организациях
Нормативные акты
Федеральный закон от 02.10.2007 N 229-ФЗ
(ред. от 08.08.2024)
"Об исполнительном производстве"Статья 71. Порядок обращения взыскания на денежные средства должника в иностранной валюте при исчислении долга в рублях и драгоценные металлы, находящиеся на счетах либо во вкладах в банках и иных кредитных организациях
(ред. от 08.08.2024)
"Об исполнительном производстве"Статья 71. Порядок обращения взыскания на денежные средства должника в иностранной валюте при исчислении долга в рублях и драгоценные металлы, находящиеся на счетах либо во вкладах в банках и иных кредитных организациях