Расчет налога при усн доходы минус расходы страховые взносы
Подборка наиболее важных документов по запросу Расчет налога при усн доходы минус расходы страховые взносы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Страховые взносы (пенсионные взносы, взносы на ОМС и страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством): Контролирующий орган не вернул взносы ИП на УСН, который пересчитал их за себя исходя из доходов, уменьшенных на расходы (убытки)
(КонсультантПлюс, 2025)Указанием на позицию КС РФ и ВС РФ, согласно которой ИП на УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы" при расчете страховых взносов за себя уменьшают доходы на величину фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, перечисленных в ст. 346.16 НК РФ (Определение КС РФ от 30.01.2020 N 10-О, п. 52 Обзора судебной практики, утв. Президиумом ВС РФ 25.11.2020, п. 27 Обзора судебной практики, утв. Президиумом ВС РФ 12.07.2017).
(КонсультантПлюс, 2025)Указанием на позицию КС РФ и ВС РФ, согласно которой ИП на УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы" при расчете страховых взносов за себя уменьшают доходы на величину фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, перечисленных в ст. 346.16 НК РФ (Определение КС РФ от 30.01.2020 N 10-О, п. 52 Обзора судебной практики, утв. Президиумом ВС РФ 25.11.2020, п. 27 Обзора судебной практики, утв. Президиумом ВС РФ 12.07.2017).
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Страховые взносы (пенсионные взносы, взносы на ОМС и страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством): Контролирующий орган доначислил (взыскал) взносы ИП на УСН, который рассчитал их за себя исходя из доходов, уменьшенных на расходы (убытки)
(КонсультантПлюс, 2025)Указанием на позицию КС РФ и ВС РФ, согласно которой ИП на УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы" при расчете страховых взносов за себя уменьшают доходы на величину фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, перечисленных в ст. 346.16 НК РФ (Определение КС РФ от 30.01.2020 N 10-О, п. 52 Обзора судебной практики, утв. Президиумом ВС РФ 25.11.2020, п. 27 Обзора судебной практики, утв. Президиумом ВС РФ 12.07.2017).
(КонсультантПлюс, 2025)Указанием на позицию КС РФ и ВС РФ, согласно которой ИП на УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы" при расчете страховых взносов за себя уменьшают доходы на величину фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, перечисленных в ст. 346.16 НК РФ (Определение КС РФ от 30.01.2020 N 10-О, п. 52 Обзора судебной практики, утв. Президиумом ВС РФ 25.11.2020, п. 27 Обзора судебной практики, утв. Президиумом ВС РФ 12.07.2017).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2020)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 23.12.2020)
(ред. от 25.04.2025)Решением арбитражного суда первой инстанции заявленные требования удовлетворены. Суд исходил из того, что предприниматель, применявшая упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", правомерно при исчислении и уплате страховых взносов учла понесенные расходы.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 23.12.2020)
(ред. от 25.04.2025)Решением арбитражного суда первой инстанции заявленные требования удовлетворены. Суд исходил из того, что предприниматель, применявшая упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", правомерно при исчислении и уплате страховых взносов учла понесенные расходы.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2017)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 12.07.2017)27. При определении размера дохода для расчета размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, применяющим упрощенную систему налогообложения, с объектом налогообложения в виде дохода, уменьшенного на величину расходов, необходимо учитывать величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с извлечением дохода.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 12.07.2017)27. При определении размера дохода для расчета размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, применяющим упрощенную систему налогообложения, с объектом налогообложения в виде дохода, уменьшенного на величину расходов, необходимо учитывать величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с извлечением дохода.
Статья: Оплата организацией на УСН оказанных физлицу медицинских услуг
(Самойлова М.Д.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)К сведению. Если срабатывает случай-исключение по страховым взносам, то обозначенные расходы (сумму оплаты медицинских услуг) организация на УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы" может учесть при исчислении "упрощенного" налога (с учетом 6%-ного ограничения, установленного п. 16 ч. 2 ст. 255 НК РФ) (см. пп. 6 п. 1 ст. 346.16, пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ, Письмо Минфина России от 10.02.2017 N 03-11-06/2/7568).
(Самойлова М.Д.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)К сведению. Если срабатывает случай-исключение по страховым взносам, то обозначенные расходы (сумму оплаты медицинских услуг) организация на УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы" может учесть при исчислении "упрощенного" налога (с учетом 6%-ного ограничения, установленного п. 16 ч. 2 ст. 255 НК РФ) (см. пп. 6 п. 1 ст. 346.16, пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ, Письмо Минфина России от 10.02.2017 N 03-11-06/2/7568).
Готовое решение: Как учитывать страховые взносы при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Страховые взносы на ОПС предприниматель учитывает так же, как и другие взносы, - в зависимости от выбранного объекта налогообложения: "доходы" или "доходы минус расходы".
(КонсультантПлюс, 2025)Страховые взносы на ОПС предприниматель учитывает так же, как и другие взносы, - в зависимости от выбранного объекта налогообложения: "доходы" или "доходы минус расходы".
Статья: Готовятся правительственные поправки в Налоговый кодекс
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 17)Устанавливается, что при применении лицами, не производящими выплаты и вознаграждения физическим лицам, ЕСХН или УСН (доходы минус расходы) величина дохода для целей исчисления страховых взносов определяется с учетом уменьшения на расходы (новая редакция подп. 2 и 3 п. 9 ст. 430 НК РФ).
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 17)Устанавливается, что при применении лицами, не производящими выплаты и вознаграждения физическим лицам, ЕСХН или УСН (доходы минус расходы) величина дохода для целей исчисления страховых взносов определяется с учетом уменьшения на расходы (новая редакция подп. 2 и 3 п. 9 ст. 430 НК РФ).
Готовое решение: Как применяет УСН индивидуальный предприниматель
(КонсультантПлюс, 2025)Пример отражения ИП в разделе "Данные" уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов сведений об авансовом платеже по УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Пример отражения ИП в разделе "Данные" уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов сведений об авансовом платеже по УСН
Интервью: Специалист ФНС о тарифах 7,6% и 15% для субъектов МСП
("Главная книга", 2025, N 11)- либо сопоставлять данные разных форм отчетности - расчета по страховым взносам с декларацией по УСН. В частности, будет сопоставлять общую сумму доходов за прошлый год, указанную в строке 010 приложения 3.1 к разделу 1 РСВ, с суммой доходов, указанных в декларации по УСН за 2024 г., - со строкой 113 раздела 2.1.1 при объекте "доходы" или со строкой 213 раздела 2.2 при объекте "доходы минус расходы";
("Главная книга", 2025, N 11)- либо сопоставлять данные разных форм отчетности - расчета по страховым взносам с декларацией по УСН. В частности, будет сопоставлять общую сумму доходов за прошлый год, указанную в строке 010 приложения 3.1 к разделу 1 РСВ, с суммой доходов, указанных в декларации по УСН за 2024 г., - со строкой 113 раздела 2.1.1 при объекте "доходы" или со строкой 213 раздела 2.2 при объекте "доходы минус расходы";
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В Постановлении от 30.01.2020 N 10-О указано на то, что при определении размера дохода для расчета размера страховых взносов, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, применяющим УСН, с объектом налогообложения в виде дохода, уменьшенного на величину расходов, необходимо учитывать величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с извлечением дохода. При этом дана ссылка на п. 27 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2017), утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 12.07.2017, в котором сделан тот же вывод.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В Постановлении от 30.01.2020 N 10-О указано на то, что при определении размера дохода для расчета размера страховых взносов, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, применяющим УСН, с объектом налогообложения в виде дохода, уменьшенного на величину расходов, необходимо учитывать величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с извлечением дохода. При этом дана ссылка на п. 27 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2017), утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 12.07.2017, в котором сделан тот же вывод.
Последние изменения: Страховые взносы ИП за себя
(КонсультантПлюс, 2025)ФНС России разъяснила, что ИП, применяющий УСН "доходы минус расходы", при подсчете дохода для исчисления страховых взносов не может учесть убытки прошлых лет.
(КонсультантПлюс, 2025)ФНС России разъяснила, что ИП, применяющий УСН "доходы минус расходы", при подсчете дохода для исчисления страховых взносов не может учесть убытки прошлых лет.
Готовое решение: Как при УСН учесть командировочные расходы
(КонсультантПлюс, 2025)На УСН с объектом "доходы" вы не можете учесть командировочные расходы. Исключение - страховые взносы, если вы начисляли их на командировочные выплаты. Их можно учесть при расчете налога.
(КонсультантПлюс, 2025)На УСН с объектом "доходы" вы не можете учесть командировочные расходы. Исключение - страховые взносы, если вы начисляли их на командировочные выплаты. Их можно учесть при расчете налога.
Статья: Основные направления налоговой политики до 2028 года
(Серебрякова А.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 5)- изменение порядка определения базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование индивидуальными предпринимателями, применяющими УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", уплачивающими ЕСХН в части определения величины дохода в размере, рассчитываемом как сумма доходов, уменьшенная на сумму расходов;
(Серебрякова А.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 5)- изменение порядка определения базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование индивидуальными предпринимателями, применяющими УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", уплачивающими ЕСХН в части определения величины дохода в размере, рассчитываемом как сумма доходов, уменьшенная на сумму расходов;
Вопрос: Если одновременно подавать уточненные РСВ и декларацию по УСН, то в течение какого периода будет сформировано положительное сальдо для проведения зачета в счет УСН? Надо ли подавать заявление о зачете положительного сальдо в счет недоимки и пеней, или зачет будет проведен автоматически?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Вопрос: Организация на УСН ("доходы минус расходы"), относящаяся к субъектам МСП, исчисляла страховые взносы по общему тарифу. В январе 2023 г. в результате исправления ошибки за предыдущий налоговый период уменьшилась сумма начисленных страховых взносов, что привело к недоплате налога по УСН. После перерасчета страховых взносов будет образована переплата, превышающая недоплату и пени по УСН.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Вопрос: Организация на УСН ("доходы минус расходы"), относящаяся к субъектам МСП, исчисляла страховые взносы по общему тарифу. В январе 2023 г. в результате исправления ошибки за предыдущий налоговый период уменьшилась сумма начисленных страховых взносов, что привело к недоплате налога по УСН. После перерасчета страховых взносов будет образована переплата, превышающая недоплату и пени по УСН.