Расчет пени за 2017
Подборка наиболее важных документов по запросу Расчет пени за 2017 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 75 "Пеня" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган направил заявление о включении в реестр требований кредиторов задолженности, в том числе пеней, начисленных по результатам выездной налоговой проверки. Суды первой и апелляционной инстанций частично удовлетворили требования, отказав во включении в реестр пеней из-за неверного применения порядка их расчета. Налоговый орган обжаловал отказ, указывая, что перерасчет произведен по правилам п. 4 ст. 75 НК РФ, действовавшим в период, за который начислены пени (с 2017 по 2023 год), а не по нормам п. 5.1 ст. 75 НК РФ, касающимся уже 2025 года. Суд кассационной инстанции включил требования налогового органа в реестр, указав, что нижестоящие суды ошибочно применили нормы материального права.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган направил заявление о включении в реестр требований кредиторов задолженности, в том числе пеней, начисленных по результатам выездной налоговой проверки. Суды первой и апелляционной инстанций частично удовлетворили требования, отказав во включении в реестр пеней из-за неверного применения порядка их расчета. Налоговый орган обжаловал отказ, указывая, что перерасчет произведен по правилам п. 4 ст. 75 НК РФ, действовавшим в период, за который начислены пени (с 2017 по 2023 год), а не по нормам п. 5.1 ст. 75 НК РФ, касающимся уже 2025 года. Суд кассационной инстанции включил требования налогового органа в реестр, указав, что нижестоящие суды ошибочно применили нормы материального права.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 46 "Взыскание задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также за счет его электронных денежных средств и цифровых рублей на счетах цифрового рубля" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Конкурсный управляющий оспорил требования налогового органа об уплате задолженности и решения о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках. Суд удовлетворил заявленные требования. В 2017 году общество было признано банкротом, в отношении него было открыто конкурсное производство. Полагая, что у общества имеется задолженность по обязательным платежам, налоговый орган в 2023 году сформировал требование на сумму пеней, на основе которого впоследствии было принято решение о принудительном взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах в банках. В целях получения разъяснений и данных, по каким конкретно налогам и/или взносам, по какому конкретно периоду, по какой ставке рассчитаны пени, общество обратилось в налоговую инспекцию с запросом, ответа на который предоставлено не было. Суд установил, что все суммы налогов и сборов были указаны в налоговых декларациях самим обществом, недоимок, доначисленных по результатам налоговых проверок, не имелось. Принимая во внимание, что оспариваемые ненормативные акты не позволяют достоверно и точно установить ни налоговую недоимку, на которую начислены пени, ни период начисления пеней, ни ставку, по которой рассчитаны пени, суд пришел к выводу о правомерности заявленных конкурсным управляющим требований. Суд дополнительно отметил, что спорные с точки зрения налогового органа недоимки возникли в 2017 году, при этом соответствующие требования были направлены лишь в 2023 году (спустя 6 лет после начала начисления пеней). Учитывая данные обстоятельства и руководствуясь положениями п. 1 ст. 70 НК РФ, п. 3 ст. 46 НК РФ (в редакции, действующей до 01.01.2023), суд пришел к выводу о том, что сроки направления требования на уплату указанных сумм пеней истекли и указанные суммы пеней взысканы быть не могут.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Конкурсный управляющий оспорил требования налогового органа об уплате задолженности и решения о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках. Суд удовлетворил заявленные требования. В 2017 году общество было признано банкротом, в отношении него было открыто конкурсное производство. Полагая, что у общества имеется задолженность по обязательным платежам, налоговый орган в 2023 году сформировал требование на сумму пеней, на основе которого впоследствии было принято решение о принудительном взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах в банках. В целях получения разъяснений и данных, по каким конкретно налогам и/или взносам, по какому конкретно периоду, по какой ставке рассчитаны пени, общество обратилось в налоговую инспекцию с запросом, ответа на который предоставлено не было. Суд установил, что все суммы налогов и сборов были указаны в налоговых декларациях самим обществом, недоимок, доначисленных по результатам налоговых проверок, не имелось. Принимая во внимание, что оспариваемые ненормативные акты не позволяют достоверно и точно установить ни налоговую недоимку, на которую начислены пени, ни период начисления пеней, ни ставку, по которой рассчитаны пени, суд пришел к выводу о правомерности заявленных конкурсным управляющим требований. Суд дополнительно отметил, что спорные с точки зрения налогового органа недоимки возникли в 2017 году, при этом соответствующие требования были направлены лишь в 2023 году (спустя 6 лет после начала начисления пеней). Учитывая данные обстоятельства и руководствуясь положениями п. 1 ст. 70 НК РФ, п. 3 ст. 46 НК РФ (в редакции, действующей до 01.01.2023), суд пришел к выводу о том, что сроки направления требования на уплату указанных сумм пеней истекли и указанные суммы пеней взысканы быть не могут.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Ситуация: Обзор основных изменений по неустойкам (штрафам, пеням) при закупке по Закону N 44-ФЗ
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)11. Утверждены Правила определения размера неустойки N 1042 (применяется с 09.09.2017), в частности:
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)11. Утверждены Правила определения размера неустойки N 1042 (применяется с 09.09.2017), в частности:
Статья: Арбитраж, неустойка, существо спора и публичный порядок: исправление ошибок судебной практики
(Замазий А.В., Савранский М.Ю.)
("Третейский суд", 2020, N 3/4)Третейский суд взыскал с Общества пени за нарушение срока выполнения работ из расчета полной иены по договору подряда N 07-228/2017 от 16.06.2017, независимо от реального размера нарушенного обязательства и вины самого Заказчика, что является, по мнению уда <3>, нарушением презумпции равенства участников гражданских правоотношений и баланса интересов сторон.
(Замазий А.В., Савранский М.Ю.)
("Третейский суд", 2020, N 3/4)Третейский суд взыскал с Общества пени за нарушение срока выполнения работ из расчета полной иены по договору подряда N 07-228/2017 от 16.06.2017, независимо от реального размера нарушенного обязательства и вины самого Заказчика, что является, по мнению уда <3>, нарушением презумпции равенства участников гражданских правоотношений и баланса интересов сторон.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2020)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.11.2020)Налоговая инспекция обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с предпринимателя, применяющего упрощенную систему налогообложения, задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 г. и пени. Оплата предпринимателем страховых взносов, рассчитанных исходя из доходов, уменьшенных на величину расходов, признана налоговым органом неполной.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.11.2020)Налоговая инспекция обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с предпринимателя, применяющего упрощенную систему налогообложения, задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 г. и пени. Оплата предпринимателем страховых взносов, рассчитанных исходя из доходов, уменьшенных на величину расходов, признана налоговым органом неполной.
Приказ ФНС России от 21.06.2023 N ЕД-7-19/402@
"Об утверждении формы акта сверки принадлежности сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, либо сумм денежных средств, перечисленных не в качестве единого налогового платежа, и формата его представления в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 28.07.2023 N 74504)2. Признать утратившим силу приказ ФНС России от 16.12.2016 N ММВ-7-17/685@ "Об утверждении формы Акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 13.01.2017, регистрационный N 45194).
"Об утверждении формы акта сверки принадлежности сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, либо сумм денежных средств, перечисленных не в качестве единого налогового платежа, и формата его представления в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 28.07.2023 N 74504)2. Признать утратившим силу приказ ФНС России от 16.12.2016 N ММВ-7-17/685@ "Об утверждении формы Акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 13.01.2017, регистрационный N 45194).
Статья: Перерасчет налога в случае ошибочного применения налоговой льготы
(Тишин А.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 1)Так как П. в 2016, 2017 годы являлась плательщиком налога на имущество физических лиц, налоговый орган соблюдал установленный порядок взыскания (направлял налоговые уведомления о перерасчете в соответствии с п. 3 ст. 409 НК РФ не более чем за три налоговых периода, предшествующие календарному году его направления, подавал заявления о взыскании мировому судье и в районный суд с соблюдением шестимесячных сроков, определенных ст. 48 НК РФ), расчет налога и пени произведен верно, судебная коллегия пришла к выводу о том, что имеются основания для взыскания недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц за 2016, 2017 годы в названных в административном иске размерах.
(Тишин А.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 1)Так как П. в 2016, 2017 годы являлась плательщиком налога на имущество физических лиц, налоговый орган соблюдал установленный порядок взыскания (направлял налоговые уведомления о перерасчете в соответствии с п. 3 ст. 409 НК РФ не более чем за три налоговых периода, предшествующие календарному году его направления, подавал заявления о взыскании мировому судье и в районный суд с соблюдением шестимесячных сроков, определенных ст. 48 НК РФ), расчет налога и пени произведен верно, судебная коллегия пришла к выводу о том, что имеются основания для взыскания недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц за 2016, 2017 годы в названных в административном иске размерах.
Статья: Учет арендной платы, которую арендодатель не может получить
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 50)При проведении проверки за 2016 - 2018 гг. налоговики посчитали, что компания должна была начислять арендную плату каждый месяц на основании условий договора, поскольку ее размер и порядок расчета известны. Тот факт, что арендатор не мог платить арендную плату денежными средствами и фактически не собирался этого делать, по мнению налогового органа, не имеет значения для налогоплательщика, применяющего при исчислении налога на прибыль метод начисления. В результате компании была доначислена арендная плата помесячно за 2016 и 2017 гг., что повлекло начисление пеней.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 50)При проведении проверки за 2016 - 2018 гг. налоговики посчитали, что компания должна была начислять арендную плату каждый месяц на основании условий договора, поскольку ее размер и порядок расчета известны. Тот факт, что арендатор не мог платить арендную плату денежными средствами и фактически не собирался этого делать, по мнению налогового органа, не имеет значения для налогоплательщика, применяющего при исчислении налога на прибыль метод начисления. В результате компании была доначислена арендная плата помесячно за 2016 и 2017 гг., что повлекло начисление пеней.
Последние изменения: Проверки, проводимые страховщиком
(КонсультантПлюс, 2025)Органы ПФР контролируют исчисление и уплату страховых взносов за периоды, истекшие до 1 января 2017 г. Факт излишней уплаты (взыскания) страховых взносов, пеней и штрафов может быть обнаружен территориальным органом ПФР по итогам камеральной и выездной проверок. Территориальные органы ПФР принимают решение о возврате без учета взносов, поступивших после 1 января 2017 г. Данные суммы не являются объектом проверок ПФР.
(КонсультантПлюс, 2025)Органы ПФР контролируют исчисление и уплату страховых взносов за периоды, истекшие до 1 января 2017 г. Факт излишней уплаты (взыскания) страховых взносов, пеней и штрафов может быть обнаружен территориальным органом ПФР по итогам камеральной и выездной проверок. Территориальные органы ПФР принимают решение о возврате без учета взносов, поступивших после 1 января 2017 г. Данные суммы не являются объектом проверок ПФР.
Вопрос: Как получить решение о признании безнадежной к взысканию и списании недоимки по страховым взносам?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)При этом рассматриваемая норма не применяется к уплаченным (взысканным, списанным) недоимке и задолженности по пеням и штрафам до 29.12.2017 (ч. 11 ст. 14 Закона N 436-ФЗ).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)При этом рассматриваемая норма не применяется к уплаченным (взысканным, списанным) недоимке и задолженности по пеням и штрафам до 29.12.2017 (ч. 11 ст. 14 Закона N 436-ФЗ).
"Перемена лиц в обязательстве и ответственность за нарушение обязательства: комментарий к статьям 330 - 333, 380 - 381, 382 - 406.1 Гражданского кодекса Российской Федерации"
(отв. ред. А.Г. Карапетов)
("М-Логос", 2022)При этом здесь следует учесть все обстоятельства. В ряде ситуаций Суд не видит в такой формуле расчета пени ничего явно несправедливого даже при наличии слабой стороны договора. Так, например, по мнению ВС РФ, такая формула может быть признана правомерной, если доказано, что частичное исполнение не представляет для кредитора потребительской ценности (см. Определение СКЭС ВС РФ от 22 июня 2017 г. N 305-ЭС17-624).
(отв. ред. А.Г. Карапетов)
("М-Логос", 2022)При этом здесь следует учесть все обстоятельства. В ряде ситуаций Суд не видит в такой формуле расчета пени ничего явно несправедливого даже при наличии слабой стороны договора. Так, например, по мнению ВС РФ, такая формула может быть признана правомерной, если доказано, что частичное исполнение не представляет для кредитора потребительской ценности (см. Определение СКЭС ВС РФ от 22 июня 2017 г. N 305-ЭС17-624).
Статья: Практика осуществления закупок с неопределенным объемом
(Хидиров Г.)
("Прогосзаказ.рф", 2023, N 5)Выписка из решения суда <13>. Учитывая компенсационную природу неустойки, исходя из общего смысла норм Закона N 44-ФЗ и Постановления Правительства РФ от 30.08.2017 N 1042 <14>, необходимо использовать соотносимые величины при начислении пени. С учетом того что контрактом предусмотрено поэтапное исполнение обязательств поставщиком, при исчислении неустойки необходимо использовать показатели цены, объема исполненных обязательств и сроков их исполнения в отношении каждого конкретного этапа.
(Хидиров Г.)
("Прогосзаказ.рф", 2023, N 5)Выписка из решения суда <13>. Учитывая компенсационную природу неустойки, исходя из общего смысла норм Закона N 44-ФЗ и Постановления Правительства РФ от 30.08.2017 N 1042 <14>, необходимо использовать соотносимые величины при начислении пени. С учетом того что контрактом предусмотрено поэтапное исполнение обязательств поставщиком, при исчислении неустойки необходимо использовать показатели цены, объема исполненных обязательств и сроков их исполнения в отношении каждого конкретного этапа.
"Борьба с пробелами в Налоговом кодексе Российской Федерации и фиксированными идеями в налоговых спорах: монография"
(Султанов А.Р.)
("Статут", 2022)6.3. Размер этого штрафа может превышать 200% суммы недоимки исходя из 100% "налога", 20 - 40% "штрафа", а также "пени" из расчета действующей ставки за несколько лет, прошедших до проверки (с октября 2017 г. - удвоенной) (Приложение N 5).
(Султанов А.Р.)
("Статут", 2022)6.3. Размер этого штрафа может превышать 200% суммы недоимки исходя из 100% "налога", 20 - 40% "штрафа", а также "пени" из расчета действующей ставки за несколько лет, прошедших до проверки (с октября 2017 г. - удвоенной) (Приложение N 5).
Готовое решение: Взыскание задолженности по плате за негативное воздействие на окружающую среду
(КонсультантПлюс, 2025)Если у вас выявят занижение платы или несвоевременную (неполную) уплату по плате за НВОС, вам выставят требование. В нем укажут сумму недоимки и начисленные пени (п. п. 70, 73 Правил исчисления и взимания платы за НВОС). Рекомендованная форма требования о доначислении и довнесении платы приведена в Письме Росприроднадзора от 27.03.2017 N АА-06-02-36/6198.
(КонсультантПлюс, 2025)Если у вас выявят занижение платы или несвоевременную (неполную) уплату по плате за НВОС, вам выставят требование. В нем укажут сумму недоимки и начисленные пени (п. п. 70, 73 Правил исчисления и взимания платы за НВОС). Рекомендованная форма требования о доначислении и довнесении платы приведена в Письме Росприроднадзора от 27.03.2017 N АА-06-02-36/6198.