Расчет материальной выгоды при изменении ключевой ставки
Подборка наиболее важных документов по запросу Расчет материальной выгоды при изменении ключевой ставки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Налоговая база по НДФЛ: материальная выгода заемщика, продажа паев ЗПИФ, доходы по векселям
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 10)Расчет материальной выгоды при изменении ключевой ставки
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 10)Расчет материальной выгоды при изменении ключевой ставки
Готовое решение: Как облагается НДФЛ материальная выгода
(КонсультантПлюс, 2025)Расчет материальной выгоды при изменении ключевой ставки Банка России производится в общем порядке исходя из наименьшей по значению ставки, которая действовала на дату заключения договора (а если ставка по договору менялась - на дату последнего такого изменения) и на последний день каждого месяца в течение срока предоставления средств (пп. 1 п. 2 ст. 212, пп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ). То есть если после заключения договора займа, по которому возникает материальная выгода, Банк России поднимет ключевую ставку, то на расчет величины такого дохода это никак не повлияет. Если же впоследствии ключевая ставка будет снижена, то размер материальной выгоды определяйте с учетом новой ключевой ставки.
(КонсультантПлюс, 2025)Расчет материальной выгоды при изменении ключевой ставки Банка России производится в общем порядке исходя из наименьшей по значению ставки, которая действовала на дату заключения договора (а если ставка по договору менялась - на дату последнего такого изменения) и на последний день каждого месяца в течение срока предоставления средств (пп. 1 п. 2 ст. 212, пп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ). То есть если после заключения договора займа, по которому возникает материальная выгода, Банк России поднимет ключевую ставку, то на расчет величины такого дохода это никак не повлияет. Если же впоследствии ключевая ставка будет снижена, то размер материальной выгоды определяйте с учетом новой ключевой ставки.
Нормативные акты
Федеральный закон от 08.08.2024 N 259-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах"Материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование кредитными средствами в части, относящейся к средствам, предоставленным на условиях государственных программ, в случае, если сумма процентов за пользование кредитными средствами, выраженными в рублях, исчислена исходя из двух третей минимального значения ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации из действовавших на дату заключения налогоплательщиком договора о предоставлении кредитных средств (в случае изменения ставки процентов по такому договору - на дату последнего такого изменения) и на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, превышает сумму процентов, исчисленную исходя из условий договора, признается доходом налогоплательщика в части разницы между суммой процентов, исчисленной исходя из ставки, предусмотренной соответствующей государственной программой, и суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора;";
(ред. от 28.11.2025)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах"Материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование кредитными средствами в части, относящейся к средствам, предоставленным на условиях государственных программ, в случае, если сумма процентов за пользование кредитными средствами, выраженными в рублях, исчислена исходя из двух третей минимального значения ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации из действовавших на дату заключения налогоплательщиком договора о предоставлении кредитных средств (в случае изменения ставки процентов по такому договору - на дату последнего такого изменения) и на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, превышает сумму процентов, исчисленную исходя из условий договора, признается доходом налогоплательщика в части разницы между суммой процентов, исчисленной исходя из ставки, предусмотренной соответствующей государственной программой, и суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора;";
Справочная информация: "Правовой календарь на III квартал 2024 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Изменяется порядок определения налоговой базы при получении дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами. В общем случае она определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из двух третей минимального значения ключевой ставки Банка России из действовавших на дату заключения налогоплательщиком договора о предоставлении заемных (кредитных) средств (в случае изменения ставки процентов по такому договору - на дату последнего соответствующего изменения договора) и на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий такого договора. Указанное положение распространяется на доходы, полученные с 1 января 2024 года.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Изменяется порядок определения налоговой базы при получении дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами. В общем случае она определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из двух третей минимального значения ключевой ставки Банка России из действовавших на дату заключения налогоплательщиком договора о предоставлении заемных (кредитных) средств (в случае изменения ставки процентов по такому договору - на дату последнего соответствующего изменения договора) и на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий такого договора. Указанное положение распространяется на доходы, полученные с 1 января 2024 года.
Ситуация: По каким ставкам облагаются НДФЛ доходы в 2026 г.?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами в рублях, исчисленной исходя из 2/3 минимального значения ключевой ставки Банка России из действовавших на дату заключения договора займа (кредита) (в случае изменения ставки процентов по договору - на дату последнего соответствующего изменения договора) и на дату фактического получения дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий такого договора.
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами в рублях, исчисленной исходя из 2/3 минимального значения ключевой ставки Банка России из действовавших на дату заключения договора займа (кредита) (в случае изменения ставки процентов по договору - на дату последнего соответствующего изменения договора) и на дату фактического получения дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий такого договора.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)С 08.08.2024 изменился порядок определения налоговой базы по доходам в виде материальной выгоды по займам (кредитам).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)С 08.08.2024 изменился порядок определения налоговой базы по доходам в виде материальной выгоды по займам (кредитам).
Последние изменения: Бухгалтерский учет и налогообложение выдачи займов физлицам, в том числе учредителям
(КонсультантПлюс, 2025)Уточнено, в каких случаях доход признается такой материальной выгодой, а в каких не признается. Изменен порядок определения налоговой базы при получении материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях. В общем случае она рассчитывается как превышение суммы процентов за пользование такими средствами, исчисленной исходя из 2/3 минимального значения ключевой ставки Банка России из действовавших на дату заключения договора о предоставлении средств (при изменении процентной ставки по договору - на дату последнего такого изменения) и на дату фактического получения дохода, над суммой процентов, исчисленной по условиям договора.
(КонсультантПлюс, 2025)Уточнено, в каких случаях доход признается такой материальной выгодой, а в каких не признается. Изменен порядок определения налоговой базы при получении материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях. В общем случае она рассчитывается как превышение суммы процентов за пользование такими средствами, исчисленной исходя из 2/3 минимального значения ключевой ставки Банка России из действовавших на дату заключения договора о предоставлении средств (при изменении процентной ставки по договору - на дату последнего такого изменения) и на дату фактического получения дохода, над суммой процентов, исчисленной по условиям договора.
Вопрос: В сентябре 2024 г. работнику был выдан процентный заем. С 01.12.2024 были изменены условия по договору займа - уменьшена процентная ставка с декабря и далее. Нужно ли пересматривать материальную выгоду за месяцы до декабря 2024 г. для исчисления НДФЛ по материальной выгоде?
(Консультация эксперта, 2024)При получении работником дохода в виде такой материальной выгоды налоговая база определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из двух третей минимального значения ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации из действовавших на дату заключения налогоплательщиком договора о предоставлении заемных (кредитных) средств (в случае изменения ставки процентов по такому договору - на дату последнего соответствующего изменения договора) и на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий такого договора (пп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2024)При получении работником дохода в виде такой материальной выгоды налоговая база определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из двух третей минимального значения ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации из действовавших на дату заключения налогоплательщиком договора о предоставлении заемных (кредитных) средств (в случае изменения ставки процентов по такому договору - на дату последнего соответствующего изменения договора) и на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий такого договора (пп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ).
Вопрос: Кредитная организация (банк) выдала своему работнику заем. На дату возникновения дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах налогоплательщик не является работником банка, но на момент выдачи займа (кредита) являлся таковым. Какие обязанности налогового агента по НДФЛ должен исполнить банк?
(Консультация эксперта, 2024)- превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из двух третей минимального значения ключевой ставки Банка России из действовавших на дату заключения налогоплательщиком договора о предоставлении заемных (кредитных) средств (в случае изменения ставки процентов по такому договору - на дату последнего соответствующего изменения договора) и на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий такого договора, если иное не установлено данным подпунктом;
(Консультация эксперта, 2024)- превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из двух третей минимального значения ключевой ставки Банка России из действовавших на дату заключения налогоплательщиком договора о предоставлении заемных (кредитных) средств (в случае изменения ставки процентов по такому договору - на дату последнего соответствующего изменения договора) и на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий такого договора, если иное не установлено данным подпунктом;
Вопрос: В 2022 г. организация выдала работнику беспроцентный заем. 01.01.2024 было подписано дополнительное соглашение и заем стал процентным (5%). Действующие на какие даты ключевые ставки следует сравнивать при расчете в целях НДФЛ материальной выгоды?
(Консультация эксперта, 2024)Учитывая вышеизложенное, организации при расчете материальной выгоды в 2024 г. необходимо сравнить размер значения ключевой ставки Банка России на последний день месяца, за который рассчитывается материальная выгода, и на дату заключения дополнительного соглашения (01.01.2024).
(Консультация эксперта, 2024)Учитывая вышеизложенное, организации при расчете материальной выгоды в 2024 г. необходимо сравнить размер значения ключевой ставки Банка России на последний день месяца, за который рассчитывается материальная выгода, и на дату заключения дополнительного соглашения (01.01.2024).
Вопрос: Об НДФЛ с доходов в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование кредитными средствами в части, относящейся к средствам, предоставленным на условиях государственных программ.
(Письмо Минфина России от 25.11.2024 N 03-04-09/117493)Согласно абзацу девятому подпункта 1 пункта 1 статьи 212 Кодекса материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование кредитными средствами в части, относящейся к средствам, предоставленным на условиях государственных программ, в случае, если сумма процентов за пользование кредитными средствами, выраженными в рублях, исчислена исходя из двух третей минимального значения ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации из действовавших на дату заключения налогоплательщиком договора о предоставлении кредитных средств (в случае изменения ставки процентов по такому договору - на дату последнего такого изменения) и на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, превышает сумму процентов, исчисленную исходя из условий договора, признается доходом налогоплательщика в части разницы между суммой процентов, исчисленной исходя из ставки, предусмотренной соответствующей государственной программой, и суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.
(Письмо Минфина России от 25.11.2024 N 03-04-09/117493)Согласно абзацу девятому подпункта 1 пункта 1 статьи 212 Кодекса материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование кредитными средствами в части, относящейся к средствам, предоставленным на условиях государственных программ, в случае, если сумма процентов за пользование кредитными средствами, выраженными в рублях, исчислена исходя из двух третей минимального значения ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации из действовавших на дату заключения налогоплательщиком договора о предоставлении кредитных средств (в случае изменения ставки процентов по такому договору - на дату последнего такого изменения) и на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, превышает сумму процентов, исчисленную исходя из условий договора, признается доходом налогоплательщика в части разницы между суммой процентов, исчисленной исходя из ставки, предусмотренной соответствующей государственной программой, и суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Обратите внимание! На момент подписания книги в печать Госдумой в трех чтениях был принят законопроект о внесении изменений и дополнений в НК РФ, согласно которому налоговая база по доходам в виде материальной выгоды должна определяться как превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из двух третей минимального значения ключевой ставки ЦБ РФ из действовавших на дату заключения налогоплательщиком договора о предоставлении заемных (кредитных) средств и на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий такого договора. Новые правила исчисления материальной выгоды будут применяться к доходам, полученным с 01.01.2024;
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Обратите внимание! На момент подписания книги в печать Госдумой в трех чтениях был принят законопроект о внесении изменений и дополнений в НК РФ, согласно которому налоговая база по доходам в виде материальной выгоды должна определяться как превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из двух третей минимального значения ключевой ставки ЦБ РФ из действовавших на дату заключения налогоплательщиком договора о предоставлении заемных (кредитных) средств и на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий такого договора. Новые правила исчисления материальной выгоды будут применяться к доходам, полученным с 01.01.2024;
Статья: Как рассчитать и отразить в 6-НДФЛ налог с матвыгоды по займам
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 8)Сразу предупредим, что в марте правительство внесло в Госдуму проект поправок в НК, среди которых есть и изменение в формуле расчета матвыгоды: предложено сравнивать значения ключевой ставки ЦБ на последний день очередного месяца и на дату выдачи займа и для расчета брать 2/3 от меньшего из них (см. с. 15).
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 8)Сразу предупредим, что в марте правительство внесло в Госдуму проект поправок в НК, среди которых есть и изменение в формуле расчета матвыгоды: предложено сравнивать значения ключевой ставки ЦБ на последний день очередного месяца и на дату выдачи займа и для расчета брать 2/3 от меньшего из них (см. с. 15).
Статья: Изменения в НК РФ, внесенные Федеральным законом N 259-ФЗ от 08.08.2024
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В новой редакции пп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ предусмотрен несколько видоизмененный порядок расчета материальной выгоды от экономии на процентах. Теперь она рассчитывается как превышение фактически исчисленных по договору процентов над суммой процентов, исчисленной исходя из двух третей минимального значения ключевой ставки ЦБ РФ из действовавших на дату заключения договора о предоставлении заемных (кредитных) средств (а в случае изменения ставки процентов по такому договору - на дату последнего соответствующего изменения договора) и на дату фактического получения налогоплательщиком дохода.
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В новой редакции пп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ предусмотрен несколько видоизмененный порядок расчета материальной выгоды от экономии на процентах. Теперь она рассчитывается как превышение фактически исчисленных по договору процентов над суммой процентов, исчисленной исходя из двух третей минимального значения ключевой ставки ЦБ РФ из действовавших на дату заключения договора о предоставлении заемных (кредитных) средств (а в случае изменения ставки процентов по такому договору - на дату последнего соответствующего изменения договора) и на дату фактического получения налогоплательщиком дохода.