Расчет енвд автостоянки
Подборка наиболее важных документов по запросу Расчет енвд автостоянки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 21.04.2024 N 15АП-3883/2024 по делу N А32-43338/2022
Требование: О признании недействительным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по ст. 122 НК РФ.
Решение: Требование удовлетворено.Факт заключения в 2018 году ООО "НАТ" договора аренды с ООО "Порт транзит" (ИНН 2315190510) также не доказывает искусственного дробления бизнеса, поскольку ООО "ПТ-2" по закону и по факту самостоятельно исчисляло налоги с полученных доходов: от услуг платной автостоянки ЕНВД от услуг диспетчеризации - УСН.
Требование: О признании недействительным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по ст. 122 НК РФ.
Решение: Требование удовлетворено.Факт заключения в 2018 году ООО "НАТ" договора аренды с ООО "Порт транзит" (ИНН 2315190510) также не доказывает искусственного дробления бизнеса, поскольку ООО "ПТ-2" по закону и по факту самостоятельно исчисляло налоги с полученных доходов: от услуг платной автостоянки ЕНВД от услуг диспетчеризации - УСН.
Определение Конституционного Суда РФ от 17.07.2012 N 1292-О-Р
"Об отказе в принятии к рассмотрению ходатайства гражданина Романова Николая Ивановича о разъяснении Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 17 ноября 2011 года N 1488-О-О"В Определении от 17 ноября 2011 года N 1488-О-О Конституционный Суд Российской Федерации, ссылаясь на сделанные им в Определении от 19 марта 2009 года N 381-О-О выводы, установил: при расчете налоговой базы для исчисления суммы единого налога на вмененный доход учитывается площадь автостоянки, подлежащая использованию при осуществлении данного вида предпринимательской деятельности; при этом в расчет единого налога на вмененный доход не включается только та площадь автостоянки, которая объективно не может быть использована предпринимателем. При этом Конституционный Суд Российской Федерации, формулируя данные выводы в Определении от 19 марта 2009 года N 381-О-О, отметил, что арбитражные суды в деле заявителя в качестве объективного обстоятельства, препятствующего размещению транспортных средств на части территории автостоянки, признали, в частности, расположенные на ней строения. Исходя из этого Конституционный Суд Российской Федерации указал, что оспариваемые законоположения не могут рассматриваться как неопределенные и нарушающие конституционные права заявителя.
"Об отказе в принятии к рассмотрению ходатайства гражданина Романова Николая Ивановича о разъяснении Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 17 ноября 2011 года N 1488-О-О"В Определении от 17 ноября 2011 года N 1488-О-О Конституционный Суд Российской Федерации, ссылаясь на сделанные им в Определении от 19 марта 2009 года N 381-О-О выводы, установил: при расчете налоговой базы для исчисления суммы единого налога на вмененный доход учитывается площадь автостоянки, подлежащая использованию при осуществлении данного вида предпринимательской деятельности; при этом в расчет единого налога на вмененный доход не включается только та площадь автостоянки, которая объективно не может быть использована предпринимателем. При этом Конституционный Суд Российской Федерации, формулируя данные выводы в Определении от 19 марта 2009 года N 381-О-О, отметил, что арбитражные суды в деле заявителя в качестве объективного обстоятельства, препятствующего размещению транспортных средств на части территории автостоянки, признали, в частности, расположенные на ней строения. Исходя из этого Конституционный Суд Российской Федерации указал, что оспариваемые законоположения не могут рассматриваться как неопределенные и нарушающие конституционные права заявителя.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по ЕНВД (до 01.01.2021)Физическим показателем для расчета ЕНВД при оказании услуг автостоянки является общая площадь стоянки (в квадратных метрах) (п. 3 ст. 346.29 НК РФ).
"Аренда (лизинг)"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2020)Кроме того, по данному вопросу высказался Конституционный Суд Российской Федерации. В Определении от 19.03.2009 N 381-О-О он уточнил, что при расчете ЕНВД не учитывается только та площадь автостоянки, которая объективно не может быть использована налогоплательщиком.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2020)Кроме того, по данному вопросу высказался Конституционный Суд Российской Федерации. В Определении от 19.03.2009 N 381-О-О он уточнил, что при расчете ЕНВД не учитывается только та площадь автостоянки, которая объективно не может быть использована налогоплательщиком.
Нормативные акты
<Письмо> МНС РФ от 31.08.2004 N 22-2-14/1476@
"О порядке применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности"Таким образом, исходя из мотивировочной части вышеупомянутого решения, налогоплательщики, оказывающие услуги по хранению автотранспортных средств на платных автостоянках в качестве самостоятельного вида предпринимательской деятельности, вправе с 01.01.2003 и до вступления в силу Федерального закона от 20.07.2004 N 65-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" и принятых в соответствии с ним региональных законодательных актов применять систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход и использовать при исчислении единого налога физический показатель базовой доходности, а также значение базовой доходности на единицу физического показателя, установленные статьей 346.29 Кодекса в отношении предпринимательской деятельности по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств.
"О порядке применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности"Таким образом, исходя из мотивировочной части вышеупомянутого решения, налогоплательщики, оказывающие услуги по хранению автотранспортных средств на платных автостоянках в качестве самостоятельного вида предпринимательской деятельности, вправе с 01.01.2003 и до вступления в силу Федерального закона от 20.07.2004 N 65-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" и принятых в соответствии с ним региональных законодательных актов применять систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход и использовать при исчислении единого налога физический показатель базовой доходности, а также значение базовой доходности на единицу физического показателя, установленные статьей 346.29 Кодекса в отношении предпринимательской деятельности по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств.
<Письмо> Управления МНС РФ по Санкт-Петербургу от 19.03.2001 N 06-08/5456@
<Обзор вопросов и ответов по единому налогу на вмененный доход>26) ВОПРОС: Территория автостоянки расположена в двух районах: юридический адрес - в одном из них (граница районов проходит по территории автостоянки). Расчет ЕНВД представлять в ИМНС обоих этих районов или только в ИМНС по юридическому адресу организации?
<Обзор вопросов и ответов по единому налогу на вмененный доход>26) ВОПРОС: Территория автостоянки расположена в двух районах: юридический адрес - в одном из них (граница районов проходит по территории автостоянки). Расчет ЕНВД представлять в ИМНС обоих этих районов или только в ИМНС по юридическому адресу организации?
"Обзор арбитражной практики по применению налогового законодательства (апрель - июнь 2004 года)"
(Группа авторов ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2005)Оставляя решения нижестоящих судов без изменения, Федеральный арбитражный суд посчитал необоснованной ссылку налогоплательщика на график работы автостоянки при исчислении суммы единого налога на вмененный доход, поскольку ограничение допуска владельцев транспортных средств на территорию автостоянки не влияет на круглосуточный характер оказания услуг по охране транспортных средств. Следовательно, налогоплательщик обязан применять повышающий коэффициент базовой доходности, предусмотренный для организаций, работающих в круглосуточном режиме.
(Группа авторов ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2005)Оставляя решения нижестоящих судов без изменения, Федеральный арбитражный суд посчитал необоснованной ссылку налогоплательщика на график работы автостоянки при исчислении суммы единого налога на вмененный доход, поскольку ограничение допуска владельцев транспортных средств на территорию автостоянки не влияет на круглосуточный характер оказания услуг по охране транспортных средств. Следовательно, налогоплательщик обязан применять повышающий коэффициент базовой доходности, предусмотренный для организаций, работающих в круглосуточном режиме.
Статья: Как уменьшить торговую площадь без упреков
(Юдахина Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2012, N 3)Аналогичного мнения придерживаются судьи и в Постановлении ФАС Московского округа от 1 ноября 2011 г. по делу N А41-14317/10. При расчете ЕНВД плательщик использовал площадь автостоянки, которая определена им исходя из площади машино-мест.
(Юдахина Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2012, N 3)Аналогичного мнения придерживаются судьи и в Постановлении ФАС Московского округа от 1 ноября 2011 г. по делу N А41-14317/10. При расчете ЕНВД плательщик использовал площадь автостоянки, которая определена им исходя из площади машино-мест.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 29.06.2011 N 03-11-11/105 <ЕНВД: можно ли уменьшить площадь автостоянки>
(Акиньшина И.М.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2011, N 15)- если производственные объекты занимают часть площади выделенного под автостоянку земельного участка и при этом относятся непосредственно к стоянке автомобилей, то уменьшать площадь автостоянки при расчете суммы ЕНВД неправомерно;
(Акиньшина И.М.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2011, N 15)- если производственные объекты занимают часть площади выделенного под автостоянку земельного участка и при этом относятся непосредственно к стоянке автомобилей, то уменьшать площадь автостоянки при расчете суммы ЕНВД неправомерно;
Статья: Арбитражная практика от 14.05.2012
("Вмененка", 2012, N 6)Согласно правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в Определении от 19.03.2009 N 381-О-О, при расчете налоговой базы по ЕНВД учитывается площадь автостоянки, подлежащая использованию при осуществлении данного вида предпринимательской деятельности. Поэтому в расчет ЕНВД не включается та площадь автостоянки, которая объективно не может быть использована налогоплательщиком.
("Вмененка", 2012, N 6)Согласно правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в Определении от 19.03.2009 N 381-О-О, при расчете налоговой базы по ЕНВД учитывается площадь автостоянки, подлежащая использованию при осуществлении данного вида предпринимательской деятельности. Поэтому в расчет ЕНВД не включается та площадь автостоянки, которая объективно не может быть использована налогоплательщиком.
Статья: Обзор разъяснений для плательщиков ЕНВД
(Анищенко А.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2012, N 23)Налогоплательщик озадачился вопросом: правомерно ли рассчитывать площадь автостоянки для исчисления ЕНВД исходя из общей площади мест для хранения автомобилей за минусом дорог и строений, как это отражено в инвентаризационных документах?
(Анищенко А.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2012, N 23)Налогоплательщик озадачился вопросом: правомерно ли рассчитывать площадь автостоянки для исчисления ЕНВД исходя из общей площади мест для хранения автомобилей за минусом дорог и строений, как это отражено в инвентаризационных документах?
Статья: Единый налог на вмененный доход. Арбитраж от 01.08.2006
("Малая бухгалтерия", 2006, N 4)Отметим, что возникновение подобных споров было вполне предсказуемо, ведь Минфин России настаивает именно на необходимости брать в расчет ЕНВД всю площадь автостоянки без каких бы то ни было уменьшений (см. Письмо от 19.06.2006 N 03-11-04/3/293). А налоговые органы должны следовать указаниям Минфина.
("Малая бухгалтерия", 2006, N 4)Отметим, что возникновение подобных споров было вполне предсказуемо, ведь Минфин России настаивает именно на необходимости брать в расчет ЕНВД всю площадь автостоянки без каких бы то ни было уменьшений (см. Письмо от 19.06.2006 N 03-11-04/3/293). А налоговые органы должны следовать указаниям Минфина.
Статья: Единый налог на вмененный доход. Арбитраж от 18.06.2009
("Малая бухгалтерия", 2009, N 4)При исчислении ЕНВД по услугам платной автостоянки
("Малая бухгалтерия", 2009, N 4)При исчислении ЕНВД по услугам платной автостоянки
"Комментарий к главе 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности"
(постатейный)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2007)На вопрос о том, какую площадь платной автостоянки должен учитывать индивидуальный предприниматель, осуществляющий в 2005 г. предпринимательскую деятельность, связанную с оказанием услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках, при исчислении налоговой базы по ЕНВД, если он на основании договора аренды арендует часть автостоянки у общества с ограниченной ответственностью, которое является собственником, в письме Минфина России от 29 июня 2006 г. N 03-11-05/165 <27> разъяснено, что размер площади стоянки устанавливается на основании правоустанавливающих документов, подтверждающих право налогоплательщиков на использование земельного участка для организации стоянки (договора купли-продажи, аренды и другие документы); в связи с этим при исчислении ЕНВД должна учитываться арендуемая площадь автостоянки, определяемая на основании договора аренды.
(постатейный)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2007)На вопрос о том, какую площадь платной автостоянки должен учитывать индивидуальный предприниматель, осуществляющий в 2005 г. предпринимательскую деятельность, связанную с оказанием услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках, при исчислении налоговой базы по ЕНВД, если он на основании договора аренды арендует часть автостоянки у общества с ограниченной ответственностью, которое является собственником, в письме Минфина России от 29 июня 2006 г. N 03-11-05/165 <27> разъяснено, что размер площади стоянки устанавливается на основании правоустанавливающих документов, подтверждающих право налогоплательщиков на использование земельного участка для организации стоянки (договора купли-продажи, аренды и другие документы); в связи с этим при исчислении ЕНВД должна учитываться арендуемая площадь автостоянки, определяемая на основании договора аренды.
"Постатейный комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации. Часть вторая"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Дворецкий В.Р., Межуева Т.Н., Либерман К.А., Долгополов О.И., Феоктистов И.А., Филина Ф.Н.)
(под ред. А.В. Касьянова, Л.В. Чистяковой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)6. Платные стоянки. Если для хранения автотранспортных средств используется многоуровневая (многоэтажная) платная автостоянка, то при применении физического показателя налогоплательщик должен учитывать общую площадь платной стоянки, в том числе как подземной, так и надземной ее части, определяемую на основании правоустанавливающих и инвентаризационных документов (письмо Минфина России от 15 мая 2009 года N 03-11-11/81). Следует обратить внимание на Определения Конституционного Суда РФ от 17 ноября 2011 года N 1488-О-О и от 19 марта 2009 N 381-О-О, в которых указано, что при расчете налоговой базы для исчисления суммы единого налога на вмененный доход учитывается площадь автостоянки, подлежащая использованию при осуществлении данного вида предпринимательской деятельности; при этом в расчет единого налога на вмененный доход не включается только та площадь автостоянки, которая объективно не может быть использована предпринимателем.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Дворецкий В.Р., Межуева Т.Н., Либерман К.А., Долгополов О.И., Феоктистов И.А., Филина Ф.Н.)
(под ред. А.В. Касьянова, Л.В. Чистяковой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)6. Платные стоянки. Если для хранения автотранспортных средств используется многоуровневая (многоэтажная) платная автостоянка, то при применении физического показателя налогоплательщик должен учитывать общую площадь платной стоянки, в том числе как подземной, так и надземной ее части, определяемую на основании правоустанавливающих и инвентаризационных документов (письмо Минфина России от 15 мая 2009 года N 03-11-11/81). Следует обратить внимание на Определения Конституционного Суда РФ от 17 ноября 2011 года N 1488-О-О и от 19 марта 2009 N 381-О-О, в которых указано, что при расчете налоговой базы для исчисления суммы единого налога на вмененный доход учитывается площадь автостоянки, подлежащая использованию при осуществлении данного вида предпринимательской деятельности; при этом в расчет единого налога на вмененный доход не включается только та площадь автостоянки, которая объективно не может быть использована предпринимателем.