Расчет доли совокупных расходов
Подборка наиболее важных документов по запросу Расчет доли совокупных расходов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Случаи, когда "входной" НДС может учитываться в составе расходов
(Максимова А.С.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 6)Субсидия поступила организации во II квартале, поэтому для расчета доли совокупные расходы должны быть взяты за II - IV кварталы включительно. За указанный период их величина составила 14 820 000 руб. (3 840 000 +4 920 000 + 6 060 000). Соответственно, НДС, принятый к вычету, за этот период равен 2 470 000 руб. (640 000 + 820 000 + 1 010 000).
(Максимова А.С.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 6)Субсидия поступила организации во II квартале, поэтому для расчета доли совокупные расходы должны быть взяты за II - IV кварталы включительно. За указанный период их величина составила 14 820 000 руб. (3 840 000 +4 920 000 + 6 060 000). Соответственно, НДС, принятый к вычету, за этот период равен 2 470 000 руб. (640 000 + 820 000 + 1 010 000).
Статья: Раздельный учет НДС: рекомендации Минфина
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 4)У налогоплательщика возник вопрос относительно расчета доли совокупных расходов в условиях изменения порядка бухгалтерского учета операций по финансовой аренде.
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 4)У налогоплательщика возник вопрос относительно расчета доли совокупных расходов в условиях изменения порядка бухгалтерского учета операций по финансовой аренде.
Нормативные акты
"Жилищный кодекс Российской Федерации" от 29.12.2004 N 188-ФЗ
(ред. от 20.02.2026)1. Субсидии на оплату жилого помещения и коммунальных услуг (далее - субсидии) предоставляются гражданам в случае, если их расходы на оплату жилого помещения и коммунальных услуг, рассчитанные исходя из размера регионального стандарта нормативной площади жилого помещения, используемой для расчета субсидий, и размера регионального стандарта стоимости жилищно-коммунальных услуг, устанавливаемого по правилам части 6 настоящей статьи, превышают величину, соответствующую максимально допустимой доле расходов граждан на оплату жилого помещения и коммунальных услуг в совокупном доходе семьи. Размеры региональных стандартов нормативной площади жилого помещения, используемой для расчета субсидий, стоимости жилищно-коммунальных услуг и максимально допустимой доли расходов граждан на оплату жилого помещения и коммунальных услуг в совокупном доходе семьи устанавливаются субъектом Российской Федерации. Для семей со среднедушевым доходом ниже установленного прожиточного минимума максимально допустимая доля расходов уменьшается в соответствии с поправочным коэффициентом, равным отношению среднедушевого дохода семьи к прожиточному минимуму.
(ред. от 20.02.2026)1. Субсидии на оплату жилого помещения и коммунальных услуг (далее - субсидии) предоставляются гражданам в случае, если их расходы на оплату жилого помещения и коммунальных услуг, рассчитанные исходя из размера регионального стандарта нормативной площади жилого помещения, используемой для расчета субсидий, и размера регионального стандарта стоимости жилищно-коммунальных услуг, устанавливаемого по правилам части 6 настоящей статьи, превышают величину, соответствующую максимально допустимой доле расходов граждан на оплату жилого помещения и коммунальных услуг в совокупном доходе семьи. Размеры региональных стандартов нормативной площади жилого помещения, используемой для расчета субсидий, стоимости жилищно-коммунальных услуг и максимально допустимой доли расходов граждан на оплату жилого помещения и коммунальных услуг в совокупном доходе семьи устанавливаются субъектом Российской Федерации. Для семей со среднедушевым доходом ниже установленного прожиточного минимума максимально допустимая доля расходов уменьшается в соответствии с поправочным коэффициентом, равным отношению среднедушевого дохода семьи к прожиточному минимуму.
Постановление Правительства РФ от 14.12.2005 N 761
(ред. от 22.06.2024)
"О предоставлении субсидий на оплату жилого помещения и коммунальных услуг"20. Размер субсидии исчисляется помесячно и зависит от размера расходов на оплату жилого помещения и коммунальных услуг, рассчитанных исходя из региональных стандартов стоимости жилищно-коммунальных услуг, региональных стандартов нормативной площади жилого помещения, используемой для расчета субсидий, и из регионального стандарта максимально допустимой доли расходов граждан на оплату жилого помещения и коммунальных услуг в совокупном доходе семьи (далее - региональные стандарты).
(ред. от 22.06.2024)
"О предоставлении субсидий на оплату жилого помещения и коммунальных услуг"20. Размер субсидии исчисляется помесячно и зависит от размера расходов на оплату жилого помещения и коммунальных услуг, рассчитанных исходя из региональных стандартов стоимости жилищно-коммунальных услуг, региональных стандартов нормативной площади жилого помещения, используемой для расчета субсидий, и из регионального стандарта максимально допустимой доли расходов граждан на оплату жилого помещения и коммунальных услуг в совокупном доходе семьи (далее - региональные стандарты).
Формы
Форма: Учетная политика с 2026 г. для организации оптовой торговли на общей системе налогообложения (образец заполнения)
(КонсультантПлюс, 2026)1. Расчет доли расходов на операции, не облагаемые НДС,
(КонсультантПлюс, 2026)1. Расчет доли расходов на операции, не облагаемые НДС,
Форма: Учетная политика с 2026 г. для строительной организации на общей системе налогообложения (образец заполнения)
(КонсультантПлюс, 2026)1. Расчет доли расходов на операции, не облагаемые НДС,
(КонсультантПлюс, 2026)1. Расчет доли расходов на операции, не облагаемые НДС,
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Кроме того, именно сбалансированная учетная политика позволяет минимизировать трудозатраты на установление в производственной деятельности расходов, которые могут напрямую относиться к "прямым" расходам и к "прямым из состава совокупных" по операциям, не облагаемым (освобожденным) НДС. В этом случае при расчете доли "5 процентов" налогоплательщик сможет учитывать только расходы, непосредственно связанные с необлагаемыми операциями, а также "прямо относящиеся" совокупные расходы. Например, в состав расходов, непосредственно связанных с необлагаемыми операциями, могут быть отнесены расходы на заработную плату управленческого персонала, занятого на этих операциях; арендные платежи за долю помещения, используемого для необлагаемых операций; амортизация основных средств, используемых управленческим персоналом; канцелярские товары и т.д.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Кроме того, именно сбалансированная учетная политика позволяет минимизировать трудозатраты на установление в производственной деятельности расходов, которые могут напрямую относиться к "прямым" расходам и к "прямым из состава совокупных" по операциям, не облагаемым (освобожденным) НДС. В этом случае при расчете доли "5 процентов" налогоплательщик сможет учитывать только расходы, непосредственно связанные с необлагаемыми операциями, а также "прямо относящиеся" совокупные расходы. Например, в состав расходов, непосредственно связанных с необлагаемыми операциями, могут быть отнесены расходы на заработную плату управленческого персонала, занятого на этих операциях; арендные платежи за долю помещения, используемого для необлагаемых операций; амортизация основных средств, используемых управленческим персоналом; канцелярские товары и т.д.
Вопрос: Об определении совокупных расходов по не облагаемым НДС операциям в целях применения правила 5%.
(Письмо Минфина России от 13.11.2025 N 03-07-14/109887)Абзацем 7 п. 4 ст. 170 НК РФ установлено, что у налогоплательщика есть право не вести раздельный учет в тех налоговых периодах, в которых доля совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию ТРУ (далее - совокупные расходы), операции по реализации которых не подлежат налогообложению, не превышает 5 процентов общей величины совокупных расходов.
(Письмо Минфина России от 13.11.2025 N 03-07-14/109887)Абзацем 7 п. 4 ст. 170 НК РФ установлено, что у налогоплательщика есть право не вести раздельный учет в тех налоговых периодах, в которых доля совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию ТРУ (далее - совокупные расходы), операции по реализации которых не подлежат налогообложению, не превышает 5 процентов общей величины совокупных расходов.
Статья: Раздельный учет НДС: вести или не вести
(Семенова М., Туганова Е.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2026, N 1)2) в каком порядке рассчитывается и какие категории затрат должна включать "доля совокупных расходов", обозначенная в НК РФ?
(Семенова М., Туганова Е.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2026, N 1)2) в каком порядке рассчитывается и какие категории затрат должна включать "доля совокупных расходов", обозначенная в НК РФ?
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Если при предоставлении субсидий и (или) бюджетных инвестиций не определены конкретные товары (работы, услуги), в том числе основные средства, нематериальные активы, имущественные права, затраты на приобретение которых подлежат возмещению, сумма НДС к восстановлению определяется исходя из суммы НДС, принятой к вычету в течение календарного года, предшествовавшего году получения бюджетных средств. При этом для определения суммы НДС, подлежащей восстановлению, необходимо рассчитать, какую долю составляют полученные бюджетные средства в общей величине совокупных расходов (с учетом сумм НДС, уплаченных при ввозе товаров в РФ) на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав, осуществленных в течение календарного года, предшествовавшего году получения указанных бюджетных средств.
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Если при предоставлении субсидий и (или) бюджетных инвестиций не определены конкретные товары (работы, услуги), в том числе основные средства, нематериальные активы, имущественные права, затраты на приобретение которых подлежат возмещению, сумма НДС к восстановлению определяется исходя из суммы НДС, принятой к вычету в течение календарного года, предшествовавшего году получения бюджетных средств. При этом для определения суммы НДС, подлежащей восстановлению, необходимо рассчитать, какую долю составляют полученные бюджетные средства в общей величине совокупных расходов (с учетом сумм НДС, уплаченных при ввозе товаров в РФ) на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав, осуществленных в течение календарного года, предшествовавшего году получения указанных бюджетных средств.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)Кроме того, именно сбалансированная учетная политика позволяет минимизировать трудозатраты на установление в производственной деятельности расходов, которые могут напрямую относиться к "прямым" расходам и к "прямым из состава совокупных" по операциям, не облагаемым (освобожденным) НДС. В этом случае при расчете доли "5 процентов" налогоплательщик сможет учитывать только расходы, непосредственно связанные с необлагаемыми операциями, а также "прямо относящиеся" совокупные расходы. Например, в состав расходов, непосредственно связанных с необлагаемыми операциями, могут быть отнесены расходы на заработную плату управленческого персонала, занятого на этих операциях; арендные платежи за долю помещения, используемого для необлагаемых операций; амортизация основных средств, используемых управленческим персоналом; канцелярские товары и т.д.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)Кроме того, именно сбалансированная учетная политика позволяет минимизировать трудозатраты на установление в производственной деятельности расходов, которые могут напрямую относиться к "прямым" расходам и к "прямым из состава совокупных" по операциям, не облагаемым (освобожденным) НДС. В этом случае при расчете доли "5 процентов" налогоплательщик сможет учитывать только расходы, непосредственно связанные с необлагаемыми операциями, а также "прямо относящиеся" совокупные расходы. Например, в состав расходов, непосредственно связанных с необлагаемыми операциями, могут быть отнесены расходы на заработную плату управленческого персонала, занятого на этих операциях; арендные платежи за долю помещения, используемого для необлагаемых операций; амортизация основных средств, используемых управленческим персоналом; канцелярские товары и т.д.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)При таких обстоятельствах, по нашему мнению, обществу следует признать проценты по привлеченному кредиту "расходом на реализацию услуг, операции по реализации которых не подлежат налогообложению" и учесть всю сумму этих процентов при расчете доли расходов на необлагаемые операции и определения "критерия 5%".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)При таких обстоятельствах, по нашему мнению, обществу следует признать проценты по привлеченному кредиту "расходом на реализацию услуг, операции по реализации которых не подлежат налогообложению" и учесть всю сумму этих процентов при расчете доли расходов на необлагаемые операции и определения "критерия 5%".
"Жилищный кодекс Российской Федерации: постатейный научно-практический комментарий: учебное пособие"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Гришаев С.П.)
("Проспект", 2024)1. В отдельных случаях потребитель коммунальной услуги может получить субсидии на оплату коммунальных услуг. В соответствии с комментируемой статьей субсидии на оплату жилого помещения и коммунальных услуг предоставляются гражданам в случае, если их расходы на оплату жилого помещения и коммунальных услуг, рассчитанные исходя из размера регионального стандарта нормативной площади жилого помещения, используемой для расчета субсидий, и размера регионального стандарта стоимости жилищно-коммунальных услуг, превышают величину, соответствующую максимально допустимой доле расходов граждан на оплату жилого помещения и коммунальных услуг в совокупном доходе семьи. Размеры региональных стандартов нормативной площади жилого помещения, используемой для расчета субсидий, стоимости жилищно-коммунальных услуг и максимально допустимой доли расходов граждан на оплату жилого помещения и коммунальных услуг в совокупном доходе семьи устанавливаются субъектом РФ. Для семей со среднедушевым доходом ниже установленного прожиточного минимума максимально допустимая доля расходов уменьшается в соответствии с поправочным коэффициентом, равным отношению среднедушевого дохода семьи к прожиточному минимуму.
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Гришаев С.П.)
("Проспект", 2024)1. В отдельных случаях потребитель коммунальной услуги может получить субсидии на оплату коммунальных услуг. В соответствии с комментируемой статьей субсидии на оплату жилого помещения и коммунальных услуг предоставляются гражданам в случае, если их расходы на оплату жилого помещения и коммунальных услуг, рассчитанные исходя из размера регионального стандарта нормативной площади жилого помещения, используемой для расчета субсидий, и размера регионального стандарта стоимости жилищно-коммунальных услуг, превышают величину, соответствующую максимально допустимой доле расходов граждан на оплату жилого помещения и коммунальных услуг в совокупном доходе семьи. Размеры региональных стандартов нормативной площади жилого помещения, используемой для расчета субсидий, стоимости жилищно-коммунальных услуг и максимально допустимой доли расходов граждан на оплату жилого помещения и коммунальных услуг в совокупном доходе семьи устанавливаются субъектом РФ. Для семей со среднедушевым доходом ниже установленного прожиточного минимума максимально допустимая доля расходов уменьшается в соответствии с поправочным коэффициентом, равным отношению среднедушевого дохода семьи к прожиточному минимуму.
Готовое решение: Как составить и подать пояснения к декларации по НДС
(КонсультантПлюс, 2026)справка-расчет за II квартал 2025 г. доли совокупных расходов ООО "Альфа" на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых не подлежат налогообложению НДС, в общей величине совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав.
(КонсультантПлюс, 2026)справка-расчет за II квартал 2025 г. доли совокупных расходов ООО "Альфа" на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых не подлежат налогообложению НДС, в общей величине совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав.
Вопрос: Об определении совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не облагаются НДС, в целях применения правила 5%.
(Письмо Минфина России от 10.11.2025 N 03-07-11/108407)Вопрос: Ранее направлялось обращение о применении 5% в соответствии с п. 4 ст. 170 Налогового кодекса РФ, который указывает, что налогоплательщик вправе не применять положения абз. 4 настоящего пункта к тем налоговым периодам, в которых доля совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых не подлежат налогообложению, не превышает 5 процентов общей величины совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав.
(Письмо Минфина России от 10.11.2025 N 03-07-11/108407)Вопрос: Ранее направлялось обращение о применении 5% в соответствии с п. 4 ст. 170 Налогового кодекса РФ, который указывает, что налогоплательщик вправе не применять положения абз. 4 настоящего пункта к тем налоговым периодам, в которых доля совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых не подлежат налогообложению, не превышает 5 процентов общей величины совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Если при предоставлении субсидий и (или) бюджетных инвестиций не определены конкретные товары (работы, услуги), в том числе основные средства, нематериальные активы, имущественные права, затраты на приобретение которых подлежат возмещению, сумма НДС к восстановлению определяется исходя из суммы НДС, принятой к вычету в течение календарного года, предшествовавшего году получения бюджетных средств. При этом для определения суммы НДС, подлежащей восстановлению, необходимо рассчитать, какую долю составляют полученные бюджетные средства в общей величине совокупных расходов (с учетом сумм НДС, уплаченных при ввозе товаров в РФ) на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав, осуществленных в течение календарного года, предшествовавшего году получения указанных бюджетных средств.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Если при предоставлении субсидий и (или) бюджетных инвестиций не определены конкретные товары (работы, услуги), в том числе основные средства, нематериальные активы, имущественные права, затраты на приобретение которых подлежат возмещению, сумма НДС к восстановлению определяется исходя из суммы НДС, принятой к вычету в течение календарного года, предшествовавшего году получения бюджетных средств. При этом для определения суммы НДС, подлежащей восстановлению, необходимо рассчитать, какую долю составляют полученные бюджетные средства в общей величине совокупных расходов (с учетом сумм НДС, уплаченных при ввозе товаров в РФ) на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав, осуществленных в течение календарного года, предшествовавшего году получения указанных бюджетных средств.