Расчет пени по налогам с 2018
Подборка наиболее важных документов по запросу Расчет пени по налогам с 2018 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Кассационное определение Седьмого кассационного суда общей юрисдикции от 01.02.2023 N 88а-2211/2023 по делу N 2а-1978/2022
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогоплательщика: Прочие требования налогоплательщика (о признании незаконными и отмене решений о зачете суммы излишне уплаченных налоговых платежей и о возврате суммы НДФЛ не в полном размере).
Обстоятельства: Истец не согласен с оспариваемыми решениями, поскольку все налоги оплачены им в установленные сроки и в необходимом размере.
Решение: Дело направлено на новое рассмотрение в суд апелляционной инстанции.Между тем, материалы дела не содержат и судом первой инстанции не установлены такие обстоятельства, как не утратил ли налоговый орган право на принудительное взыскание пени по транспортному налогу за 2017, 2018, 2019 годы, недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год, пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год; расчет начисленных пени и определение действительной задолженности; каким налоговым органом приняты оспариваемые решения.
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогоплательщика: Прочие требования налогоплательщика (о признании незаконными и отмене решений о зачете суммы излишне уплаченных налоговых платежей и о возврате суммы НДФЛ не в полном размере).
Обстоятельства: Истец не согласен с оспариваемыми решениями, поскольку все налоги оплачены им в установленные сроки и в необходимом размере.
Решение: Дело направлено на новое рассмотрение в суд апелляционной инстанции.Между тем, материалы дела не содержат и судом первой инстанции не установлены такие обстоятельства, как не утратил ли налоговый орган право на принудительное взыскание пени по транспортному налогу за 2017, 2018, 2019 годы, недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год, пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год; расчет начисленных пени и определение действительной задолженности; каким налоговым органом приняты оспариваемые решения.
Апелляционное определение Московского городского суда от 23.01.2023 по делу N 33а-79/2023
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогового органа: О взыскании пени, штрафа.
Обстоятельства: Истец указал, что решением суда удовлетворены исковые требования налогового органа о взыскании с ответчика задолженности по НДФЛ, пени, штрафа. В связи с неуплатой пени по налогу на доходы физических лиц направлены требования об уплате пени. Налогоплательщиком требования исполнены не были, обязанность по уплате пени административным ответчиком до настоящего времени не исполнена.
Решение: Удовлетворено в части.В расчете сумм пени к требованию об уплате налога указан период начисления пеней с 25.12.2018 по 24.12.2020. При этом в тексте заявления о вынесении судебного приказа N 18 допущена опечатка - указан период начисления пеней 27.07.2020 по 24.12.2020. Из текста просительной части заявления о вынесении судебного приказа (л.д. 12-16 т. 1) усматривается, что Инспекцией не был указан период взыскания пеней, при этом приложен расчет суммы к требованию об уплате налога. Таким образом, мировым судьей был проанализирован пакет документов, представленный налоговым органом и опечатка, допущенная в заявлении, не свидетельствует о несоблюдении досудебного порядка урегулирования спора.
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогового органа: О взыскании пени, штрафа.
Обстоятельства: Истец указал, что решением суда удовлетворены исковые требования налогового органа о взыскании с ответчика задолженности по НДФЛ, пени, штрафа. В связи с неуплатой пени по налогу на доходы физических лиц направлены требования об уплате пени. Налогоплательщиком требования исполнены не были, обязанность по уплате пени административным ответчиком до настоящего времени не исполнена.
Решение: Удовлетворено в части.В расчете сумм пени к требованию об уплате налога указан период начисления пеней с 25.12.2018 по 24.12.2020. При этом в тексте заявления о вынесении судебного приказа N 18 допущена опечатка - указан период начисления пеней 27.07.2020 по 24.12.2020. Из текста просительной части заявления о вынесении судебного приказа (л.д. 12-16 т. 1) усматривается, что Инспекцией не был указан период взыскания пеней, при этом приложен расчет суммы к требованию об уплате налога. Таким образом, мировым судьей был проанализирован пакет документов, представленный налоговым органом и опечатка, допущенная в заявлении, не свидетельствует о несоблюдении досудебного порядка урегулирования спора.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Суд установил, что налоговой не соблюдены процессуальные требования рассмотрения материалов проверки
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 30)По запросу общества инспекция выдала справку о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам, в которой отражена задолженность. Относительно требований, датированных 2020, 2021 и 2022 гг., не усматривается, что они имеют отношение к указанной задолженности. Не все требования за 2018 и 2019 гг. имеют доказательства их направления заявителю. Решения о взыскании пеней за счет имущества налогоплательщика не представлены. Постановления о взыскании пеней за счет имущества общества имеют ту же дату, что и решения о взыскании за счет денежных средств. Доказательства направления постановлений в службу судебных приставов отсутствуют. Налоговый орган не представил ни одного доказательства предъявления инкассовых поручений к расчетным счетам заявителя о взыскании спорной недоимки либо сведений об отсутствии денежных средств на счетах в соответствующие периоды. Суд пришел к выводу об утрате инспекцией возможности взыскания спорной задолженности и удовлетворил требование организации.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 30)По запросу общества инспекция выдала справку о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам, в которой отражена задолженность. Относительно требований, датированных 2020, 2021 и 2022 гг., не усматривается, что они имеют отношение к указанной задолженности. Не все требования за 2018 и 2019 гг. имеют доказательства их направления заявителю. Решения о взыскании пеней за счет имущества налогоплательщика не представлены. Постановления о взыскании пеней за счет имущества общества имеют ту же дату, что и решения о взыскании за счет денежных средств. Доказательства направления постановлений в службу судебных приставов отсутствуют. Налоговый орган не представил ни одного доказательства предъявления инкассовых поручений к расчетным счетам заявителя о взыскании спорной недоимки либо сведений об отсутствии денежных средств на счетах в соответствующие периоды. Суд пришел к выводу об утрате инспекцией возможности взыскания спорной задолженности и удовлетворил требование организации.
Статья: Сверка расчетов с налоговым органом: порядок проведения признан недействующим
(Зобова Е.П.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 10)Верховный Суд установил, что рассматриваемый порядок проведения совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам до настоящего времени не утвержден. До его принятия действует Временный порядок.
(Зобова Е.П.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 10)Верховный Суд установил, что рассматриваемый порядок проведения совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам до настоящего времени не утвержден. До его принятия действует Временный порядок.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 24.10.2022 N 7-8-04/0005@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2022 года по вопросам налогообложения>Удовлетворяя административный иск, суд первой инстанции, с выводами которого по существу согласились суды апелляционной и кассационной инстанций, исходил из того, что гражданин является плательщиком налога на имущество физических лиц, порядок и процедура направления уведомления и требования об уплате налога и пени налоговым органом соблюдены, налоговая база для исчисления размера взыскиваемого налога за 2016 - 2018 гг. правомерно определена исходя из кадастровой стоимости объекта недвижимости, определенной по состоянию на 13 февраля 2014 г.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2022 года по вопросам налогообложения>Удовлетворяя административный иск, суд первой инстанции, с выводами которого по существу согласились суды апелляционной и кассационной инстанций, исходил из того, что гражданин является плательщиком налога на имущество физических лиц, порядок и процедура направления уведомления и требования об уплате налога и пени налоговым органом соблюдены, налоговая база для исчисления размера взыскиваемого налога за 2016 - 2018 гг. правомерно определена исходя из кадастровой стоимости объекта недвижимости, определенной по состоянию на 13 февраля 2014 г.