Расчет налоговой нагрузки по видам деятельности
Подборка наиболее важных документов по запросу Расчет налоговой нагрузки по видам деятельности (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Доводы налогоплательщика были отклонены. В частности, суд указал, что в проверяемом периоде налогоплательщик осуществлял несколько видов деятельности, которые являются различными строительно-монтажными работами и при их совмещении в деятельности организации соответствуют отраслевому виду деятельности "строительство". ИФНС, в свою очередь, был представлен расчет налоговой нагрузки исходя из фактических направлений деятельности налогоплательщика. Согласно расчету налоговая нагрузка с учетом доначислений в целом не превосходит среднеотраслевую, а без учета доначислений меньше, чем среднеотраслевая.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Доводы налогоплательщика были отклонены. В частности, суд указал, что в проверяемом периоде налогоплательщик осуществлял несколько видов деятельности, которые являются различными строительно-монтажными работами и при их совмещении в деятельности организации соответствуют отраслевому виду деятельности "строительство". ИФНС, в свою очередь, был представлен расчет налоговой нагрузки исходя из фактических направлений деятельности налогоплательщика. Согласно расчету налоговая нагрузка с учетом доначислений в целом не превосходит среднеотраслевую, а без учета доначислений меньше, чем среднеотраслевая.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Влияние финансового показателя "налоговая нагрузка" на определение налоговых рисков
(Щепотьев А.В.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2022, N 18)Результаты. Доказана недостаточность определения показателя налоговой нагрузки по видам деятельности, то есть без учета анализа системы налогообложения налогоплательщика, налоговых льгот, доли экспорта и т.д. С учетом существования специальных режимов налогообложения, различных ставок налогообложения, налоговых льгот и субсидий показатель налоговой нагрузки (при существующем алгоритме) не может служить достаточным критерием определения уровня налоговых рисков.
(Щепотьев А.В.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2022, N 18)Результаты. Доказана недостаточность определения показателя налоговой нагрузки по видам деятельности, то есть без учета анализа системы налогообложения налогоплательщика, налоговых льгот, доли экспорта и т.д. С учетом существования специальных режимов налогообложения, различных ставок налогообложения, налоговых льгот и субсидий показатель налоговой нагрузки (при существующем алгоритме) не может служить достаточным критерием определения уровня налоговых рисков.
Статья: Реформирование НДС и налогообложение строительной отрасли
(Давлетшин Т.Г.)
("Международный бухгалтерский учет", 2022, N 1)Для объективного определения налоговой нагрузки также важно установить, с чем соотносятся уплаченные налоги: оборотом строительных организаций или объемом выполненных работ по виду экономической деятельности "Строительство". ФНС РФ ведет учет поступлений налоговых доходов по виду экономической деятельности "Строительство" на основании отчетов организаций с основным видом деятельности "Строительство", у которых имеются доходы и от другой деятельности, не связанной со строительством. Нет возможности выделить долю налогов, приходящихся именно на строительную деятельность, однако ввиду того, что налоговая нагрузка на общераспространенные виды предпринимательской деятельности различается незначительно, определение налоговой нагрузки делением суммы уплаченных налогов на оборот предприятий в первом приближении адекватно отражает налоговую нагрузку в целом на строительную деятельность. В то же время строительную деятельность ведут и организации, которые не являются строительными. По данным Росстата, объем выполненных работ по виду экономической деятельности "Строительство" в 2017 г. составил 7 545,9 млрд руб., оборот строительных организаций - 6 796,2 млрд руб., поэтому реальное поступление налогов от строительной деятельности коррелирует со статистическими данными.
(Давлетшин Т.Г.)
("Международный бухгалтерский учет", 2022, N 1)Для объективного определения налоговой нагрузки также важно установить, с чем соотносятся уплаченные налоги: оборотом строительных организаций или объемом выполненных работ по виду экономической деятельности "Строительство". ФНС РФ ведет учет поступлений налоговых доходов по виду экономической деятельности "Строительство" на основании отчетов организаций с основным видом деятельности "Строительство", у которых имеются доходы и от другой деятельности, не связанной со строительством. Нет возможности выделить долю налогов, приходящихся именно на строительную деятельность, однако ввиду того, что налоговая нагрузка на общераспространенные виды предпринимательской деятельности различается незначительно, определение налоговой нагрузки делением суммы уплаченных налогов на оборот предприятий в первом приближении адекватно отражает налоговую нагрузку в целом на строительную деятельность. В то же время строительную деятельность ведут и организации, которые не являются строительными. По данным Росстата, объем выполненных работ по виду экономической деятельности "Строительство" в 2017 г. составил 7 545,9 млрд руб., оборот строительных организаций - 6 796,2 млрд руб., поэтому реальное поступление налогов от строительной деятельности коррелирует со статистическими данными.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@
(ред. от 10.05.2012)
"Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок"Налоговая нагрузка по видам экономической деятельности
(ред. от 10.05.2012)
"Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок"Налоговая нагрузка по видам экономической деятельности
Приказ ФНС России от 24.03.2023 N ЕД-7-31/181@
(ред. от 09.10.2024)
"Об утверждении Методики проведения оценки юридического лица на базе интерактивного сервиса "Личный кабинет налогоплательщика юридического лица" АИС "Налог-3"3) налоговая нагрузка, рассчитанная как соотношение суммы начисленных с финансового результата налогов (налог на добавленную стоимость, налог на прибыль организаций, упрощенная система налогообложения, единый сельскохозяйственный налог) и выручки, за календарный год, предшествующий году проведения оценки Лица, по данным последней представленной налоговой или бухгалтерской отчетности составляет не менее 75% от среднего значения указанной налоговой нагрузки, рассчитанного для соответствующего субъекта Российской Федерации с учетом масштаба деятельности организации, вида экономической деятельности и системы налогообложения по данным ФНС России;
(ред. от 09.10.2024)
"Об утверждении Методики проведения оценки юридического лица на базе интерактивного сервиса "Личный кабинет налогоплательщика юридического лица" АИС "Налог-3"3) налоговая нагрузка, рассчитанная как соотношение суммы начисленных с финансового результата налогов (налог на добавленную стоимость, налог на прибыль организаций, упрощенная система налогообложения, единый сельскохозяйственный налог) и выручки, за календарный год, предшествующий году проведения оценки Лица, по данным последней представленной налоговой или бухгалтерской отчетности составляет не менее 75% от среднего значения указанной налоговой нагрузки, рассчитанного для соответствующего субъекта Российской Федерации с учетом масштаба деятельности организации, вида экономической деятельности и системы налогообложения по данным ФНС России;