Расчет экономии при строительстве
Подборка наиболее важных документов по запросу Расчет экономии при строительстве (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 346.17 "Порядок признания доходов и расходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика необоснованной, в расчет экономии от строительства ИФНС включены денежные средства дольщиков, использованные им на строительство, в том числе и по договорам, реализация которых произошла после ввода объекта в эксплуатацию.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика необоснованной, в расчет экономии от строительства ИФНС включены денежные средства дольщиков, использованные им на строительство, в том числе и по договорам, реализация которых произошла после ввода объекта в эксплуатацию.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд признал верным примененный инспекцией расчет реального дохода застройщика (экономии от строительства) как разницы между суммой первоначальных инвестиций и ценой уступки прав требования по сделкам между иностранной компанией и российской организацией. С учетом этого полученный налогоплательщиком доход превысил предельный размер для применения УСН.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд признал верным примененный инспекцией расчет реального дохода застройщика (экономии от строительства) как разницы между суммой первоначальных инвестиций и ценой уступки прав требования по сделкам между иностранной компанией и российской организацией. С учетом этого полученный налогоплательщиком доход превысил предельный размер для применения УСН.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Застройщик на УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы"
(Соловьева А.А.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Кроме того, арбитры подтверждают, что размер экономии рассчитывается после завершения всех работ, связанных со строительством, включая работы по благоустройству территории (в Законе закреплена обязанность застройщика обеспечить выполнение всех работ, предусмотренных проектной документацией и градостроительным планом земельного участка).
(Соловьева А.А.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Кроме того, арбитры подтверждают, что размер экономии рассчитывается после завершения всех работ, связанных со строительством, включая работы по благоустройству территории (в Законе закреплена обязанность застройщика обеспечить выполнение всех работ, предусмотренных проектной документацией и градостроительным планом земельного участка).
Вопрос: Об НДС в отношении услуг застройщика, оказываемых на основании ДДУ в отношении помещений, предназначенных для временного проживания (без права на постоянную регистрацию), с 01.01.2024.
(Письмо Минфина России от 29.08.2023 N 03-07-07/82426)Налогоплательщик полагает, что НДС должна облагаться именно экономия застройщика, рассчитываемая как разница между доходами застройщика от услуг, оказываемых по ДДУ, и расходами на строительство объектов долевого участия. При этом экономия застройщика, рассчитываемая в целях исчисления и уплаты НДС, должна рассчитываться способом, аналогичным способу расчета экономии застройщика, рассчитываемой в целях исчисления и уплаты налога на прибыль. А моментом возникновения у застройщика обязательств по уплате НДС по конкретному ДДУ должна являться дата передачи конкретному дольщику причитающегося ему объекта долевого участия.
(Письмо Минфина России от 29.08.2023 N 03-07-07/82426)Налогоплательщик полагает, что НДС должна облагаться именно экономия застройщика, рассчитываемая как разница между доходами застройщика от услуг, оказываемых по ДДУ, и расходами на строительство объектов долевого участия. При этом экономия застройщика, рассчитываемая в целях исчисления и уплаты НДС, должна рассчитываться способом, аналогичным способу расчета экономии застройщика, рассчитываемой в целях исчисления и уплаты налога на прибыль. А моментом возникновения у застройщика обязательств по уплате НДС по конкретному ДДУ должна являться дата передачи конкретному дольщику причитающегося ему объекта долевого участия.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 30.06.2021)Основанием для вынесения указанного решения послужил вывод инспекции о том, что, являясь застройщиком многоквартирного дома, для строительства которого привлекались денежные средства дольщиков в соответствии с положениями Федерального закона от 30 декабря 2004 г. N 214-ФЗ "Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации" (далее - Закон N 214-ФЗ), общество в целях исчисления налога на прибыль по завершении строительства спорного дома неправомерно определило налоговую базу по объекту строительства в целом как совокупную разницу доходов и расходов, связанных со строительством жилого комплекса за налоговый период. По мнению налогового органа, застройщик обязан определять финансовый результат по каждому отдельному объекту договора долевого участия в строительстве - помещению (квартире). При этом средства, полученные по договорам долевого участия, являются источником целевого финансирования, следовательно, сумма экономии по результатам строительства является платой за услуги, включаемой в налоговую базу, а убытки в связи с превышением затрат над суммой целевого финансирования, не включаются в состав расходов. При суммировании экономии по каждому дольщику отрицательный результат принимается равным нулю, так как недостаточность целевых средств застройщик восполнил своими средствами, отнести которые к расходам, уменьшающим доходы, не было оснований.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 30.06.2021)Основанием для вынесения указанного решения послужил вывод инспекции о том, что, являясь застройщиком многоквартирного дома, для строительства которого привлекались денежные средства дольщиков в соответствии с положениями Федерального закона от 30 декабря 2004 г. N 214-ФЗ "Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации" (далее - Закон N 214-ФЗ), общество в целях исчисления налога на прибыль по завершении строительства спорного дома неправомерно определило налоговую базу по объекту строительства в целом как совокупную разницу доходов и расходов, связанных со строительством жилого комплекса за налоговый период. По мнению налогового органа, застройщик обязан определять финансовый результат по каждому отдельному объекту договора долевого участия в строительстве - помещению (квартире). При этом средства, полученные по договорам долевого участия, являются источником целевого финансирования, следовательно, сумма экономии по результатам строительства является платой за услуги, включаемой в налоговую базу, а убытки в связи с превышением затрат над суммой целевого финансирования, не включаются в состав расходов. При суммировании экономии по каждому дольщику отрицательный результат принимается равным нулю, так как недостаточность целевых средств застройщик восполнил своими средствами, отнести которые к расходам, уменьшающим доходы, не было оснований.
Приказ Минздравсоцразвития России от 23.04.2008 N 188
(ред. от 12.02.2014)
"Об утверждении Единого квалификационного справочника должностей руководителей, специалистов и служащих, раздел "Квалификационные характеристики должностей руководителей и специалистов архитектуры и градостроительной деятельности"Должен знать: законы и иные нормативные правовые акты Российской Федерации в области градостроительной деятельности, охраны окружающей среды; распорядительные, методические и нормативные документы, относящиеся к сфере деятельности эксперта-экономиста градостроительства; основные направления стратегии экономического развития Российской Федерации; основы оптимизации использования земельных ресурсов; приемы оценки экономического ущерба от нерационального использования земельных ресурсов; методические основы экономической оценки природных ресурсов; методику оценки отводимых под строительство (освоение) земель при новом строительстве и в условиях существующей застройки; правила определения эффективности использования городских территорий; нормативы использования ресурсов города; методику определения стоимостной оценки затрат времени населения; методику расчета перспективной численности населения; принципы определения взаимоувязанного размещения территорий разного назначения и рационального (экономного) использования; методы расчета выбора рациональной этажности плотности застройки исходя из местных конкретных условий; методику расчета стоимости строительства (реконструкции) населенного пункта на основе системы технико-экономических показателей; основы организации труда; основы трудового законодательства; правила по охране труда.
(ред. от 12.02.2014)
"Об утверждении Единого квалификационного справочника должностей руководителей, специалистов и служащих, раздел "Квалификационные характеристики должностей руководителей и специалистов архитектуры и градостроительной деятельности"Должен знать: законы и иные нормативные правовые акты Российской Федерации в области градостроительной деятельности, охраны окружающей среды; распорядительные, методические и нормативные документы, относящиеся к сфере деятельности эксперта-экономиста градостроительства; основные направления стратегии экономического развития Российской Федерации; основы оптимизации использования земельных ресурсов; приемы оценки экономического ущерба от нерационального использования земельных ресурсов; методические основы экономической оценки природных ресурсов; методику оценки отводимых под строительство (освоение) земель при новом строительстве и в условиях существующей застройки; правила определения эффективности использования городских территорий; нормативы использования ресурсов города; методику определения стоимостной оценки затрат времени населения; методику расчета перспективной численности населения; принципы определения взаимоувязанного размещения территорий разного назначения и рационального (экономного) использования; методы расчета выбора рациональной этажности плотности застройки исходя из местных конкретных условий; методику расчета стоимости строительства (реконструкции) населенного пункта на основе системы технико-экономических показателей; основы организации труда; основы трудового законодательства; правила по охране труда.