Расчет ндс при переходе с усн на осн
Подборка наиболее важных документов по запросу Расчет ндс при переходе с усн на осн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.12 "Налогоплательщики" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, налогоплательщик, осуществляющий строительство здания во время применения УСН с объектом налогообложения "доходы", в случае перехода на ОСН имел право принять к вычету НДС, предъявленный ему при таком строительстве. То есть спорные суммы налога в силу п. 8 Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ) 6/01 "Учет основных средств" для расчета лимита основных средств учитываться не должны.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, налогоплательщик, осуществляющий строительство здания во время применения УСН с объектом налогообложения "доходы", в случае перехода на ОСН имел право принять к вычету НДС, предъявленный ему при таком строительстве. То есть спорные суммы налога в силу п. 8 Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ) 6/01 "Учет основных средств" для расчета лимита основных средств учитываться не должны.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 346.13 "Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, налогоплательщик применял УСН, однако в проверяемом периоде перешел на ОСН в связи с открытием филиала и заявил вычеты по НДС при приобретении оборудования, реализованного на экспорт. Однако филиал не наделен имуществом, не ведет раздельного бухгалтерского и налогового учета. В филиале нет работников, что подтверждается расчетом по страховым взносам. По месту регистрации в арендованном помещении филиал фактически отсутствует.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, налогоплательщик применял УСН, однако в проверяемом периоде перешел на ОСН в связи с открытием филиала и заявил вычеты по НДС при приобретении оборудования, реализованного на экспорт. Однако филиал не наделен имуществом, не ведет раздельного бухгалтерского и налогового учета. В филиале нет работников, что подтверждается расчетом по страховым взносам. По месту регистрации в арендованном помещении филиал фактически отсутствует.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как организации и ИП добровольно перейти с УСН на ОСН
(КонсультантПлюс, 2024)4. Как рассчитать НДС при переходе с УСН на ОСН
(КонсультантПлюс, 2024)4. Как рассчитать НДС при переходе с УСН на ОСН
Последние изменения: Переход с ОСН на УСН и обратно
(КонсультантПлюс, 2024)Минфин разъяснил, что организация, перешедшая с УСН на ОСН, исчисляет НДС в общем порядке.
(КонсультантПлюс, 2024)Минфин разъяснил, что организация, перешедшая с УСН на ОСН, исчисляет НДС в общем порядке.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024)5. Организации и индивидуальные предприниматели, ранее применявшие общий режим налогообложения, при переходе на упрощенную систему налогообложения выполняют следующее правило: суммы налога на добавленную стоимость, исчисленные и уплаченные налогоплательщиком налога на добавленную стоимость с сумм оплаты, частичной оплаты, полученной до перехода на упрощенную систему налогообложения в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг или передачи имущественных прав, осуществляемых в период после перехода на упрощенную систему налогообложения, подлежат вычету в последнем налоговом периоде, предшествующем месяцу перехода налогоплательщика налога на добавленную стоимость на упрощенную систему налогообложения, при наличии документов, свидетельствующих о возврате сумм налога покупателям в связи с переходом налогоплательщика на упрощенную систему налогообложения.
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024)5. Организации и индивидуальные предприниматели, ранее применявшие общий режим налогообложения, при переходе на упрощенную систему налогообложения выполняют следующее правило: суммы налога на добавленную стоимость, исчисленные и уплаченные налогоплательщиком налога на добавленную стоимость с сумм оплаты, частичной оплаты, полученной до перехода на упрощенную систему налогообложения в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг или передачи имущественных прав, осуществляемых в период после перехода на упрощенную систему налогообложения, подлежат вычету в последнем налоговом периоде, предшествующем месяцу перехода налогоплательщика налога на добавленную стоимость на упрощенную систему налогообложения, при наличии документов, свидетельствующих о возврате сумм налога покупателям в связи с переходом налогоплательщика на упрощенную систему налогообложения.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021)Следовательно, вопреки выводам судов, само по себе то обстоятельство, что спорные суммы налога были предъявлены обществу в период осуществления строительства и применения им упрощенной системы налогообложения "доходы", не могло служить основанием для отказа в вычете названных сумм при исчислении НДС после перехода общества на общую систему налогообложения.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021)Следовательно, вопреки выводам судов, само по себе то обстоятельство, что спорные суммы налога были предъявлены обществу в период осуществления строительства и применения им упрощенной системы налогообложения "доходы", не могло служить основанием для отказа в вычете названных сумм при исчислении НДС после перехода общества на общую систему налогообложения.